выход из общества участника ООО

При выходе участника из ООО полученная им действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Пунктом 72 статьи 217 НК установлено, что освобождаются от налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК, за исключением, в частности, доходов в натуральной форме.

Таким образом, в отношении полученного налогоплательщиком при выходе из ООО дохода в натуральной форме в виде недвижимого имущества (нежилого помещения) положения пункта 72 статьи 217 НК не применяются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/27171 от 23.04.2018.

 

Доля вышедшего участника ООО распределяется между остальными участниками. Возникает ли у них база для НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/7991 от 09.02.2018.

В случае выхода участника общества из общества в соответствии его доля переходит к обществу, которое обязано выплатить выходящему участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале.

При последующем распределении доли или части доли в уставном капитале общества между всеми оставшимися участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости полученной доли, определяемой на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

С учетом вышеизложенного доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества.

1548 ООО

При выходе из ООО в 2013 году в счет оплаты действительной стоимости доли в уставном капитале были получены векселя, которые проданы в том же году, а частично - погашены. Что с НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-07/5401 от 02.02.2017.

При выходе участника из общества полученная им в натуре действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы дохода.

При последующей продаже имущества, полученного при выходе из общества, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет или уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом в качестве таких расходов не может рассматриваться действительная стоимость доли в уставном капитале общества, полученная им в натуре (включая получение ценных бумаг) при выходе из общества.

В случае продажи (предъявления к оплате) векселей, полученных при выходе из общества в счет оплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества, налоговая база определяется в до 01.01.2014 ).

Доходы от продажи (погашения) указанных векселей могут быть уменьшены на сумму действительной стоимости (ее части) доли в уставном капитале, оплаченную векселями, с которой был исчислен и уплачен НДФЛ, а также на сумму уплаченного налога.

Сумма дохода, полученного при выходе из состава участников общества, может быть уменьшена на соответствующие документально подтвержденные расходы на ее приобретение (на основании пп.2 п.2 ст.220 НК РФ).

В случае оплаты долей в уставном капитале общества неденежными средствами расходы на приобретение указанных долей соответствуют денежной оценке имущества, вносимого для их оплаты.

Денежная оценка, в свою очередь, в соответствии с п.2 ст.15 Федерального закона от 08.02.1998 г. N 14 "Об обществах с ограниченной ответственностью" утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно. При этом, если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем 20 тыс. рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик.

Таким образом, в расходах на приобретение долей в уставном капитале общества, оплачиваемых неденежными средствами, в том числе земельными участками, может быть учтена денежная оценка вносимого имущества, произведенная в установленном порядке при оплате долей в уставном капитале общества.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-05/64601 от 03.11.2016.

При выходе участника из общества денежные средства выплачиваются участникам общества за счет уменьшения имущества общества, то есть имущества, являющегося собственностью самого общества, а не его участников. Поэтому выплата действительной доли, которую производит организация своему выходящему участнику, облагается НДФЛ по ставке 13%. При расчете НДФЛ можно будет учесть социальные, стандартные, профессиональные и/или имущественные вычеты.

Такое мнение в очередной раз высказал Минфин в письме № 03-04-05/38368 от 30.06.2016 г.

Мировое соглашение с истцом может позволить ответчику с минимальными рисками завершить судебный процесс и сэкономить при этом крупную сумму средств. Об этом рассказывает Ольга Рогова, юрист департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров компании  «КСК групп».

«Заключив мировое соглашение, истец не сможет обратиться в суд с аналогичными требованиями снова. Мировое соглашение заключается в письменной форме и подлежит утверждению судом. В случае его утверждения судом исполнению будет подлежать именно данное мировое соглашение», - поясняет эксперт.

Так, например, размер озвученных финансовых претензий истца может быть заметно ниже суммы, на которую он в реальности вправе претендовать.  Мировое соглашение в этом случае сэкономит ответчику существенные средства.

Подробней о том, как ответчику можно избежать крупных финансовых потерь, читайте в статье «Как вовремя заключить мировое соглашение и сэкономить 6 млн. рублей».

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/77502 от 30 декабря 2015 г. уточняет порядок налогового учета доходов, полученных участником общества в связи с выходом из состава ООО.

В письме отмечается, что база по налогу на прибыль определяется как разница между рыночной стоимостью полученного при выходе имущества и расходами, связанными с приобретением этой доли.

Каждый предприниматель должен четко представлять, как он будет или хочет выходить из своего бизнеса. В этом уверен наш колумнист Евгений Емельянов, президент Консалтинг-Центра «ШАГ».

«По большому счету – это выбор всего из трех базовых вариантов. Каждый из которых по-своему определяет стратегию и линию действий владельца. Поэтому лучшее, что может сделать владелец бизнеса - это вовремя принять решение о том, по какому пути он будет двигаться», - отмечает эксперт.

Подробней о том, как владельцу можно выйти из бизнеса, читайте в статье «Личная стратегия: 3 базовых сценария выхода из своего дела».

Действительная стоимость доли в уставном капитале, выплачиваемая участнику при выходе из ООО, облагается НДФЛ в полном объеме. Уменьшить полученный доход на сумму первоначального взноса нельзя. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в Определении от 07.10.2015 № 12-КГ15-2. 

Обоснование суда следующее. Возможность применения налоговых вычетов при получении дохода в виде действительной стоимости доли при выходе участника из общества статьями 218 - 221 НК РФ не предусмотрена. Применение налогового вычета возможно лишь при продаже доли в уставном капитале общества. Поскольку участник ООО получил доход при выходе из общества, а не в связи с продажей принадлежавшей ей доли в обществе, то выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит НДФЛ на общих основаниях, без применения налогового вычета.

Впрочем, с будущего года ситуация с налогообложением доходов, получаемых выбывающими участниками ООО, изменится в лучшую сторону.

Вступят в силу поправки в НК, согласно которым при выходе из ООО участник сможет уменьшить облагаемый доход на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению доли, а при отсутствии такого подтверждения - воспользоваться вычетом в размере полученных доходов, но не более 250 тысяч руб. за год.

Можно ли отобрать долю у участника, если у него нет доказательств внесения денег в УК?

В общем случае — нет, тем более, что в отчетности компании уставный капитал, видимо, числился полностью оплаченным, - считает юрист Клерк.Ру Станислав Рачинский. 

Как доказать, что деньги были внесены другим человеком, а не самим участником?

Проблема обсуждается на форуме Клерк.Ру в теме "Ах ты доля, моя доля."