выездная проверка

Отмена судом решения по камеральной проверке не исключает возможность доначисления соответствующего налога по выездной налоговой проверке. Об этом сообщила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Елена Суворова на вебинаре, организованном журналом «Налоговая политика и практика».

Такой подход соответствует нормам Налогового кодекса и поддерживается судебной практикой, в частности Конституционным судом Российской Федерации.

Елена Суворова пояснила, что выездная проверка не дублирует камеральную проверку. Цель выездной проверки выявить нарушения и доказать уклонение от уплаты налога, а для этого нужно углубленное изучение документов и другие мероприятия.

Во время налоговых проверок устанавливаются обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщиков. Например, если налогоплательщик самостоятельно устранил ошибки и уплатил недостающий налог или компания находится в тяжелом финансовом положении, то налоговые органы могут уменьшить штраф за совершение правонарушение.

Елена Суворова напомнила, что с августа 2017 года действует статья 54.1 Налогового кодекса. В ней установлены четкие критерии налоговых злоупотреблений. Новая антиуклонительная норма является универсальным инструментом для оценки налогоплательщиком своих налоговых рисков и для доказывания налоговым органом злоупотреблений налогоплательщиком своими правами.

Фонд социального страхования приказом от 25.01.2017 № 10 утвердил формы документов по камеральным и выездным проверкам правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.

 Утверждены:

  • акты проверок (выездной и камеральной) и требования к их составлению;
  • решение о проведении выездной проверки, ее приостановлении, возобновлении, продлении;
  • решение об истребовании необходимых документов, о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, о выделении средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя (об отказе в этом);
  • справка о проведенной выездной проверке;
  • решение о непринятии расходов к зачету и т.д.

В 2017 году за территориальными органами ПФР и территориальными органами ФСС сохраняются функции по проведению выездных (повторных выездных) проверок за периоды до 1 января 2017 года. Выездные проверки осуществляются в порядке, действовавшем до 1 января текущего года. Проверке подлежит период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. Об этом напомнили в отделении ПФР по Ростовской области.

Так, в 2016 году в регионе ПФР и ФСС провели выездные проверки 2243 плательщиков страховых взносов. Нарушения законодательства выявлены у 1650 плательщиков (73,6%от общего количества).

По результатам проведенных совместно с органами ФСС выездных проверок специалистами фондов наиболее часто выявлялись следующие нарушения законодательства о страховых взносах, допущенные плательщиками. Не включались в базу для начисления страховых взносов следующие виды выплат работникам:

- суммы материальной помощи, превышающие 4000 руб. за расчетный период;

- подарки в виде денежных сумм, а также в неденежной форме, не оформленные договорами дарения;

- компенсации за неиспользованный отпуск;

- выплаты по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и услуг;

- выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет сверх законодательно установленной нормы;

- не принятые к зачету органами ФСС суммы государственных пособий, в результате неверно произведенных расчетов, либо допущенных нарушений в оформлении данных пособий.

Наряду с вышеперечисленными нарушениями также часто выявлялось неправомерное применение плательщиками пониженных тарифов страховых взносов, а также невключение в базу для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников, занятых во вредных и опасных условиях труда.

В Пермском крае по постановлению прокурора юридическое лицо, совершившее коррупционное правонарушение привлечено к административному штрафу в размере 10 млн. рублей за незаконное вознаграждение от имени юридического лица.

Основанием для возбуждения административного материала послужило привлечение к уголовной ответственности должностных лиц ООО «Евродорстрой» - директора и юриста. Руководитель организации признан виновным за дачу взятки, а юрист - за посредничество во взяточничестве.

В 2013-2014 годах в ООО «Евродорстрой» проводилась выездная налоговая проверка, по результатам которой предприятию были доначислены налоги на сумму более 31 млн. рублей. Желая избавиться от таких затрат, директор через посредника, в роли которого выступил юрист фирмы, предложил начальнику отдела выездных проверок ИФНС России по Свердловскому району г. Перми взятку в размере 2 млн. рублей за незаконное снижение суммы доначислений до 3 млн. рублей.

Суд приговорил директора к штрафу в размере 50 млн. рублей, а юриста - к 19 млн. рублей.

Поскольку привлечение указанных лиц к уголовной ответственности не освобождает юрлицо, от имени или в интересах которого совершены соответствующие коррупционные действия, прокурор района возбудил в отношении компании соответствующее дело об административном правонарушении.

Постановлением мирового судьи ООО «Евродорстрой» признано виновным и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 10 млн. рублей, сообщается на сайте Генпрокуратуры.

Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин проинформировал об обновлении сервиса «Электронный инспектор», с помощью которого работодатели могут пройти самопроверку и получить инструменты по устранению выявленных нарушений.

В Минтруде сообщают, что сейчас работодателям доступны 70 проверочных листов. Они могут бесплатно, в любое удобное время провести самопроверку своей организации по 70 направлениям.

«Мы пытаемся научить работодателей соблюдать законодательство о труде без выхода на проверку, – сказал Максим Топилин. – Для этого Рострудом создаются электронные сервисы, включая проверочные листы. По нашим оценкам, если организации выходили бы на проверки, для них штрафы составляли бы около 2 млрд рублей».

В 2016 году «Электронный инспектор» пополнится новыми направлениями проверок, затрагивающими требования охраны труда, нарушения которых создают угрозу для жизни и здоровья работников. 

[KPOLL=1208]

Минэкономразвития обещает разработать законопроект, направленный на защиту малого бизнеса от проверок, инициируемых по анонимным жалобам.

Предположительно, контрольно-надзорным органам в будущем запретят принимать жалобы на бизнес от заявителей, которых невозможно идентифицировать. Ранее представители «Опоры России» обратили внимание Владимира Путина не необходимость исключения возможности проведения проверок по анонимным жалобам.

«После отмены плановых проверок в арифметической прогрессии начали расти внеплановые, - пожаловался Путину президент ОПОРЫ РОССИИ Александр Калинин. – В контрольные органы поступает куча жалоб с выдуманными, фальшивыми  подписями. Считаем, что в закон должны быть внесены изменения, и проверяющие органы, прежде чем принимать жалобу, должны идентифицировать заявителей».

«Полностью поддерживаю, - отозвался Владимир Путин, - жалобы в интернете должны быть подписаны. Это касается не только жалоб на малый и средний бизнес. В интернете вообще легко прятаться – хамить, обзываться, заявлять свою позицию какую-то крайнюю. Да при этом еще и неизвестно, кто это делает. Это не претензия, а анонимка. А с анонимками только один проверяющий хорошо работал – Лаврентий Павлович Берия».

Также Минэкономразвития заявило о подготовке законопроекта, призванного смягчить ответственность малого бизнеса и расширить институт предупреждения при осуществлении контрольно-надзорной деятельности.

Согласно готовящимся поправкам, к субъектам малого и среднего предпринимательства при первичном выявлении допущенных нарушений будет применяться наказание исключительно в виде предупреждения. Штрафовать [rubricator=206]малый бизнес[/rubricator] при этом не будут.

Ранее с соответствующим поручением к Правительству РФ обратился президент Владимир Путин. Ожидается, что нововведения заработают уже к 1 июня 2016 года.

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, который позволит проводить внеплановые проверки работодателей государственными инспекторами труда.

Такие проверки, согласно проекту, будут проводиться в случае несвоевременной выплаты заработной платы либо установления заработной платы в размере ниже минимального размера оплаты труда.

В настоящее время такие проверки могут быть проведены при наличии жалоб с согласия органов прокуратуры. Проект исключает такое требование.

Правительство РФ одобрило законопроект, мотивирующий работодателей к недопущению возникновения задолженности по заработной плате.

Минтруд сообщает, что проект устанавливает возможность проведения проверок по фактам нарушения сроков выплаты заработной платы незамедлительно без согласования с органами прокуратуры.

Также предполагается увеличение срока исковой давности по обращению в суд за защитой нарушенного права по оплате труда до одного года вместо действующих трех месяцев.

Устанавливается право подачи иска по трудовым спорам по месту жительства работника.

Напомним, Госдума планирует рассмотреть законопроект № 973183-6, ужесточающий ответственность за частичную невыплату заработной платы и выплату зарплаты ниже МРОТ.

За частичную невыплату заработной платы в течение одного или двух месяцев предусматривается штраф для ИП в размере от 100 до 500 тыс. руб.; на юридических лиц - от 100 тысяч до 1 млн. рублей.

Генеральная прокуратура Российской Федерации сформировала сводный план проведения плановых проверок бизнеса на 2016 год.

Данный план размещен на официальном сайте Генеральной прокуратуры РФ. Аналогичным образом прокуроры субъектов и специализированные прокуроры в рамках компетенции опубликовали региональные сегменты этого плана.

На 2016 год прокуроры утвердили только 364 тысячи проверок хозяйствующих субъектов, запланированных контролирующими органами различных уровней.

В прокуратуре напоминают, что все заинтересованные хозяйствующие субъекты, а также органы контроля всех уровней могут ознакомиться с интересующими их контрольными мероприятиями.

Ранее государственным трудовым инспекторам было дано указание не слишком сильно придираться к работе малого бизнеса.

С 2016 года Роструд должен полностью перейти на так называемый риск-ориентированный подход в контрольно-надзорной деятельности. В соответствии с ним работа трудинспекций будет сосредоточена на самых проблемных предприятиях – с опасными условиями труда или серьезными задержками выплаты зарплат.