Материалы с тегом дисконтная карта

Статья 217 НК дополнена пунктом 68, предусматривающим освобождение от НДФЛ доходов, полученных в результате участия налогоплательщика в программах лояльности с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт.

Об этом напомнил Минфин в письме № 03-04-06/77148 от 22.11.2017.

Программы должны быть направлены на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривать начисление бонусов, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов.

Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное данным пунктом, не применяется в следующих случаях:

  • при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;
  • при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
  • при выплате этих доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.
Таким образом, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ.

В программах «1С:Предприятие» существуют специальные объекты для хранения данных – регистры. Регистры хранят наиболее важную, с точки зрения логики 1С, информацию. Данные в них попадают чаще всего в момент проведения документов, и в дальнейшем используются для отображения отчетов.

ИФНС России по г. Мончегорску представляет информацию по вопросу о возможности применения системы налогообложения в виде [advert=37]единого налога на вмененный доход[/advert] для отдельных видов деятельности в отношении деятельности организаций (индивидуальных [advert=100]предпринимателей[/advert]) в сфере реализации через объекты розничной торговли собственных дисконтных карт, дающих право покупателям на скидку.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

В соответствии со статьей 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом статьей 38 Кодекса установлено, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом согласно указанной статье Кодекса понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Дисконтная карта представляет собой обязательство продавца (исполнителя работ, услуг) по предоставлению в будущем скидки владельцу данной карты. Таким образом, дисконтная карта является подтверждением права ее владельца на заключение в будущем договора по льготной (меньшей) цене.

В связи с этим дисконтная карта не может быть признана имуществом и, соответственно, товаром. Кроме того, следует отметить, что ценностью обладает не сама дисконтная карта, а права, которые она предоставляет владельцу.

Учитывая изложенное, реализация организацией или индивидуальным [advert=98]предпринимателем[/advert] имущественных прав в виде собственных дисконтных карт, предоставляющих покупателям право на получение скидки, в целях применения главы 26.3 Кодекса не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
 

Поэтому указанная предпринимательская деятельность не подлежит налогообложению [advert=39]единым налогом на вмененный доход[/advert] и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.
 
 
 
Оцените работу своей налоговой инспекции- "Анкетирование".  

Разъяснение УФНС России по Республике Бурятия.

Зачастую в магазинах покупателям предлагают дисконтные карты, дающие право на получение скидки не только при покупке товара в магазине, но и при оплате различного вида оказываемых ими услуг (услуги общепита, техобслуживание автотранспортных средств, мойка автомашин и др.). При этом, как правило, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, применяют специальные налоговые режимы в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В связи с этим возникает вопрос: не является ли предлагаемая покупателю дисконтная карта товаром, ведь товар подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Позиция ФНС России в этом вопросе однозначна: дисконтная карта не может быть признана товаром, поскольку представляет собой обязательство продавца (исполнителя работ, услуг) предоставить ее владельцу скидку при заключении в будущем договора купли-продажи (договора на оказание услуг, выполнение работ). Таким образом, дисконтная карта является всего лишь подтверждением права ее владельца на заключение в будущем договора по льготной цене, стало быть не может быть признана имуществом и, соответственно, товаром.
Следовательно, деятельность по реализации дисконтных карт не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Уважаемые налогоплательщики! Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в целях предотвращения возможных нарушений законодательства по указанному вопросу обращается о необходимости ведения раздельного учета и уплаты налогов с доходов от реализации дисконтных карт в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

 

Пресс-служба УФНС России 
по Республике Бурятия

Вопрос: подпадает ли под [advert=33]ЕНВД[/advert] реализация через розничную торговлю дисконтных карт, дающих покупателям право на скидку?
 

Ответ: согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде [advert=37]единого налога на вмененный доход[/advert] для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
 
В соответствии со статьей 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
 
При этом статьей 38 Кодекса установлено, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом согласно указанной статье Кодекса понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
 
Как правомерно указано в запросе, дисконтная карта представляет собой обязательство продавца (исполнителя работ, услуг) по предоставлению в будущем скидки владельцу данной карты. Таким образом, дисконтная карта является подтверждением права ее владельца на заключение в будущем договора по льготной (меньшей) цене.
 
В связи с этим дисконтная карта не может быть признана имуществом и, соответственно, товаром. Кроме того, следует отметить, что ценностью обладает не сама дисконтная карта, а права, которые она предоставляет владельцу.
 
Учитывая изложенное, реализация организацией или индивидуальным [advert=98]предпринимателем[/advert] имущественных прав в виде собственных дисконтных карт, предоставляющих покупателям право на получение скидки, в целях применения главы 26.3 Кодекса не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
 
Поэтому указанная предпринимательская деятельность не подлежит налогообложению [advert=39]единым налогом на вмененный доход[/advert] и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Примечание: разъяснения представлены на основании письма Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.2011 № 03-11-09/49.
Пресс-служба Управления

При реализации дисконтных карт покупателям торговая фирма должна облагать доход от их продажи в рамках общего или упрощенного режима налогообложения. Такой вывод следует из письма ФНС России от 16 августа 2011 г. № АС-4-3/13324@.

Вопрос: Организация через объекты розничной торговли реализует собственные дисконтные карты, дающие право покупателям на скидку. Подпадает ли под систему налогообложения в виде [advert=37]единого налога на вмененный доход[/advert] для отдельных видов деятельности данный вид деятельности?

Ответ: В соответствии пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

В соответствии со ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом ст. 38 Кодекса установлено, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом согласно указанной статье Кодекса понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Как правомерно указано в запросе, дисконтная карта представляет собой обязательство продавца (исполнителя работ, услуг) по предоставлению в будущем скидки владельцу данной карты. Таким образом, дисконтная карта является подтверждением права ее владельца на заключение в будущем договора по льготной (меньшей) цене.
В связи с этим дисконтная карта не может быть признана имуществом и, соответственно, товаром. Кроме того, следует отметить, что ценностью обладает не сама дисконтная карта, а права, которые она предоставляет владельцу.
Учитывая изложенное, реализация организацией или индивидуальным [advert=98]предпринимателем[/advert] имущественных прав в виде собственных дисконтных карт, предоставляющих покупателям право на получение скидки, в целях применения гл. 26.3 Кодекса не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Поэтому указанная предпринимательская деятельность не подлежит налогообложению [advert=39]единым налогом на вмененный доход[/advert] и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Многие турфирмы выдают либо продают по символической цене дисконтные карты своим клиентам. Следует учитывать, что при продаже дисконтных карт «вмененной» деятельности у турфирмы не возникает (письмо ФНС России от 16 августа 2011 г. № АС-4-3/13324@).

Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Иркутской области

 
Минфин России Письмом от 29.07.2011 № 03-11-09/49 разъяснил порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности в сфере реализации через объекты розничной торговли дисконтных карт, дающих покупателям право на скидку.
 
Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
 
При этом ст. 38 НК РФ установлено, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом согласно указанной статье Налогового кодекса понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. В свою очередь, дисконтная карта представляет собой обязательство продавца (исполнителя работ, услуг) по предоставлению в будущем скидки владельцу данной карты. Таким образом, дисконтная карта является подтверждением права ее владельца на заключение в будущем договора по льготной (меньшей) цене.
 
В связи с этим, дисконтная карта не может быть признана имуществом и, соответственно, товаром. Кроме того, следует отметить, что ценностью обладает не сама дисконтная карта, а права, которые она предоставляет владельцу. Учитывая изложенное, реализация организацией или индивидуальным предпринимателем имущественных прав в виде собственных дисконтных карт, предоставляющих покупателям право на получение скидки, в целях применения гл. 26.3 НК РФ не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Министерство Финансов Российской Федерации письмом от  29 июля 2011 г. № 03-11-09/49 разъяснило вопрос о применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности организаций (индивидуальных предпринимателей) в сфере реализации через объекты розничной торговли собственных дисконтных карт, дающих право покупателям на скидку.

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

В соответствии со ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом ст. 38 Кодекса установлено, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом согласно указанной статье Кодекса понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Как правомерно указано в запросе, дисконтная карта представляет собой обязательство продавца (исполнителя работ, услуг) по предоставлению в будущем скидки владельцу данной карты. Таким образом, дисконтная карта является подтверждением права ее владельца на заключение в будущем договора по льготной (меньшей) цене.

В связи с этим дисконтная карта не может быть признана имуществом и, соответственно, товаром. Кроме того, следует отметить, что ценностью обладает не сама дисконтная карта, а права, которые она предоставляет владельцу.

Учитывая изложенное, реализация индивидуальными предпринимателями имущественных прав в виде собственных дисконтных карт, предоставляющих покупателям право на получение скидки, в целях применения гл. 26.3 Кодекса не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Поэтому указанная предпринимательская деятельность не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Отдел налогообложения физических лиц

Реализация организацией или [advert=93]ИП[/advert] имущественных прав в виде собственных дисконтных карт, предоставляющих покупателям право на получение скидки, в целях применения главы 26.3 Кодекса не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Поэтому указанная предпринимательская деятельность не подлежит налогообложению [advert=33]ЕНВД[/advert] и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-09/49 от 29.07.2011.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/11487 от 15.07.2011 приводит ведомственную позицию по вопросу применения системы [advert=33]ЕНВД[/advert] в отношении реализации дисконтных карт, выпущенных предприятием и реализуемых через магазины розничной торговли.

Ведомство отмечает, что дисконтная карта - это карта, по которой представляется скидка, т.е. это документ, подтверждающий право ее владельца на заключение в будущем договора розничной купли-продажи (договора на оказание услуг) по меньшей (льготной) цене.

Поскольку данная карта представляет собой обязательство продавца (исполнителя работ, услуг) по предоставлению в будущем скидки владельцу данной карты, то для целей налогообложения дисконтная карта не может быть признана товаром (имуществом).

Следовательно, в отношении реализации дисконтных карт система ЕНВД  применяться не должна.

Если магазин продает дисконтные карты на территории, где введен «вмененный» налог, то сложности вызывает вопрос о том, считается это деятельностью в рамках спецрежима или нет. Давайте разбираться.

В рамках праздничных распродаж (Новый год и Рождество, 23 февраля, 8 Марта) универмаг распространяет среди покупателей дисконтные карты, дающие право на скидку при последующих покупках. Бухгалтеру необходимо правильно отразить расходы на изготовление карт и операции, связанные с передачей и использованием таких карт клиентами. Об этом – в нашей статье.