дача пояснений

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 31 НК налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений.

Вызов для дачи пояснений, адресованный гражданам, в том числе ИП, направляется по месту их жительства. При этом место жительства ИП определяется на основании выписки из ЕГРИП. Место нахождения юридического лица, его филиала или представительства определяется на основании выписки из ЕГРЮЛ.

Если вызов для дачи пояснений был направлен по адресу места нахождения филиала или представительства юридического лица, руководитель которого осуществляет функции законного представителя организации, ответственным должностным лицом, в отношении которого рассматривается вопрос о привлечении к ответственности по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ, является соответствующий законный представитель организации.

Таким образом если дача пояснений была необходима в связи с деятельностью филиала организации, руководитель которого осуществляет функции законного представителя организации, руководителю организации вызов о даче пояснений не направляется, в том числе на адрес его места жительства, вопрос о привлечении его к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 19.4 КоАП РФ, не рассматривается, соответственно извещения и уведомления, предусмотренные КоАП РФ, ему не направляются, в том числе по адресу его места жительства.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ЕД-4-2/2785 от 15.02.2017.

Законом Российской Федерации от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в статью 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Об этом напоминает УФНС Удмуртской республики.

Согласно новой редакции статья 129.1 Налогового кодекса РФ предусматривает ответственность за непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации.

Данное деяние влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей, а совершенное повторно в течение календарного года – 20 тысяч рублей.

Новая редакция статьи 129.1 Налогового кодекса РФ вступает в силу с 1 января 2017 года.

Ответы на требования налогового органа о представлении пояснений по выявленным ошибкам или несоответствиям в сведениях из книги покупок налоговой декларации по НДС, полученные в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, необходимо представлять по установленной форме с применением утвержденной описи документов. Такое утверждение содержится в сообщении на сайте УФНС по Алтайскому краю.

Региональных налоговиков не смущает тот факт, что форма пояснений, приведенная в приложении 2.11 к Письму ФНС России от 07.04.2015 N ЕД-4-15/5752, является рекомендованной. О чем в письме и написано.

ФНС РФ разработала рекомендованный порядок действий для плательщиков НДС после получения Требования о представлении пояснений от налогового органа в электронной форме по ТКС.

В своем письме № ЕД-4-15/19395 от 06.11.2015 ведомство напоминает, что данное требование направляется при выявлении налоговым органом противоречий и несоответствий в декларации по НДС. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения, с указанием кода возможной ошибки.

Всего выделяют четыре кода ошибки:

  • «1» - если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
  • «2» -  если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
  • «3» - данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
  • «4» - возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.
После получения требования налогоплательщику необходимо:

  1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме по ТКС в течение 6 дней со дня его отправки налоговым органом;
  2. В отношении записей, указанных в требовании, проверить правильность заполнения декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;
  3. Представить уточненную декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;
  4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС через оператора ЭДО. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика бухгалтерской учетной системы или оператора ЭДО;
  5. Если после проверки Вами корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

В Саратовской области сотрудники налоговых органов отказались от выездных проверок в отношении более 80 организаций после представленных ими пояснений.

В пресс-службе регионального УФНС сообщают, что в течение 2014 года в поле зрения налоговиков Саратовской области находились организации с налоговой нагрузкой ниже среднеобластного уровня.

При этом на заседания комиссий по легализации налоговой базы были приглашены представители 113 предприятий пищевой отрасли и 131 торговой фирмы.  В итоге 86 организаций представили обоснованные пояснения, на основании которых было принято решение о нецелесообразности проведения выездных налоговых проверок.

С 25 мая 2015 года ФНС начала рассылать налогоплательщикам через интернет запросы пояснений по новым электронным декларациям НДС.

Об этом 3 июня в ходе заседания рабочей группы Торгово-промышленной палаты РФ по управлению налоговыми рисками сообщила руководитель департамента аудита АКГ «Градиент Альфа» Татьяна Ильинова. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев. 

Запрос пояснения представляет собой требование с перечнем ошибок, при получении которого необходимо:

  • подтвердить его получение квитанцией, в течение 6 дней;
  • ответить, предоставив пояснения, в течение 5 рабочих дней с момента отправки квитанции, подтверждающей получение требования (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
Рекомендованная форма для ответа содержится в письме ФНС от 07.04.2014 № ЕД-4-15/5752

Татьяна Ильинова напомнила, что с 1 января 2015 года неисполнение обязанности по уведомлению ФНС о приеме отправленных ими электронных документов может повлечь за собой блокировку счета налогоплательщика (ст. 76 НК РФ). При этом при блокировке счета в одном банке, запрет на открытие счета, вклада, депозита распространяется на все банки.

Специалисты УФНС по Республике Удмуртия напоминают, что с 1 января 2014 г. в НК РФ появились новые основания для истребования у налогоплательщика пояснений при проведении камеральной проверки.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки уточненной декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога к уплате, налоговый орган теперь вправе потребовать у налогоплательщика представить пояснения, которые обосновывают изменения показателей декларации (расчета).

При этом данные пояснения необходимо представить в течение пяти рабочих дней.

Кроме того, в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ аналогичное право предоставлено налоговому органу в случае камеральной проверки декларации (расчета) с заявленной суммой убытка. В пояснениях следует обосновать его размер.

Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Удмуртия на ведомственном сайте.