вычет на покупку ККТ

Новая форма декларации по ЕНВД будет представляется начиная с отчетности за четвертый квартал 2018 года. Об этом сообщается на сайте ФНС.

Утверждена новая форма декларации приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@, который зарегистрирован в Минюсте России 24.09.2018 № 52230.

В новой налоговой декларации предусмотрен отдельный раздел для расчета суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму налога за налоговый период.

В новом разделе налоговой декларации необходимо указать:

  • заводской номер экземпляра модели ККТ;
  • регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
  • дату регистрации ККТ в налоговом органе;
  • сумму расходов по приобретению экземпляра ККТ;
  • наименование модели ККТ.
Индивидуальным предпринимателям, планирующие получить вычет на покупку ККТ за 3 квартал, можно дать рекомендованную форму декларации. О том, как её заполнить, можно узнать в статье «Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 для получения вычета на ККТ: образец заполнения».

ИП на УСН и ЕНВД могут применить налоговые вычеты на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 тыс. рублей на каждый экземпляр ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах с 01.02.2017 до 01.07.2019 (для отдельных категорий указанных налогоплательщиков - до 01.07.2018).

В настоящее время в продаже представлена ККТ стоимостью менее 18 тыс. рублей, включая фискальный накопитель, которая доступна для заказа у производителей ККТ с фиксированным сроком доставки, сообщает Минфин в письме № 03-01-15/52810 от 26.07.2018.

В указанные расходы по приобретению ККТ включаются в том числе затраты на покупку фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), затраты на модернизацию ККТ для соответствия требованиям Федерального закона № 54-ФЗ.

Возможность получения такого налогового вычета позволит снизить финансовую нагрузку на ИП, возросшую в связи с необходимостью приобретения указанной ККТ и обязательностью ее применения при осуществлении расчета с покупателем (клиентом).

Чиновники обратили внимание, что из порядка применения ККТ исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию.

Неожиданное предложение налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам сделала ФНС в письме № СД-4-3/14369@ от 25.07.2018.

Руководство налогового ведомства предлагает сдавать декларацию по ЕНВД за 3 квартал по рекомендованной форме. Правда, касается это только ИП, которым надо заявить вычет на покупку ККТ.

Ныне действующая декларация не имеет полей для указания суммы вычета. Новая форма разрабатывается аж с конца прошлого года и до сих пор не утверждена в Минюсте.

Судя по письму, приказ с новой формой наконец был в ФНС подписан и отправлен в Минюст. Однако почему-то налоговики посчитали нужным опубликовать рекомендованную форму.

Заметим, что Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих отчитываться налоговыми декларациями по рекомендованным, а не утвержденным формам.

Налоговый вычет в размере не более 18 000 рублей на одну единицу ККТ предусмотрен только для ИП при условии регистрации ККТ в налоговых органах до 01 июля 2018 года. Времени остается немного.

В Приморье региональный бизнес-омбудсмен обратилась в УФНС с просьбой рассмотреть возможность осуществления регистрации ККТ по заявлениям ИП в первоочередном порядке – с целью реализации  права на налоговый вычет за приобретение ККТ как можно большим числом субъектов предпринимательской деятельности.

Кроме того бизнес-омбудсмен просит рассмотреть возможность, по аналогии с первым этапом кассовой реформы,  в течение 6 месяцев не привлекать к административной ответственности предпринимателей, исполнивших обязательства по приобретению ККТ, но не успевших зарегистрировать ККТ в срок, сообщает пресс-служба бизнес-защитника.

По данным УФНС по Приморскому краю 30 июня объявлено рабочим днем для подразделений службы, участвующих в регистрации онлайн касс.

 

ИП вправе уменьшить ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.

Об особенностях такого уменьшения ФНС рассказала в письме № СД-4-3/7542@ от 19.04.2018.

Уменьшение суммы единого налога производится при исчислении налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована соответствующая ККТ.

При этом ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розницы и общепита и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму налога за налоговые периоды 2018 года.

В случае если в текущем налоговом периоде сумма исчисленного единого налога с учетом уменьшения на взносы и пособия окажется меньше суммы расходов на приобретение ККТ, то налогоплательщик вправе перенести на следующие налоговые периоды в пределах срока, указанного в абзацах 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.32 НК, оставшуюся сумму расходов на приобретение ККТ в качестве уменьшения единого налога.

Например, ИП приобрел и зарегистрировал ККТ в I квартале 2018 года, стоимость ККТ составила 18 000 рублей. Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2018 года составила 5 000 рублей. Сумма страховых взносов составила 2 000 рублей. В этом случае ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога (5 000 рублей) на сумму страховых взносов 2 000 рублей и сумму расходов на приобретение ККТ в размере 3 000 рублей. Остаток в 15 000 рублей ИП вправе учесть при уменьшении суммы исчисленного налога в последующих налоговых периодах в пределах срока, указанного в абзацах 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.32 НК.

ФНС письмом № СД-4-3/6343@ от 04.04.2018  направила для использования в работе рекомендуемую форму уведомления об уменьшении суммы налога по ПСН на сумму расходов по приобретению ККТ.

По коду строки 050 Листа А Уведомления указывается сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, включающая затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг,  в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом № 54-ФЗ.

В случае заполнения нескольких листов Б  Уведомления значение показателя по коду строки 210 указывается на последней заполняемой странице Листа Б, в предыдущих страницах по данной строке проставляется прочерк.

Вместе с тем ИП на ПСН вправе уведомить налоговый орган об уменьшении суммы налога в произвольной форме с обязательным указанием сведений, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ.

ИП направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ в налоговый орган, в котором он состоит на учете в качестве налогоплательщика и в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.

В случае если налоговый орган на основании имеющейся у него информации установит, что сведения, указанные в уведомлении, являются недостоверными или не соответствуют требованиям пункта 1.1 статьи 346.51 НК, налоговый орган уведомляет об отказе в уменьшении суммы налога на расходы по приобретению ККТ в срок не позднее 20 дней со дня получения данного уведомления.

В таком случае налогоплательщик должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения.

При этом налогоплательщик вправе повторно представить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с ПСН налогообложения, с исправленными сведениями.

Кроме того, ФНС в письме № СД-4-3/5443@ от 23.03.2018 пояснила, что налогоплательщик вправе подать в налоговый орган указанное уведомление одновременно с заявлением на получение нового патента.

 

В соответствии пунктом 1.1 статьи 346.51 НК налогоплательщики, применяющие ПСН, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ.

В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями,  Закона № 54-ФЗ.

Учитывая изложенное, налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов на оплату услуг оператора фискальных данных, приобретение которых необходимо для приведения в соответствие ККТ требованиям, предъявляемым Федеральным законом N 54-ФЗ.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/5443@ от 23.03.2018.

Кроме того, налоговики разъяснили, как уменьшать налог при покупке нескольких патентов.

В случае если расходы налогоплательщика по приобретению ККТ превысили сумму исчисленного по патенту налога, то он вправе на сумму указанного превышения уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, полученному (полученными) только в соответствующих периодах, указанных в абзацах четвертом и пятом пункта 1.1 статьи 346.51 НК.