директор-учредитель

В начале апреля ПФР ошарашил бухгалтеров новостью о том, что начиная с отчета за март необходимо сдавать СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты. При этом ранее некоторые ОПФР придерживались строго противоположного мнения и даже требовали сдачи отменяющих СЗВ-М, если там фигурировал директор без зарплаты.

Между тем пока суть да дело, некоторые бухгалтеры поздно узнали о том, что политика ПФР по этому вопросу поменялась и сдали СЗВ-М на учредителя с опозданием в несколько дней.

Впрочем, ПФР успокаивал и обещал не штрафовать.

ПФР обещает не штрафовать за опоздание с мартовским СЗВ-М

Однако, как говорится, обещать – не значит жениться. По данному вопросу вектор мнения тоже резко поменялся на противоположный, и пошли штрафы.

Читательница нашего форума поделилась с коллегами неприятностью – за опоздание со сдачей СЗВ-М на учредителя она получила штраф. А как же обещание не штрафовать?

Мы сдали СЗВ-М за март 2018 г вовремя (28 марта 2018 г.) 13 апреля ПФ разослал всем письма о новом порядке предоставления СЗВ-М, где надо включать единственного учредителя.

В письме четко написано «Предоставление сведений за март 2018 г. с нарушением установленного законодательством срока финансовые санкции не применять».

Мы отправили дополняющие сведения 17 апреля. В итоге пришел акт о нарушении.

Звоню в ПФ, зачитываю их же письмо. В Ответ услышала «Пришло новое письмо, где написано штрафовать».

Пишем возражение. Но мне интересно, что всем такие акты пришли?

- Flena67

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «СЗВ-М за март штраф».

Единственный учредитель ООО является директором, зарплата ему не начисляется, и деятельность ООО не осуществляет. Надо ли в таком случае сдавать РСВ?

Надо, ответил Минфин в письме № 03-15-05/41578 от 18.06.2018.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК плательщиками страховых взносов являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам.

На выплаты, производимые в пользу руководителя организации, являющегося ее единственным учредителем, признаваемым застрахованным лицом по обязательному соцстрахованию, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

Также пунктом 7 статьи 431 Кодекса предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, сдавать РСВ.

Налоговым Кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению РСВ в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности и отсутствия выплат физлицам.

Сдавая нулевой РСВ, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии выплат в пользу физлиц, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате.

Кроме того, представляемые РСВ с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат физлицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают установленный НК срок для представления расчетов, и, следовательно, не привлекать их к ответственности в виде штрафа.

Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физлиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган РСВ с нулевыми показателями.

В письме Минфина также сообщается, что по вопросу о представлении отчетности в ПФР по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении руководителя организации, являющегося единственным учредителем, следует обратиться в Минтруд.

Читательница нашего форума весь год сдавала в ИФНС нулевые РСВ без включения в них раздела №3, то есть без сведений о застрахованных лицах. При этом она сдала в ПФР форму СЗВ-СТАЖ, где отразила застрахованное лицо с видом стажа «НЕОПЛ».

На днях она получила требование о даче пояснений по вопросу несовпадения РСВ и СЗВ-СТАЖ.

По "нулевке" пришло такое требование, в ПФ сдали СЗВ-СТАЖ с отметкой неоплата, в ИФНС расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Просят Расчет по страховым взносам за 2017 год с корректными данными.

Это мне так "повезло" или у ИФНС опять со всех хочет писем?

-Кредо

Напомним, на нашем сайте проходил опрос, в ходе которого мы выясняли, соблюдают ли бухгалтеры тождественность форм СЗВ-М и РСВ в части отражения там руководителей компаний, которым не начисляется зарплата.

Как показали результаты опроса, большинство клерков (51%) даже при сдаче отчетов по «нулевой» фирме, указывают директора-учредителя как в СЗВ-М, так и в 3 разделе РСВ.

30% опрошенных не указывают такого директора ни в СЗВ-М, ни в РСВ.

Таким образом, 81% опрошенных следят за тем, чтобы данные РСВ совпадали с СЗВ-М.

16% бухгалтеров сдают на директора СЗВ-М, но не указывают его в РСВ, а 3% опрошенных делают наоборот – в РСВ заполняют раздел 3 на директора, но в СЗВ-М его не включают.

Таким образом, 19% бухгалтеров не соблюдают равенство в части застрахованных лиц в этих двух отчетах.

Обязанность сдавать СЗВ-М на учредителя-директора без зарплаты с 1 марта 2018 регламентирована письмом Минтруда № 17-4/10/в-1846 от 16.03.2018, утверждают в региональных отделениях ПФР.

Так о чем же поведал Минтруд в этом письме?

Застрахованными признаются лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору ГПХ, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Ранее в письме Минтруда России от 07.07.2016 № 21-3/10/В-4587 сообщалось, что если физлица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то такие лица в целях Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ относятся к работающим лицам.

При этом согласно статье 16 ТК трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

Таким образом, работодатель, зарегистрированный в ПФР в качестве страхователя по ОПС, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении застрахованных лиц, состоящих с данной организацией в трудовых отношениях, в том числе руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.

Напомним, на нашем сайте проходит опрос на тему сдачи СЗВ-М на директора-учредителя.

На минувшей неделе некоторые региональные отделения ПФР разместили информацию о необходимости сдавать СЗВ-М на единственного учредителя-директора фирмы, которому не начисляется зарплата. По мнению «пенсионщиков», делать это необходимо начиная с отчета за март, сдать который следует до 16 апреля.

Реакция бухгалтеров на эту новость была бурной. В комментариях к материалу, блогах «Клерка», и нашей группе на Фейсбуке бухгалтеры обсуждают – что делать дальше. Сдавать или не сдавать?

«Клерк» решил провести опрос на эту тему, в котором приглашаем вас принять участие.

[KPOLL=1328]

До сих пор не существует единого мнения по вопросу сдачи СЗВ-М на директора-единственного учредителя ООО в случае, когда зарплата ему не начисляется. Отделения ПФР в разных регионах давали противоречивые разъяснения.

Как показали результаты опроса на нашем сайте, половина бухгалтеров сдает СЗВ-М в таком случае, половина — не сдает.

Ранее одна из читательниц нашего форума сообщила, что ПФР вынудил ее сдать отменяющие СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты, объяснив, что такое физлицо не должно фигурировать в отчетах.

Между тем накануне Оренбургское отделение ПФР опубликовало сообщение о том, что с 01.03.18 директор-учредитель без зарплаты должен быть отражен и в СЗВ-М и в СЗВ-СТАЖ.

В отделении ПФР по Пермскому краю поясняют, что СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на директора-учредителя действительно сдавать нужно и объясняют, почему.

Правда, в этом отделении ПФР не делают привязки к дате 01.03.18, а лишь уточняют, что не позднее 16 апреля 2018 в ПФР необходимо предоставить сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-М в отношении руководителя организации, который является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества.

Застрахованными признаются лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору ГПХ, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

В письме Минтруда от 07.07.2016 № 21-3/10/В-4587 указано, что если физлица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то такие лица в целях Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ относятся к работающим лицам.

При этом согласно статье 16 ТК трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

Таким образом, работодатель, зарегистрированный в ПФР в качестве страхователя, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении застрахованных лиц, состоящих с данной организацией в трудовых отношениях, в том числе руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.

В региональном отделении ПФР обратили внимание, что ежемесячная отчетность подается всеми работодателями, стоящими на учете в ПФР, вне зависимости от наличия наемных работников, факта начисления заработной платы и других вознаграждений.

Отчетность необходимо сдавать на руководителя и на всех работников, включая и тех, кто находится в отпуске без сохранения заработной платы, декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребёнком. Кроме этого, необходимо отчитаться также и о лицах, с которыми заключен гражданско-правовой договор.

В Отделении ПФР по Бурятии также пояснили, на каких лиц надо сдавать сведения по форме СЗВ-М:

  • на лиц, работающих по трудовому договору;
  • на лиц, работающих по договору ГПХ, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, на выплаты по которым начисляются страховые взносы на ОПС;
  • на руководителя организации, который является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества.
Кроме того, о необходимости сдать СЗВ-М на учредителя директора фирмам, где зарплата не начисляется, сообщили и в отделении ПФР по Северной Осетии, ОПФР по Удмуртии.

Наш постоянный читатель обратился за разъяснениями в ОПФР по Краснодарскому краю, где ему сообщили о существовании некоего внутреннего письма ПФР о необходимости с марта 2018 сдавать СЗВ-М на единственных учредителей, занимающих должность директора, в том случае, когда зарплата им не начисляется.

Накануне посетительница нашего форума поделилась информацией, полученной из рассылки ОПФР по Свердловской области. В ней «пенсионщики» сообщают, что сдавать СЗВ-М на учредителя-директора нужно начиная с апреля 2018. Такое мнение основано на письме Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846.

С 1 марта 2018 года страхователи, у которых отсутствуют наемные работники, и руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества, должны представлять сведения персонифицированного учета:

— по форме СЗВ-М — начиная с отчетного периода — «март 2018 года»;

— по форме СЗВ-СТАЖ — начиная с отчетного периода — «2018 год».

Такое объявление сегодня опубликовано на сайте ОПФР по Оренбургской области.

Заполнение формы СЗВ-СТАЖ страхователем, у которого отсутствуют наемные работники, и руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества, в отношении указанного руководителя необходимо осуществлять с учетом следующего:

— в графах 6 и 7 «Период работы с... по...» — отражается период нахождения в статусе руководителя — единственного учредителя в пределах дат отчетного периода (календарного года);

— в графе 11 «Исчисление страхового стажа. Дополнительные сведения» — при отсутствии начисленных в его пользу выплат и иных вознаграждений отражается код «НЕОПЛ».

ОПФР не уточняет, на чем конкретно основано такое мнение, на каком основании сдавать отчеты в январе и феврале было не нужно, а с марта такая необходимость неожиданно появилась.

Минздравсоцразвития своим приказом № 428н от 08.06.2010 утвердило разъяснение об обязательном страховом обеспечении по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством руководителей организаций, являющихся их единственными учредителями (участниками), членами организации и собственниками ее имущества.

Согласно документу, руководитель организации, состоящий с данной организацией в трудовых отношениях, а также в случае, когда он является единственным учредителем (участником), членом организации, собственником ее имущества, в целях обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, относится к лицам, работающим по трудовому договору.

Указанный руководитель подлежит в соответствии со статьей 2 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и имеет право на получение страхового обеспечения в порядке и на условиях, установленных законодательством РФ.

Вместе с тем следует отметить, что Минздравсоцразвития ранее придерживался иного мнения. Так в письме № 22-2-3199 от 18.08.2009 отмечалось, что единственный учредитель - директор не работает по трудовому договору.

Более того, на основании этого старого мнения, ФСС постоянно отказывал в выплате декретных и пособий женщинам, единственный учредителям и директорам, и им приходилось обращаться в суд.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-02/79 от 03.11.2009 приводит разъяснения по вопросу налогообложения [advert=27]ЕСН[/advert] и обложению страховыми [advert=113]взносами[/advert] на ОПС выплат в пользу руководителя - единственного учредителя юридического лица.

В письме отмечается, что объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых [advert=93]ИП[/advert], адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

В случае отсутствия вышеуказанных договоров, в т.ч. трудового договора, между физическим лицом, как руководителем организации и организацией в лице этого же физического лица как ее единственного учредителя, объекта для исчисления ЕСН не возникает.

Данная позиция распространяется и на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.