дивиденды

Сумма НДФЛ по дивидендам исчисляется налоговым агентом по формуле, установленной п. 5 ст. 275 НК РФ и предусматривающей, что общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей (показатель Д1), должна быть уменьшена на общую сумму дивидендов, полученных этой организацией от других российских организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (показатель Д2), при условии, что указанная сумма полученных дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы.

Как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в случае выплаты дивидендов?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № БС-4-11/12266@ от 26.06.2018.

При заполнении раздела 1 формы 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физлиц, а по строке 030 указывается сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601»).

Что касается 2-НДФЛ, то дивиденды, полученные физлицом, указываются в разделе 3 по коду дохода «1010». При этом в поле «Код вычета» указывается «601», а в поле «Сумма вычета» указывается сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов.

Одновременно сообщается, что в отношении доходов, полученных физлицами в виде дивидендов по акциям российских организаций, налоговые агенты представляют сведения о доходах в соответствии с приложением № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, представление сведений о таких доходах в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК не требуется.

Российская компания выплачивает дивиденды, конечными получателями которых являются российские физлица, владеющие акциями российской компании через последовательное участие в иностранных компаниях, резидентах Республики Кипр, Британских Виргинских островов и Республики Маршалловы острова.

От иностранных компаний, резидентов Республики Кипр, имеются официальные письма с указанием фактических получателей доходов в виде дивидендов - российских физлиц, а также с документами, подтверждающими резидентство иностранных компаний. Суммы дивидендов отражены физлицами в их налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ.

Разъяснения по поводу налогового агентства по НДФЛ в этом случае дал Минфин в письме № БС-4-11/7460@ от 19.04.2018. https://www.klerk.ru/doc/473965/

Особенности исчисления и уплаты налога с доходов в виде дивидендов, удерживаемого налоговым агентом, установленные статьей 312 НК, распространяются на исчисление и уплату налога российскими организациями, выплачивающими доход в виде дивидендов, также в случае, если фактическим получателем такого дохода признается физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом РФ. При этом применяется налоговая ставка 13%.

В случае выплаты доходов от источников РФ иностранному лицу, постоянным местонахождением которого является государство, с которым имеется международный договор, и не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на такие доходы (их часть), и такое лицо признается в соответствии с НК налоговым резидентом РФ, налогообложение выплачиваемого дохода (его части) производится в соответствии с НК для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, без удержания соответствующего налога в отношении выплачиваемых доходов (их части) у источника выплаты при условии информирования налогового органа по месту постановки на учет организации - источника выплаты доходов.

Данное правило применяется в том числе в случае, если в цепочке компаний, через которые осуществляется выплата указанного дохода его фактическому получателю, присутствует хозяйственный субъект, постоянным местонахождением которого является государство (территория), с которым у РФ отсутствует международный договор по вопросам налогообложения, и, соответственно, не имеющий фактического права на такой доход.

В указанном случае российская организация, выплачивающая доход, если это предусмотрено соответствующими положениями НК, будет выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским резидентом - фактическим получателем.

Объявления

Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.
20 ноября
Москва
Бесплатный семинар "1С:Зарплата и управление персоналом - переход с версии 2.5 на 3.1. Обзор новой версии и особенности перехода"

Участник нашего сообщества в Фейсбук рассказал о проблеме, которая возникла у него при попытке отправить в инспекцию 2-НДФЛ при помощи сервиса от СКБ-Контур.

В налоговом периоде физическое лицо получало не только заработную плату, но и дивиденды. При одинаковой налоговой ставке 13% для таких доходов разные принципы налогообложения. Поэтому доходы были включены в разные разделы справки. Но через «Контур» отправить отчет не получилось, программа выдала ошибку и сообщение: «В одной справке не может быть двух ставок 13%».

Ну, как это — не может? Зарплата и Дивиденды, но «Контур» пугает тем, что «у вас его налоговая не примет...»

— Ян Терновский
Подписчик рассказал, что после 3-х дней общения с техподдержкой, «Контур» принял решение не считать такие справки ошибочными, и отражать их в перечне предупреждений.

А вы сталкивались с такой ситуацией, когда верно заполненный отчет не был отправлен из-за некорректно настроенной системы?

 

Налоговики, изучив расчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года, в 2018 году пришли к выводу, что там содержатся ошибки и прислали акт налоговой проверки с начисленным штрафом.

Но удивление бухгалтера вызвало не только то, что камеральная проверка осуществлялась с явным нарушением срока. Сама суть претензий налоговиков вызывает недоумение.

В ИФНС указали на неверное заполнении строк 100. По мнению налоговиков, там должен отражаться последний календарный день каждого месяца, так как именно в этот день происходит начисление зарплаты.

Однако парадокс заключается в том, что в сроках, которые не понравились налоговикам, отражена вовсе не зарплата, а дивиденды, по которым дата начисления определяется совсем по-другому.

Такой историей поделилась читательница нашего форума.

 пришел акт налоговой проверки за 3 квартал 2016 года (почти спустя 2а года)
начислили штрафы
...В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового Кодекса датой фактического
получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который
налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии
с трудовым договором (контрактом)....

и указаны почти все суммы дивидендов,
20.07.16
20.07.16
21.07.16
я не пойму как они решили, спустя два года, что это была ЗП? мне вот просто интересно, откуда они черпают информацию?!

- juska

Участники обсуждения советуют автору составить возражения на акт, где указать на абсурдность требований и истечение сроков для камеральной проверки.

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «6-НДФЛ».

Объявления

КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
20 ноября
Москва
Бесплатный семинар "1С:Зарплата и управление персоналом - переход с версии 2.5 на 3.1. Обзор новой версии и особенности перехода"
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.

При выплате дивидендов имуществом право собственности на него переходит к участнику общества, передача обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения НДС. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/54596 от 25.08.2017.

Что касается момента определения налоговой базы по НДС при передаче обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов, то на основании пункта 1 статьи 167 НК РФ при указанной передаче имущества налоговая база определяется на день передачи имущества учредителям.

Учитывая, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Доходы от реализации данного имущества подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

В письме ФНС № 03-08-05/41203 от 29.06.2017 налоговики привели перечень документов, которыми инофирма может подтвердить свое право на доход по дивидендам. С 1 января 2017 года помимо подтверждения постоянного местонахождения иностранная организация должна представить подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

При применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна представить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
По мнению ФНС, отсутствие в НК упоминания о конкретных документах, необходимых для определения фактического получателя дохода, свидетельствует о том, что законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации.

Объявления

Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
20 ноября
Москва
Бесплатный семинар "1С:Зарплата и управление персоналом - переход с версии 2.5 на 3.1. Обзор новой версии и особенности перехода"
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.

Минфин не первый год для пополнения бюджетных доходов пытается мотивировать госкомпании платить больше дивидендов. В прошлом году из-за сложной ситуации с госбюджетом ведомству удалось убедить премьер-министра Дмитрия Медведева выпустить специальную директиву о единой планке. А с 1 января этого года вернулся прежний порядок уплаты — 25% от прибыли.

— В этом году вопрос о дивидендах будет решаться в индивидуальном порядке с компаниями, — рассказал «Известиям» осведомленный федеральный чиновник. — Практика прошлого года оказалась не совсем эффективной: компании торговались, хитрили и жаловались президенту.

— Проект распоряжения правительства, предусматривающий конкретизацию определения расчетной базы для начисления дивидендов, в настоящее время разработан и проходит процедуру согласования, — сообщила «Известиям» официальный представитель Минэкономразвития Елена Лашкина.

Представитель МЭР подтвердила, что конкретные дивидендные решения будут приниматься «с учетом результатов анализа в разрезе каждой компании с госучастием согласно отраслевой специфике, с учетом их инвестиционных программ, долгосрочных программ развития, бизнес-планов».

Объявления