Материалы с тегом выигрыш

УФНС России по Республике Марий Эл напомнило том, что выигрыши и призы от участия в рекламных акциях, лотереях и в азартных играх являются доходом, который облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового Кодекса Российской Федерации исключением  является стоимость любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, не превышающих 4 000 рублей.

При выигрыше от 4 000 рублей до 15 000 рублей, с учетом ставки, сделанной участником игры, физические лица самостоятельно уплачивают НДФЛ с доходов, выплачиваемых организаторами лотерей или азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе.

Если доход равен или превышает 15 000 рублей, с учетом ставки, сделанной участником игры,  сумма налога исчисляется налоговым агентом.

В порядок налогообложения игорного бизнеса внесены значительные изменения. Об этом напоминает Управление ФНС Республики Карелия.

Нововведения коснулись исчисления НДФЛ по доходам, полученным в виде выигрышей от участия в азартных играх и лотереях. Кроме того, законом уточнен порядок налогообложения объектов игорного бизнеса, дополнен перечень объектов налогообложения налогом на [rubricator=88]игорный бизнес[/rubricator], изменены пределы ставок данного налога.

До принятия Федерального закона от 27.11.2017 №354-ФЗ граждане, получившие выигрыши от участия в азартных играх, должны были исчислять НДФЛ самостоятельно.

В новом законе к налоговым агентам, помимо букмекерских контор и тотализаторов, отнесены организации, выплачивающие выигрыши в сумме 15 000 рублей и более. На такие организации теперь будет возложена обязанность по удержанию суммы налога на доходы физических лиц и перечислению ее в бюджет.

Кроме того, законом определена сумма выигрыша, не подлежащая налогообложению. Она составляет 4000 рублей.

Уплатить налог на доходы физических лиц с суммы выигрыша в пределах от 4000 рублей до 15 000 рублей, полученной в виде выплаты от организаторов лотерей или азартных игр, необходимо будет самостоятельно.

Изменения законодательства также коснулись установления максимальных и минимальных размеров ставок налога на игорный бизнес, которые в соответствии с новым законом увеличены в два раза (в том числе за один пункт приема ставок букмекерской конторы – с 5000 до 10000 и с 7000 до 14000 рублей).

В соответствии с пунктом 2 статьи 369 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по минимальным налоговым ставкам.

Также уточнен перечень объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. В него теперь вошли и процессинговые центры интерактивных ставок тотализаторов и букмекерских контор. В отношении таких объектов ставка налога может быть установлена в пределах от 2,5 до 3 млн рублей.

Изменения законодательства вступят в силу с 1 января 2018 года.

Следственные органы объявили в федеральный розыск жителя города Чебоксары (Чувашия) Михаила Лахитова, подозреваемого в уклонении от уплаты налогов в крупном размере.

Региональное управление СКР сообщает во вторник, что в 2011-13 годах 36-летний чебоксарец неоднократно становился победителем на международных покерных турнирах, проводившихся в Германии, Дании и Франции и США, в том числе в финальном турнире мировой серии покера World Series of Poker, проводившемся в Лас-Вегасе.

В общей сложности, по версии следствия, он выиграл свыше 30 млн рублей, однако не заплатил в российские налоговые органы НДФЛ в размере 3,9 млн рублей. В сообщении отмечается, что официально Лахитов нигде не работает.

В отношении чебоксарца было возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с физического лица, совершенное в крупном размере). В связи с тем, что подозреваемый не явился на допрос, он был объявлен в федеральный розыск.

Выигрыш в лотерее, игровых автоматах или казино – повод для подачи декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

К исключениям относятся случаи, когда получен денежный приз в тотализаторах, букмекерских конторах и при выплате выигрышей (призов) организаторами мероприятий стимулирующего характера, условием участия в которых является приобретение определенного товара и которые проводятся на конкурсной основе с розыгрышем призов или получением выигрышей. При выплате денежной суммы организаторы сами должны удержать из нее НДФЛ или письменно сообщить о том, что налог на доходы физических лиц с выигрыша не удержан. В последнем случае гражданин самостоятельно подает налоговую декларацию и уплачивает налог, сообщает УФНС России по Смоленской области.

Очередная декларационная кампания стартует через месяц и закончится 2 мая 2017 года.

Организации следует вести персонифицированный учет доходов в виде выигрышей и призов в регистрах налогового учета.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № БС-4-11/11559 от 02.07.2015.

Ведомство поясняет, что в случае получения физлицами от организации дохода, указанного в пункте 28 статьи 217 НК РФ, не превышающего 4 000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.

В случае если стоимость призов, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4 000 руб., организация будет признана налоговым агентом, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные статьями 226 и 230 НК РФ.

Специалисты УФНС по Тамбовской области напоминают, что с 1 января 2014 года изменились особенности исчисления налога по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе, а также особенности определения налоговой базы по таким доходам.

Так, с 01.01.2014 исчисление и уплату налога по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе, производит не физическое лицо, получающее выигрыш, а организатор азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе.

При определении налоговой базы по таким доходам учитываются суммы выигрышей за вычетом сумм ставок, служащих условием участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе.

Такие разъяснения приводит УФНС по Тамбовской области на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/18657 от 24.06.2013 отмечает, что в соответствии с действующим законодательством налогообложению подлежит вся сумма денежных средств, полученная участником азартной игры. При этом уменьшение для целей налогообложения дохода в виде выигрыша на сумму ставки НК РФ  не предусмотрено.

Ведомство поясняет, что ставки являются расходом участника азартной игры, на что, в частности, указывает то, что проигранные ставки возврату не подлежат. В связи с этим оснований для утверждения, что выигрыш включает в себя ставку, не имеется.

Налогоплательщики, получившие доход в виде выигрыша, самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из полученных сумм выигрыша и представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей.
 
Согласно ч.4 ст.4 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" выигрышем являются денежные средства или иное имущество, в том числе имущественные права, подлежащие выплате или передаче участнику азартной игры при наступлении результата азартной игры, предусмотренного правилами, установленными организатором азартной игры.
 
Уменьшение для целей налогообложения дохода в виде выигрыша на сумму денежных средств, передаваемых участником азартной игры организатору азартной игры (ставки), Кодексом не предусмотрено.
 
Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить сумму налога по ставке 35%, исходя из полученных сумм выигрышей, и представить в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Об этом напоминают специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

При этом данная категория налогоплательщиков самостоятельно исчисляет сумму налога и представляет декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета (места жительства) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней применяются положения пункта 2 статьи 224 НК РФ, согласно которым ставка в размере 35% применяется в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх, в части превышения 4 000 рублей.

Об этом напоминают специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

При этом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента.

Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.

В этом случае налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4 000 рублей.

Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают НДФЛ исходя из сумм таких выигрышей.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/4-1276 от 14.11.2012.

При этом налогообложению подлежит вся сумма денежных средств, полученная участником азартной игры. Уменьшение для целей налогообложения дохода в виде выигрыша на сумму денежных средств, передаваемых участником азартной игры организатору азартной игры (ставки), НК РФ на предусмотрено.

Налогоплательщики, получившие доход в виде вышеуказанного выигрыша, самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из полученных сумм выигрышей и представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Обязанность по уплате НДФ с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-1306 от 15.11.2012.

Вместе с тем, если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.

В этом случае налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4 000 рублей.

Выигрыши, не востребованные в установленный условиями лотереи срок депонируются на специальном счете и хранятся в течение предусмотренного ГК РФ  общего срока исковой давности. В случае, если они так и останутся невостребованными, эти суммы зачисляются в бюджет соответствующего уровня. Исключение составляют стимулирующие лотереи.

Если выигрыш в лотерее имеет натуральную форму, то на специальный счет зачисляется его денежный эквивалент. Такие разъяснения предоставили специалисты УФНС России по г. Москве на сайте налогового ведомства.

Выигрыши, не востребованные в установленный условиями лотереи (за исключением стимулирующей лотереи) срок, в том числе денежные эквиваленты выигрышей в натуре, депонируются на специальном счете и хранятся в течение предусмотренного Гражданским кодексом РФ общего срока исковой давности.

Об этом напоминает УФНС по Москве на ведомственном сайте.

В УФНС также отмечают, что после истечения общего срока исковой давности невостребованные выигрыши зачисляются в бюджет соответствующего уровня.

Минфин России в письме от 19 апреля 2012 г. N 03-04-05/9-529 рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 2 п. 3 ст. 3 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" предусмотрено, что лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи, является стимулирующей лотереей.

Таким образом, стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней применяются положения п. 2 ст. 224 Кодекса, согласно которым налоговая ставка в размере 35 процентов применяется в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.

Пунктом 1 ст. 226 Кодекса предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Следовательно, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента.

Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.

Пункт 5 ст. 226 Кодекса устанавливает, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В этом случае, учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 228 Кодекса, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4000 руб., в порядке, предусмотренном ст. 228 Кодекса.

В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 3 Федерального закона от 11.11.2003 № 138 – ФЗ «О лотереях» к стимулирующей лотерее относится лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы, а призовой фонд формируется за счет средств ее организатора.
 
При исчислении налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в результате проведения стимулирующей лотереи и превышающих 4 000 рублей, применяется ставка в размере 35 процентов, установленная п. 2 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
 
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента – организатора лотереи.
 
В случае невозможности удержать налог при выдаче выигрыша не в денежной форме, в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором был выдан выигрыш, письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета.
 
В этом случае, налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4 000 рублей, в порядке, предусмотренном ст. 228 Кодекса.
 
Комментарий подготовлен на основании письма Минфина России от 19.04.2012 № 03-04-05/9-529.
 
 
 
Управление просит Вас оценить работу своей Инспекции. Замечания и пожелания помогут устранить недостатки в работе, а также отметить (поощрить) тех, кто работает отлично.Открыть анкету