двойной вычет

Специалисты УФНС по Санкт-Петербургу разъясняют, имеет ли право работник предприятия, являющийся единственным опекуном студента дневного отделения ВУЗа (справка ВУЗа имеется) 17.03.1991 года рождения, на налоговый вычет в двойном размере.

Ведомство отмечает налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Согласно пп. 54 п.1 ст. 218 НК РФ уменьшение налоговой базы сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, то есть 18 лет. А в случае поступления ребенка на очную форму обучения вычет может предоставляться до достижения им 24 лет.

С 1 января 2009 года налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.

Таким образом, налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну, в случае если он является единственным опекуном.

Учитывая, что согласно п. 7 ст. 10 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве" орган опеки и попечительства, исходя из интересов лица, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства, может назначить ему нескольких опекунов или попечителей. Для использования права опекуна на стандартный налоговый вычет в двойном размере ему необходимо представить письменное заявление и документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение его единственным опекуном.

Следовательно, налогоплательщик вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, предусмотренном в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, при наличии указанных документов.

Налогоплательщики, утратившие статус опекуна или попечителя, в частности, в связи с достижением их подопечными возраста 18 лет, права на стандартный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не имеют.

Вопрос: Имеет ли право работник предприятия, являющийся единственным опекуном студента дневного отделения ВУЗа (справка Вуза имеется) 17.03.1991 года рождения, на налоговый вычет в двойном размере?

Ответ: Согласно ст. 218 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по [advert=18]налогу на доходы физических лиц[/advert] (НДФЛ) налогоплательщик вправе получить стандартный налоговый вычет.

Налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Согласно пп. 54 п.1 ст. 218 НК РФ уменьшение налоговой базы сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, то есть 18 лет. А в случае поступления ребенка на очную форму обучения вычет может предоставляться до достижения им 24 лет.

С 1 января 2009 года налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.

Таким образом, налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну, в случае если он является единственным опекуном.

Учитывая, что согласно п. 7 ст. 10 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве" орган опеки и попечительства, исходя из интересов лица, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства, может назначить ему нескольких опекунов или попечителей. Для использования права опекуна на стандартный налоговый вычет в двойном размере ему необходимо представить письменное заявление и документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение его единственным опекуном.

Следовательно, налогоплательщик вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, предусмотренном в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, при наличии указанных документов.

Налогоплательщики, утратившие статус опекуна или попечителя, в частности, в связи с достижением их подопечными возраста 18 лет, права на стандартный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не имеют.

Отдел налогообложения физических лиц

Может ли мать ребенка, не состоящая в браке, получить  стандартный налоговый вычет  на ребенка в двойном размере, если отец ребенка лишен родительских прав?В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ  налоговый вычет  предоставляется в  двойном размере единственному  родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. «Единственный родитель» означает отсутствие  второго  родителя у ребенка в следующих случаях: по причине смерти, признания  безвестно отсутствующим,  отсутствие записи  об отце в свидетельстве о рождении ребенка.  

Предоставление  указанного  налогового вычета  единственному родителю прекращается  с месяца, следующего за  месяцем вступления его в брак.  Если  один из родителей  лишен родительских прав, второго родителя  можно считать  единственным родителем  в юридическом смысле. Согласно п.1 ст.71 Семейного кодекса РФ, родители, лишенные  родительских прав, теряют все права, основанные  на факте родства с ребенком, в отношении  которого они были лишены родительских прав, в том  числе право на льготы и государственные пособия, установленные для граждан, имеющих детей.
Родитель не является   единственным и не имеет право на вышеуказанные льготы в следующих случаях: если  брак между родителями  расторгнут; если  родители ребенка не состоят  и не состояли в зарегистрированном  браке (письма  Минфина России от 05.03.2009 №03-04-06-01/52, от 03.03.2009 №03-04-05-01/99).

Обязательно ли заявление от работника на предоставление стандартных налоговых вычетов?

Согласно  п. 1 ст. 218 НК РФ  при определении размера налоговой базы  в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ   налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Согласно п.3 ст.218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику  на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих  право  на такие налоговые вычеты.

В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет в двойном размере (2000 рублей) на ребенка предоставляется единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю. 

Признаются единственными:
- мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (т.е. в выданном органами ЗАГС свидетельстве о рождении ребенка в соответствии с п. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ отсутствует запись об отце либо запись сделана по заявлению матери). 
Этот факт подтверждается справкой о рождении по ф. №25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 №1274, в которой предусмотрена специальная запись о том, что сведения об отце ребенка внесены на основании заявления матери.
-один из родителей, если другой родитель умер (имеется свидетельство о смерти родителя). 
-один из родителей, если другой признан безвестно отсутствующим (имеется выписка из решения суда о признания таковым родителя). 

Кроме того, можно считать приемного родителя, который на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке, а также воспитывающего ребенка одинокого опекуна или попечителя. Если единственный родитель вступает в брак, то СО СЛЕДУЮЩЕГО МЕСЯЦА вычет на ребенка ему будет предоставляться В ОДИНАРНОМ РАЗМЕРЕ. 

УФНС России по Амурской области

Вопрос:
Подскажите, пожалуйста!!! С 1 января теперь можно получать стандартные налоговые вычеты одному из супругов за второго. Для этого ему нужно написать отказ от получения вычета. Моя супруга не работает - кому (на чье имя) ей нужно написать отказ и какую бумагу нужно мне принести на мою работу, чтобы я получал вычет за двоих (себя и свою супругу)? Заранее спасибо.Ответ:

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2009 года стандартный налоговый вычет по [advert=18]налогу на доходы физических лиц[/advert] может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право. Если же у налогоплательщика нет доходов, облагаемых по ставке 13 %, то и право на вычет отсутствует.
Следовательно, неработающий родитель может перераспределить вычет, только если имеет иные доходы, подлежащие налогообложению [advert=19]налогом на доходы физических лиц[/advert] по ставке 13 процентов.
Соответствующие разъяснения изложены в письмах Минфина России от 05.03.2009 № 03-04-06-01/52, от 27.02.2009 № 03-04-05-01/86, от 27.01.2009 № 03-04-08-01/9, от 26.12.2008 № 03-04-06-01/389.
Если право на получение стандартного налогового вычета, подтвержденное соответствующими документами, у налогоплательщика имеется, то по заявлению налогоплательщика удвоенный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им [advert=76]налоговой декларации[/advert] по [advert=12]налогу на доходы[/advert] физических лиц по окончании налогового периода (письма Минфина России от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399, от 26.12.2008 № 03-04-06-01/389).

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России по Челябинской области

Налогоплательщики, которые заявили об имущественном вычете в размере 1 млн. рублей по квартире, купленной и оплаченной в прошлом году, имеют возможность этот вычет увеличить вдвое. Как пишет газета "Учет, налоги, право" об этом проинформировала  ФНС РФ в своем письме № ШС-22-3/291@ от 15.04.09.

В своем письме № 03-04-05-01/218 от 15.04.2009 Минфин РФ уточнил, что предоставление удвоенного вычета по [advert=10]НДФЛ[/advert] с 1 января 2009 г. производится «единственному», а не «одинокому» родителю».

Если под «одиноким» родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке, то понятие «единственный» родитель означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Кроме того, понятие «единственный» родитель, также может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено и сведения об отце в справке о рождении ребенка внесены на основании заявления матери.

В таких случаях мать ребенка также может получать удвоенный налоговый вычет. Однако, предоставление его прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка.

Разведенный родитель в соответствии с НК РФ не является единственным родителем у ребенка и, соответственно, удвоенный налоговый вычет ему не предоставляется.

В случае, если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета, - сообщает Минфин в своем письме № 03-04-05-01/180 от 13.04.2009.

Минфин опубликовал три письма, посвященных вычетам по [advert=10]НДФЛ[/advert] на ребенка.

В Письме от 03.03.2009 № 03-04-05-01/98 ведомство разъясняет, что рождение ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не означает, что у ребенка имеется единственный родитель.

В Письме от 27.02.2009 № 03-04-05-01/86 говорится, что если один из родителей не работает (например, мать ребенка находится в отпуске по уходу и не имеет доходов), то второму родителю не положен вычет в двойном размере: отказаться от получения вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право. А в случае отсутствия доходов, подлежащих налогообложению [advert=19]налогом на доходы физических лиц[/advert], налоговая база не определяется.

Если один из родителей не работает, но имеет иные доходы, подлежащие налогообложению [advert=14]налогом на доходы[/advert] физических лиц по ставке 13 процентов, то он вправе отказаться от получения данного налогового вычета, сообщил Минфин в Письме от 27.02.2009 № 03-04-05-01/85.

С 1 января 2009 года стандартный налоговый вычет по [advert=10]НДФЛ[/advert] может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приёмных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приёмных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от вычета родитель может, только если он имеет на него право, т.е. если он имеет какой-либо доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (основание: письмо Минфина России от 27.02.2009 № 03-04-05-01/85).

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Оренбургской области

Рождение ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не означает, что у ребенка имеется только один родитель, имеющий право на получение двойного вычета.

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим), сообщил Минфин в Письме от 03.03.2009 № 03-04-05-01/99.