дарение

При дарении недвижимого имущества доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ на основании пункта 18.1 статьи 217 НК только в случае, если даритель и одаряемый признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ.

В соответствии со статьей 2 СК членами семьи признаются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные.

Кроме того, близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии) признаются родители и дети, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Таким образом, с учетом того что в соответствии с СК мать супруга не признается членом семьи или близким родственником по отношению к одариваемому физлицу (супруге), доход в виде недвижимого имущества, полученный указанным лицом в порядке дарения, подлежит обложению НДФЛ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-05/37543 от 01.07.2018.

Абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 НК предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ.

При этом возможность применения пункта 18.1 статьи 217 НК не обусловливается наличием у одаряемого физлица статуса налогового резидента РФ.

Гражданство дарителя и одаряемого также значения не имеет.

Таким образом, доход физлица - гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом РФ, в виде стоимости полученной от матери в порядке дарения квартиры не подлежит налогообложению в РФ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/6634 от 05.02.2018.

Выплаты, осуществляемые до заключения соглашения об уплате алиментов либо до решения суда об их взыскании, не являются алиментами, освобождаемыми от НДФЛ. Однако платить НДФЛ не придется. Почему? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/46728 от 21.07.2017.

Согласно пункту 5 статье 217 НК алименты, получаемые налогоплательщиками, не подлежат обложению НДФЛ.

При этом Семейный кодекс относит к алиментам средства на содержание несовершеннолетних детей, получаемые в соответствии с соглашением, либо в соответствии с решением суда.

Таким образом, выплаты, осуществляемые до заключения указанного соглашения об уплате алиментов либо до решения суда об их взыскании, не признаются алиментами в понимании СК и на указанные выплаты не распространяется действие пункта 5 статье 217 НК.

Вместе с этим следует учитывать положения пункта 18.1 статье 217 НК, в соответствии с которыми освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в данном пункте.

Согласно пункту 2 статьи 130 ГК РФ деньги не относятся к недвижимости и признаются движимым имуществом.

На основании пункта 18.1 статьи 217 НК освобождаются от обложения НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Следует отметить, что пунктом 18.1 статьи 217 НК не установлен закрытый перечень лиц, являющихся членами семьи и (или) близкими родственниками, в целях применения освобождения от обложения НДФЛ, при этом предусмотрена ссылка на СК РФ.

Таким образом, внесение изменения в пункт 18.1 статьи 217 НК и определение в целях налогообложения закрытого перечня лиц, являющихся членами семьи и (или) близкими родственниками, по мнению Минфина, выраженному им в письме № 03-04-05/38127 от 19.06.2017 могут в отдельных случаях привести к ограничению права на освобождение доходов, полученных в порядке дарения.

Основными направлениями налоговой политики РФ на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов внесение изменения в пункт 18.1 статьи 217 НК не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

При этом доходы, полученные в порядке дарения (в том числе недвижимости), освобождаются от НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Об этом напомнил Минфин в письме № 03-04-05/75285 от 15.12.2016.

Минфин в своем письме № 03-04-05/63997 от 01.11.16 рассмотрел вопрос обложения НДФЛ дохода в виде недвижимого имущества, получаемого в порядке дарения физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ.

Чиновники отметили, что в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиками от физлиц в порядке дарения. Однако дарение недвижимости под освобождение от налога не попадает.

Вместе с тем доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ.

При этом положения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ об освобождении полученных доходов применяются независимо от налогового статуса физических лиц, получающих доходы в порядке дарения.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи или близкими родственниками.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Доход определяется исходя из рыночной стоимости. По общему правилу физлица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях сведений об объектах налогообложения, к числу которых относятся официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

При отсутствии в государственном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается также право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, пояснил Минфин России в письме № 03-04-07/28135 от 17.05.2016

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/45273 от 5 августа 2015 г. уточняет порядок  налогообложения НДФЛ при получении дома по договору дарения от бабушки налогоплательщиком (внуком) и членами его семьи.

В письме отмечается, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.

В соответствии с Семейным кодексом РФ таковыми признаются супруги, родители, дети, дедушки, бабушки и внуки, полнородные или неполнородные братья и сестры.

Таким образом, внук (налогоплательщик) при получении дома по договору дарения от бабушки освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Об этом напоминает Минфин РФ в письме от 8 июля 2015 г. № 03-04-05/39418.

В ведомстве уточняют, что только в случаях, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в виде дарения освобождаются от налогообложения.

В случае дарения недвижимости величина полученной выгоды, учитываемой при расчете НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного имущества.

Уважаемые налогоплательщики, если в 2014 году Вы получили в дар от физических лиц, не являющихся членами Вашей семьи и (или) Вашими близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли или паи, не забудьте подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган.

Доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей или паев, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации).

Если Вы получили в дар вышеуказанное имущество, то следует самостоятельно задекларировать полученный доход. При этом налоговая база будет рассчитываться, исходя из существующих на дату дарения рыночных цен на данное имущество.

Перечень документов, которые Вам необходимо представить с декларацией в налоговый орган по месту регистрационного учета (жительства):

УФНС России по Забайкальскому краю напоминает: срок представления декларации – не позднее 30 апреля 2015 года, срок уплаты налога – не позднее 15 июля 2015 года.

Согласно статье 217 Налогового Кодекса РФ (п.18.1) освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, когда такие полученные доходы подлежат налогообложению (если иное не предусмотрено Кодексом).

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Если имущество (квартира, дача, жилой дом, земельный участок, автомобиль, акции и др.) были физическому лицу подарены указанными членами семьи и (или) близкими родственниками доход, полученный в виде указанного имущества в порядке дарения, не подлежит налогообложению НДФЛ, обязанность представления декларации №3-НДФЛ отсутствует.

При этом в обязательном порядке следует предъявить в налоговый орган по месту жительства – одаряемого копию документа, подтверждающего соответствующие близкие родственные или иные отношения с дарителем (копии свидетельства о рождении детей, свидетельство о браке и др.).

При получении в 2012 году недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев в порядке дарения не от членов семьи и (или) близких родственников, поименованных в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – Кодекс), необходимо представить налоговую декларацию № 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2013 года.
 
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
 
Согласно статье 217 Кодекса (п.18.1) освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, когда такие полученные доходы подлежат налогообложению (если иное не предусмотрено Кодексом).
 
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
 
Если имущество (квартира, дача, жилой дом, земельный участок, автомобиль, акции и др.) были физическому лицу подарены указанными членами семьи и (или) близкими родственниками доход, полученный в виде указанного имущества в порядке дарения, не подлежит налогообложению НДФЛ, обязанность представления декларации №3-НДФЛ отсутствует. При этом в обязательном порядке следует предъявить в налоговый орган по месту жительства – одаряемого копию документа, подтверждающего соответствующие близкие родственные или иные отношения с дарителем (копии свидетельства о рождении детей, свидетельство о браке и др.).
 
Таким образом, доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками, указанными выше, облагаются налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
 
В соответствии с пунктом 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс) договор дарения является безвозмездным, следовательно, указание стоимости передаваемой дарителем вещи в собственность одаряемому или имущественных прав не является существенным условием указанного договора.
 
Учитывая, что Кодекс не содержит методику определения конкретной цены договора дарения в целях исчисления налога на доходы физических лиц, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно, исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество.

Одной из распространенных сделок с имуществом является дарение. Дарение квартиры, дома, земельного участка, транспортного средства или другого имущества можно оформить в короткое время и недорого. Однако в некоторых случаях это может привести к необходимости уплаты налога на доходы физических лиц и об этом нельзя забывать.

В соответствии с положениями пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы физических лиц, полученные в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения. Исключение составляют случаи дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками по Семейному Кодексу РФ. К таким родственникам относятся супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общего отца или мать) братья и сестры. Для иных лиц освобождение от уплаты налога не предусмотрено.

Налог на доходы физических лиц, которые не являются близкими родственниками, установлен в размере 13 % от стоимости полученного в дар имущества.

Не следует путать налог на доходы физических лиц, от которого близкие родственники освобождаются, от налога на само имущество, которое необходимо своевременно оплачивать.
 

Если даритель не является близким родственником одаряемого, то последний обязан составить декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог. При этом налоговая база, с которой будет исчисляться налог, будет соответствовать договорной стоимости даримого недвижимого имущества. В свою очередь, налоговые органы вправе проверить правильность применения договорной стоимости такого имущества.