вычет НДС

Минфин РФ сообщает, что применение вычета по НДС частями в разных налоговых периодах не противоречит налоговому законодательству. Получить вычет можно в течение трех лет после принятия на учет товаров, ввезенных на территорию России. Исключение составляют основные средства и оборудование к установке.

Подробности — в блоге компании Synerdocs.

Подписывайтесь на блог Synerdocs. Там обещают собирать все самое важное для бухгалтеров про электронные документы.

Минфин в письме № 03-07-11/67480 от 17.10.2017 разъяснил, в какой срок можно заявить вычеты по НДС в разных ситуациях.

С вопросом обратилась компания, которая в целях оптимизации финансового потока по некоторым операциям планируется принять НДС к вычету в последующих налоговых периодах.

Речь идет о таких вычетах: в связи с приобретением на территории РФ товаров (работ, услуг), ОС, импортом товаров, уплатой НДС в качестве налогового агента и перечислением авансов и НДС, исчисленного с сумм полученных авансов.

Минфин напомнил, что согласно пункту 2 статьи 171 НК вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС.

Эти вычеты (по п. 2 статьи 171 НК), могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию РФ.

Что касается иных вычетов НДС, предусмотренных другими пунктами статьи 171 НК, то право заявлять их в течение трех лет Налоговым Кодексом не установлено.

В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК.

Если вернувшийся из командировки сотрудник приложил к авансовому отчету билет, в котором сумма НДС отдельно не указана, то вычет НДС по такому билету невозможен. Такие разъяснения приводятся Минфином РФ в письме от 26.02.2016 № 03-07-11/11033.

Ведомство ссылается на постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В пункте 18 раздела II Приложения № 4 к указанному постановлению сказано, что по командировочным расходам в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Следовательно, если налог не выделен, то вычет применить нельзя.

В этом случае чиновники советуют относить «входной» НДС, уплаченный в составе проездных расходов, к прочим расходам (письмо Минфина РФ от 10.01.2013 № 03-07-11/01).

Специалисты УФНС по Республике Мордовия разъясняют имеет ли право ЗАО на возмещение НДС, уплаченного при таможенном декларировании оборудования, поступившего по договору поставки и лицензионному договору с корейской компанией.

Ведомство отмечает, что НДС, уплаченный ЗАО при ввозе на территорию РФ оборудования, а также  прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора подлежит вычету в налоговом периоде, в котором такое оборудование и нематериальные активы приняты к бухучету.

Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Мордовия на ведомственном сайте.

ФАС Поволжского округа в Постановлении № А65-18274/2011 от 13.06.2012 подтвердил, что передача имущества в качестве отступного является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять НДС к вычету.

ФАС указал, что объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Передача права собственности на имущество на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством, и на безвозмездной основе, признается реализацией.

Если передача права собственности на имущество в счет погашения денежного займа осуществляется по договору о новации обязательства или о предоставлении отступного, такая операция подлежит обложению НДС.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:              

ФАС Поволжского округа

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении № А11-706/2011 от 12.03.2012 подтвердил, что поскольку расходы по демонтажу объектов основных средств не связаны с операциями, признаваемыми объектом обложения НДС, поэтому общество не имело права предъявлять к вычету уплаченные подрядным организациям суммы НДС.

ФАС указал, что работы по демонтажу объекта не связаны ни с производством, ни с реализацией. В результате их проведения произошло уничтожение имущества, право собственности общества на это имущество прекратилось. Поэтому общество не может использовать результат этих работ для каких-либо целей, в том числе для реализации.

Доказательств использования объекта в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, материалы дела не содержат. Довод общества о намерении продажи остатков демонтированного объекта не имеет правового значения для дела, поскольку демонтаж не связан с реализацией оставшейся части объекта.

При таких обстоятельствах, заключил ФАС, суды сделали правильный вывод о том, что общество не имело права предъявлять к вычету уплаченные подрядным организациям суммы налога на добавленную стоимость.