Материалы с тегом выемка документов

Минфин разрешил налоговикам ночную выемку.

Читайте, когда вас ждут ночные инспекторы, в новом посте в блоге компании «Такснет».

Кратко: такой вывод есть в письме Минфина от 5 октября 2017 г. № 03-02-08/64830). Время на составление и подписание протокола не входит в запрещенные НК часы.

 

Небольшой видеосеминар о том, как защитить информацию от посягательств проверяющих (полиция, налоговики) при проведении осмотров, обысков, выемки. Видеосеминар был представлен Натальей Ушак в группе фейсбука "Красный уголок бухгалтера".

В п. 6 ст. 100 НК РФ установлено право лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте указанной проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих на представление письменных возражений по акту проверки. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность своих возражений.

Перед проведением выездной проверки налоговики проводят предпроверочный анализ компании. О том, что это такое и каковы его последствия мы поговорили с советником государственной гражданской службы РФ 3 класса, Селяниной Жанной Сергеевной.

Налоговый орган вправе при проведении выездных проверок производить выемку документов и предметов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, утверждает Управление ФНС Республики Алтай.

Порядок проведения выемки документов и предметов определен статьей 94 НК РФ и производится в случае, когда у налогового органа есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

Кроме того, выемка документов может быть произведена при отказе или непредставлении по требованию документов в установленные сроки для проведения выездной проверки.

Так, в 2016 году Управлением ФНС России по Республике Алтай проведено три мероприятия по выемке документов. Выемка проводилась в связи с не представлением в установленный по требованию срок документов у двух налогоплательщиков. У одного налогоплательщика изъяты документы и предметы (персональный компьютер, сейф, рабочие блокноты) в связи с тем, что в ходе выездной проверки, установлен факт учёта финансово-хозяйственных операций по оказанию услуг, выполнению работ, поставки товарно-материальных ценностей организациями-контрагентами, отвечающими признакам фирм «однодневок».

В текущем году в связи с непредставлением документов в установленный для проверки срок, выемка документов и предметов произведена у одного налогоплательщика.
 Налоговый орган вправе проводить выемку документов и предметов не только по адресу регистрации проверяемого лица, но и по иным адресам налогоплательщика, в случае, если есть основания полагать, что по данным адресам налогоплательщиком осуществляется деятельность и хранятся необходимые для проверки документы.

Минфин дал ответ на вопрос: может ли ИФНС требовать в рамках камеральной проверки у компании, применяющей дифференцированную (пониженную) ставку по налогу на имущество, документы для подтверждения такого права.

Непростая ситуация с бюджетными средствами, которая вызвана в том числе санкциями в отношении России и существенным снижением цен на энергоносители, вынуждает налоговые органы усиливать свою активность в работе относительно доначисления налогов, отказа в применении налоговых вычетов, привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности по итогам налоговых проверок.

Организация обратилась в суд с заявлением о признании незаконным и отмене требования ИФНС о предоставлении документов по сделке с одним контрагентам.

Выездные налоговые проверки являются значимой формой налогового контроля. Знать правила проверок — чрезвычайно важно для всех, поскольку контролеры могут нагрянуть в любую организацию. Редакция «Время Бухгалтера» задала наиболее злободневные вопросы по проверкам, советнику государственной гражданской службы РФ 3 класса, Селяниной Жанне Сергеевне.

Компания потребовала в арбитражном суде признать незаконными действия ИФНС по проведению выемки документов и обязать ее вернуть незаконно изъятую документацию.

Кто такие понятые, какую роль они выполняют при производстве осмотра и выемки, а главное каким образом их можно использовать при отстаивании налогоплательщиками своих прав предлагаю рассмотреть в данной статье.

Должностные лица Росфиннадзора вправе требовать от проверяемого учреждения представления необходимых для осуществления контроля документов и сведений.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации разъяснил ряд вопросов, касающихся обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, связанных с применением положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, в Постановлении № 57 от 30.07.2013 ВАС РФ уточнил порядок осуществления мероприятий налогового контроля. Здесь суд напомнил, что на период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки.

По смыслу приведенной нормы в период приостановления выездной налоговой проверки не допускается также получение объяснений налогоплательщика и допрос его сотрудников.

В то же время налоговый орган не лишен права осуществлять действия вне территории (помещения) налогоплательщика, если они не связаны с истребованием у налогоплательщика документов. Кроме того, налогоплательщик обязан представить налоговому органу те документы, которые были запрошены до момента приостановления проверки.

Ни одна компания не застрахована от санкционированного изъятия документов. Главная опасность процедуры так называемой выемки заключается в ее внезапности. Однако знание закона и своевременно принятые меры, которые можно провести задолго до начала изъятия, позволят избежать нежелательных последствий для бизнеса и репутации компании.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении № А40-7794/12-84-76 от 29.11.2012 подтвердил обоснованность довода о невозможности осуществления госрегистрации изменений, касающихся сведений о юрлице, в связи с изъятием материалов регистрационного дела, произведенным на основании выписки из постановления суда.

ФАС указал, что в законе содержится перечень документов, которые должны быть представлены в регистрирующий орган для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица. Также закон устанавливает исчерпывающий перечень оснований для отказа в государственной регистрации, одним из которых является непредставление необходимых для государственной регистрации документов.

При этом выемка материалов регистрационного дела в порядке, предусмотренном уголовно-процессуальным законодательством, является препятствием к осуществлению регистрирующим органом действий по осуществлению регистрации и служит основанием для отказа в проведении государственной регистрации.

Согласно пп.3 п.1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) налоговые органы вправе при проведении контрольных мероприятий производить выемку документов в случае, когда есть достаточные основании полагать, что они будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

Пунктом 14 ст. 89 НК РФ установлено, что при наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ.

Особо следует выделить такое основание для проведения выемки, как недостаточность копий документов проверяемого лица (п.8 ст. 94 НК РФ). В частности, в Постановлении от 26.04.2011 № 18120/10 Президиум ВАС РФ признал правомерную такую мотивировку в постановлении, как необходимость в оригиналах документов для проведения экспертизы. При этом обоснования наличия угрозы уничтожения или замены документов не требуется. Достаточно лишь ссылка на сомнения в подлинности документов (или проставленных на них подписей, печатей) и необходимость экспертизы.

Согласно п. 1 ст. 94 НК РФ произвести выемку можно только на основании мотивированного постановления должностного лица. Постановление о выемки должен быть утверждено руководителем налогового органа или его заместителем.

Пунктом 2 ст. 94 НК РФ не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.

В соответствии с п. 1 ст. 96 Трудового кодекса Российской Федерации ночное время является время с 22 часов до 6 часов утра.

В силу п.3 ст. 94 НК РФ выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых непосредственно изымаются документы и предметы. При этом до начало процедуры налоговые инспекторы должны предъявить постановление о производстве выемки документов и предметов и разъяснить присутствующим лицам их права и обязанности. Обязанность понятых заключается в том, чтобы удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Также понятые вправе в соответствии с п.5 ст. 98 НК РФ делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат отражению в протоколе.

Согласно п. 4 ст. 94 НК РФ лицу, у которого производится выемка документов и предметов, предлагают выдать их добровольно.

В соответствии с п. 5 ст. 94 НК РФ не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

Форма постановления о производстве выемки документов утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/338@ (Приложение № 7). В постановлении обязательно должны быть изложены обстоятельства, послужившие основанием для выемки.

Протокол о выемке документов и предметов должен соответствовать требованиям, установленным ст. 99 НК РФ, составлен согласно форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ (приложение № 8), содержать подробное описание порядка произведенных действий и перечень изъятых документов и предметов.

Все изъятые документы предъявляют понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, пронумеровывают, прошнуровывают, скрепляют печатью или подписью налогоплательщика (при необходимости упаковывают на месте), а также описывают и перечисляют их в протоколе и в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков, а по возможности и стоимости. Все произведенные действия налоговый орган должен занести в протокол (п.п. 6,7 ст. 94 НК РФ). Обязанность понятых заключается в том, чтобы удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производивших в их присутствии. Причем они вправе в соответствии с п.5 ст. 98 НК РФ делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат отражению в протоколе. 

К протоколу могут быть приложены:
- опись изъятых документов и предметов;
- фотографические снимки и негативы, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве выемки, но при условии, что в протоколе имеется отметка о том, что участвующим и присутствующим лицам объявлено о применении конкретных технических средств во время выемки.

Протокол и опись должны быть подписаны представителем налогоплательщика, должностными лицами налогового органа, всеми понятыми и остальными участвующими в производстве выемки лицами.

Пункт 10 ст. 94 НК РФ предусматривает обязанность налогового органа вручить под расписку или выслать лицу, у которого изъяты предметы и документы, копии протокола о выемки. Сроки при этом налоговым законодательством не установлены. Важно помнить, что при изъятии подлинников документов с них должны быть изготовлены копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются налогоплательщику в течение пяти дней после изъятия (при невозможности изготовления копий на месте) (п.8 ст. 94 НК РФ).