Материалы с тегом добровольное страхование жизни

В случае досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни физлицу выплачивается выкупная стоимость. Что с НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/9998 от 21.02.2017.

При расторжении договора страхования жизни, предусматривающего дожитие застрахованного лица до определенного возраста или срока либо наступления иного события, страхователю возвращается сумма в пределах сформированного в установленном порядке страхового резерва на день прекращения договора страхования (выкупная сумма).

В соответствии с абзацем третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 213 НК в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных указанным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам выкупной суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае если договором страхования жизни предусмотрена выплата в рублях выкупной суммы, которая на день выплаты превышает размер страхового взноса (премии), уплаченного страхователем в рублях, то налоговый агент - страховщик обязан удержать налог с суммы, превышающий размер уплаченного физическим лицом страхового взноса.

Одним из социальных налоговых вычетов является сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни. Как получить такой вычет?

Минфин в письме № 03-04-05/68218 от 18.11.2016 разъяснил порядок предоставления социального вычета по НДФЛ в сумме страховых взносов, уплаченных по договору добровольного страхования жизни.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по добровольному страхованию жизни, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

Таким образом, право на получение социального налогового вычета по НДФЛ возникает у налогоплательщика, если одновременно соблюдаются следующие условия:

договор заключен со страховой компанией на срок не менее пяти лет;

- застрахованными лицами (выгодоприобретателями) по договору являются налогоплательщик, его супруг (в том числе вдовец, вдова), родители, в том числе усыновители, дети, в том числе усыновленные, находящиеся под опекой (попечительством);

- страховые взносы по договору уплачены за счет собственных средств.

Такая дифференциация, основанная на объективном критерии в зависимости от срока заключения договора добровольного страхования жизни, равного или превышающего пять лет, не может рассматриваться как дискриминация налогоплательщиков, отметили чиновники Минфина.

На федеральном портале проектов нормативных актов опубликовано сообщение ФНС о начале разработки Приказа, утверждающего форму уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социального налогового вычета по расходам на добровольное страхование жизни.

Разработка этого приказа обусловлена изменениями, внесенными в главу 23 НК РФ федеральным законом от 30.11.2016 N 403-ФЗ "О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", отметили в ведомстве.

Страховые взносы по договору страхования от несчастных случаев и болезней не поименованы в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса, поэтому к сумме уплаченных страховых взносов по указанному договору социальный налоговый вычет не применяется.

При заключении комбинированного договора, включающего помимо добровольного страхования жизни и страхование от несчастных случаев и болезней, социальный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ может быть предоставлен по такому договору только в сумме страховых взносов, относящейся к добровольному страхованию жизни.

Такие разъяснения приводит ФНС РФ № БС-4-11/12961@ от 17.07.2016 г.

 

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, вносящий изменения в статью 219 Налогового кодекса. Проектом предлагается дать возможность получения налогоплательщиком социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни у работодателя до окончания налогового периода (при условии подтверждения такого права налоговым органом).

По информации Всероссийского союза страховщиков, 99% договоров страхования жизни в настоящее время заключается без участия работодателя, отмечается в пояснительной записке к законопроекту. Поправки в статью 219 НК  позволят исключить необходимость заполнения налоговой декларации по НДФЛ и облегчит процедуру получения такого налогового вычета для лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ установлена обязанность налоговых органов бесплатно информировать налогоплательщиков о налогах и сборах.

Административным регламентом, утвержденном приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н предусмотрен перечень информации, обязательной для размещения на официальном сайте ФНС России, в том числе типовые вопросы налогоплательщиков и ответы на них.

В этой связи был создан электронный сервис "Часто задаваемые вопросы". Ответы подготовлены в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, изложены по существу в понятной для восприятия форме и исключают возможность неоднозначного их трактования.

Поскольку перечень документов, подтверждающих право граждан на получение социального налогового вычета по расходам на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, приведенный в Федеральном разделе информации сервиса "Часто задаваемые вопросы", основывается на положениях Кодекса, территориальные налоговые органы обязаны принимать указанные в этом перечне документы.

Такой вывод содержится в письме ФНС России № БС-3-11/2362@ от 25.05.2016.