Материалы с тегом длительный цикл производства

Правительство РФ внесло изменения в Перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев. Постановление от 05.05.2017 № 527 официально опубликовано вчера, 15 мая.

Перечень предусмотрен пунктом 13 статьи 167 Налогового кодекса и необходим для момента определения налоговой базы по НДС.

Филиалы иностранных организаций, созданные на территории России, в целях налогообложения признаются самостоятельными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Поэтому на них распространяется установленное пунктом 13 статьи 167 Кодекса право не исчислять НДС  с суммы полученной предоплаты. Такой вывод содержится в письме ФНС № СД-4-3/14994@ от 16.08.2016 г.

Согласно пункту 13 статьи 167 Кодекса в случае получения налогоплательщиком  частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), НДС с полученных авансов можно не платить.

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/40699 от 12.07.2016 г. ответил на вопрос об учете для целей налога на прибыль доходов от реализации работ с длительным производственным циклом, не предусматривающим поэтапной сдачи.

Порядок налогового учета доходов от реализации установлен статьей 316 НК РФ, согласно которой по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Таким образом, при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, доход от реализации распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.

Так же Минфин отметил, что переоценка стоимости остатков незавершенного производства Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/8626 от 17.02.16 пояснил, как определять доход от реализации продукции с длительным технологическим циклом производства. По мнению ведомства, доход от продажи такой продукции (товаров) следует отражать в налоговом учете единовременно на момент реализации.

Чиновники отметили, что возможность отражать доходы от реализации равномерно предусмотрена только в отношении работ и услуг (п. 2 ст. 271 НК РФ, ст. 316 НК РФ), тогда как в данной ситуации речь идет о товарах.

В письме также говорится, что порядок признания доходов для целей налогообложения прибыли организаций не зависит от принятого порядка признания доходов в бухгалтерском учете.

В чем заключается особый порядок определения базы по НДС налого-плательщиками, реализующими товары (выполняющими работы, ока-зывающими услуги) с длительным производственным циклом (более шести месяцев) изготовления? Ответить на вопрос поможет наша ста-тья. Она будет интересна в первую очередь бухгалтеру, начинающему работу в такой отрасли (впрочем, и «набившему руку» иногда не вредно вспомнить азы).

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/52159 от 10 сентября 2015 года уточняет порядок принятия к вычету сумм НДС по предоплате, перечисленной за товары, используемые для производства продукции с длительным производственным циклом.

Ведомство отмечает, что НК РФ не содержит особого порядка вычета налога, перечисленного вышеуказанными налогоплательщиками продавцам в составе сумм предварительной оплаты.

Принятие к вычету НДС по предоплате в счет предстоящих поставок товаров в данном случае осуществляется согласно пункту 12 статьи 171 НК РФ.

Таким образом, указанные суммы НДС подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предоплаты, документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, а также договора, предусматривающего их перечисление.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/14389@ от 14.08.2015 приводит порядок применения НДС, в случае получения изготовителем частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, длительность производственного цикла которых составляет свыше полугода.

Ведомство напоминает, что изготовитель указанных товаров вправе определять  базу по НДС на день отгрузки готовых товаров. При этом должен вестись  раздельный учет осуществляемых операций и сумм НДС по приобретаемым товарам, используемым для производства продукции длительного производственного цикла.

Налогоплательщик в таком случае представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией контракт и документ, подтверждающий длительность производственного цикла.

Таким образом, в случае, если производитель воспользовался указанным правом и им соблюдены условия пункта 13 статьи 167 НК РФ, полученная частичная оплата от покупателя в базу по НДС не включается.

Вместе с тем, в случае несоблюдения условий, перечисленных в пункте 13 статьи 167 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком исходя из суммы полученного аванса в общеустановленном порядке.

Кроме того, указанная норма не содержит запрета на изменение уже выбранного порядка определения момента определения налоговой базы как дня отгрузки в последующих налоговых периодах.

В таком случае налогоплательщик, изменивший выбранный порядок, обязан уплатить НДС и пени за период, в котором он воспользовался правом, предусмотренным пунктом 13 статьи 167 Кодекса. При этом обстоятельства изменения указанного порядка подлежат установлению в ходе налоговой проверки.

До 28 апреля предприятия должны отчитаться по налогу на прибыль за I квартал (март). Нужно помнить о том, что если работы по договору начаты в предыдущем году, а завершены в текущем, то доходы и расходы учитываются в особом порядке. Об этом – в статье.

С 1 января действуют новые формы отчетности, которые в том числе предусматривают отражение информации о стоимости заказов на продукцию с длительным циклом производства "Приказ Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 (вступил в силу с 1 января 2014 года, включен в нормативную базу электронного журнала)."

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/24634 от 28.06.2013 разъясняет порядок признания для целей налогообложения прибыли организаций доходов от выполнения строительно-монтажных работ длительностью более одного налогового периода.

Ведомство отмечает, что при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, цена договора на их реализацию может распределяться налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

При производстве продукции с длительным технологическим циклом доходы от ее реализации включаются в налоговую базу по налогу на прибыль единовременно на дату реализации. На это обращают внимание и финансисты.