Материалы с тегом декларация по ЕСХН

Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН или на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае нарушения условий, предусмотренных подпунктами 1 и 2 данного пункта.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.45 НК суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с применением УСН или ЕСХН, а также суммы торгового сбора за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с УСН (ЕСХН), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН.

Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН (ЕСХН), подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.

До внесения в форму декларации по УСН и порядок ее заполнения необходимых изменений налогоплательщикам, утратившим право на применение ПСН, рекомендуется учитывать суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН, посредством уменьшения на них суммы налога, подлежащего уплате (доплате) за налоговый период, которая отражается по строке 100 Раздела 1.1 и 1.2 декларации по УСН, по строке 004 Раздела 1 декларации по ЕСХН.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/12517@ от 29.06.2017.

Эксперты "Моё дело. Бюро" подготовили для читателей Клерк.Ру обзор изменений в правовой базе, а также важные бухгалтерские события прошедшего дня.

ФГУП ГНИВЦ ФНС РФ представил новую версию программы «Налогоплательщик ЮЛ».

Версия 4.45.4 программы по автоматизации процесса подготовки налогоплательщиком форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности и справки по форме 2-НДФЛ размещена на сайте ГНИВЦ.

В новой версии разработано программное обеспечение формирования файла налоговой декларации по ЕСХН КНД 1151059 в соответствии с приказом ФНС России от 01.02.2016 №ММВ-7-3/51@.

Начиная с 12 марта 2016 г. отчитываться по единому сельскохозяйственному налогу за 2015 год нужно будет по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@. Именно с 12 марта данный приказ вступит в силу. Этим же приказом обновлен электронный формат представления этой отчетности.

На титульном листе налоговой декларации исключено поле для проставления печати. Изменения коснулись и Раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога». В этом разделе появилась новая строка 045 «Ставка налога, %». Необходимость нововведения вызвана изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, согласно которым на территории Республики Крым и города Севастополя может применяться пониженная ставка ЕСХН для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

До 12 марта 2016 года по ЕСХН следует отчитываться по пока еще действующей форме.

Напоминаем, что сдать налоговую декларацию по ЕСХН за 2015 год нужно не позднее 31 марта 2016 года.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/2700@ от 20.02.2015 уточняет порядок заполнения раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» в декларациях по ЕСХН и УСН.

Ведомство отмечает, что согласно действующему порядку,  графы 2 и 5 раздела 3 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ, некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования, по которым установлен срок использования.

Таким образом, налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, по которым не установлен срок использования, указанные графы не заполняют.

В этой связи, признаки обязательности элементов «Дата поступления» и «Срок использования (до какой даты)», указанные в форматах декларации, как обязательные для наличия в файле обмена, следует считать необязательными: «Н» - присутствие элемента в файле обмена необязательно.

ФНС РФ разрабатывает ведомственный приказ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, в электронной форме».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

С 1 января 2015 года в статью 346.8 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ введен пункт 2, в соответствии с которым законами Республики Крым и города федерального значения Севастополь налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

В этой связи возникла необходимость по коду строки 050 раздела 2 налоговой декларации изменить алгоритм расчета.

По данным УФНС России по Омской области на сегодняшний день на учете в налоговых органах региона состоит около 2 тыс. плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Для данной категории налогоплательщиков утверждена новая форма декларации по ЕСХН, по которой нужно будет отчитаться, начиная с налогового периода 2014 года.

Декларация дополнена новым разделом 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования», а также таблицей, содержащей перечень полученного имущества (работ, услуг) и соответствующие коды, необходимые для заполнения данного раздела. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях.

Срок представления декларации по ЕСХН - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Справка: Новая форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядок ее заполнения, а также формат ее представления утверждены приказом ФНС России от 28.07.2014г. № ММ-7-3/384@.

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 утвердила новую форму декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядок ее заполнения.

Документ также содержит формат представления декларации по ЕСХН в электронной форме.

Согласно приказу, новая форма декларации по единому сельскохозяйственному налогу представляется, начиная с налогового периода 2014 года.

ФНС разработала проект ведомственного приказа «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Утверждение новой формы налоговой декларации по ЕСХН обусловлено тем, что с 1 января 2013 года Федеральным законом  от 25.06.2012 № 94-ФЗ изменен порядок представления налоговой декларации по ЕСХН налогоплательщиками, прекратившими предпринимательскую деятельность, в отношении которой им применялась ЕСХН.

Кроме того, декларацию необходимо адаптировать к применению ОКТМО вместо ОКАТО.

ФНС разработала проект ведомственного приказа «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме».

Текст соответствующего уведомления опубликован на Едином порталедля размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

В ведомстве поясняют, что с 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ, которым, в частности, изменен порядок представления налоговой декларации по ЕСХН налогоплательщиками, прекратившими предпринимательскую деятельность, в отношении которой им применялась ЕСХН. Однако в соответствии с действующим порядком заполнения налоговой декларации по ЕСХН код налогового периода может принимать только два значения: 34 (календарный год) и 50 (последний налоговый период при реорганизации/ликвидации организации или прекращении деятельности в качестве ИП, при переходе на иной режим налогообложения).

Кроме того, принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе, вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО), кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО). В этой связи возникла необходимость адаптировать форму налоговой декларации по ЕСХН к указанным изменениям.