добыча угля

На минувшей неделе две крупные каменноугольные шахты - в Великобритании и Германии - прекратили работу и начали распродажу оборудования.

Так, в частности, закрылась немецкая шахта Auguste Victoria в Марле на севере Рурской области, которая проработала 116 лет.  Оставшиеся в ФРГ две каменноугольные шахты будут закрыты в 2018 году.

В севере Британии закрылась последняя глубокая угольная шахта Келлингли, расположенная в Йоркшире. При этом в стране работают несколько угольных карьеров, передает «Интерфакс».

Минэкономразвития своим приказом № 491 от 23.07.2015 утвердило коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на III квартал 2015 г.

Согласно документу, коэффициенты составляют:

  • на антрацит - 1,030;
  • на уголь коксующийся - 1,077;
  • на уголь бурый - 1,014;
  • на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, - 0,939.

198 ДНР

Провозглашенная Донецкая народная республика (ДНР) начала поставки угля на Украину.

Об этом в ходе совещания министерств и ведомств с главой ДНР проинформировал заместитель министра угля и энергетики Александр Потапенко.

По его словам, еще вчера железнодорожники на «Центрэнерго» повезли пять тысяч тонн и получили за это 5 млн гривен предоплаты. Сегодня власти республики отправили еще 29 вагонов вторым траншем, передает ТАСС.

В Забайкалье на территории Татауровского месторождения выявлены факты незаконной добычи более 11 млн. тонн бурого угля.

«В противоправной деятельности подозреваются руководители ООО «Читауголь», которые с 2002 года организовали добычу полезных ископаемых за пределами лицензионного участка и без соответствующей разрешительной документации. В результате самовольного пользования недрами злоумышленники извлекли доход в размере, превышающем 6,5 млрд. рублей», - говорится в сообщении пресс-службы ГУЭБиПК МВД России.

По факту незаконного предпринимательства возбуждено уголовное дело.

Правоохранительные органы провели обыски и изъяли документы в помещениях угледобывающего предприятия, в московском офисе холдинговой энергетической компании, а также на местах работы и проживания фигурантов, фамилии которых не разглашаются.

Минэкономразвития своим приказом № 33 от 27.01.2015  утверждает коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на I квартал 2015 года.

Согласно документу коэффициент-дефлятор при добыче антрацита составляет  1,110,  угля коксующегося - 1,055, угля бурого - 1,003, прочего угля - 1,115.

224 НДПИ

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/12247@ от 27.06.2014 напоминает, что плательщики НДПИ по своему выбору могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов на обеспечение безопасных условий труда при добыче, либо учесть указанные расходы при исчислении базы по налогу на прибыль.

Порядок признания указанных расходов должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения. Изменение указанного порядка допускается не чаще одного раза в пять .

При этом в случае изменения учетной политики налогоплательщика в отношении порядка признания расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля для уменьшения суммы НДПИ уменьшение сумм НДПИ на такие расходы в предыдущих годах неправомерно.

Специалисты УФНС по Амурской области напоминают порядок уменьшения суммы налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), исчисленного при добыче угля, на отдельные виды расходов.

В ведомстве поясняют, что в налоговый вычет при исчислении НДПИ могут быть включены расходы плательщика, связанные с обеспечением безопасных условий труда при добыче угля (по перечню, установленному Правительством РФ от 10.06.2011 № 455):

  • материальные расходы;
  • расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества;
  • расходы, осуществленные (понесенные) в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.
Использование налогового вычета по расходам, предусмотренным указанным перечнем, может быть закреплено плательщиком в учетной политике.

Такие разъяснения приводит УФНС по Амурской области на ведомственном сайте.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/5370@ от 25.03.2014 разъясняет порядок определения фактических потерь добытого полезного ископаемого при добыче угля.

Ведомство напоминает, что если налогоплательщик применяет прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.

При этом в соответствии с положениями раздела 3 Инструкции по расчету промышленных запасов, определению и учету потерь угля (сланца) в недрах при добыче, утвержденной Министерством топлива и энергетики РФ 11.03.1996, в состав фактических потерь включены общешахтные потери, потери у геологических нарушений и эксплуатационные.

В силу особенностей технологии разработки угольных месторождений, общешахтные потери и потери у геологических оснований не нормируются, однако подлежат списанию с государственного баланса на основании форм статистической отчетности № 5-гр «Сведения о потерях угля в недрах» и № 11-шпр «Отчет о потерях угля в недрах» и переводятся в фактические в том налоговом периоде, в котором закрываются подходы к запасам полезных ископаемых, образовавшим данные потери.

Учитывая изложенное, для целей исчисления НДПИ, налогоплательщики учитывают общешахтные потери и потери у геологических нарушений в составе фактических потерь в том налоговом периоде, в котором утрачена возможность отработки запасов полезных ископаемых, образовавших указанные потери.

Вместе с тем, учитывая постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 № 6909/12, согласно которому включение в базу по НДПИ при добыче угля общешахтных потерь и потерь у геологических нарушений является неправомерным, до внесения соответствующих изменений в главу 26 НК РФ, недропользователи вправе общешахтные потери и потери у геологических нарушений не учитывать в составе фактических потерь, и соответственно, при определении количества добытого полезного ископаемого (налоговой базы), в целях исчисления НДПИ при добыче угля.

На шахте «Джебарики-Хая» в Томпонском районе Якутии произошло задымление в результате возгорания конвейерной ленты. Сообщение о том, что во вспомогательном стволе шахты наблюдается задымление, поступило днем 28 марта. В момент происшествия в шахте находились 74 человека.

В настоящее время возгорание ликвидировано. Эвакуация рабочих была завершена к 15:20 по местному времени, погибших и пострадавших нет, сообщает пресс-служба Дальневосточного регионального центра МЧС.

Из-за задымления компания «Якутуголь», входящая в группу «Мечел», приостановила добычу энергетического угля на якутской шахте. После приостановки добычи акции «Мечела» на Московской бирже упали на 5%. От остановки добычи «Якутуголь» может терять до 1 млн. рублей в день, информирует ИТАР-ТАСС

122 НДПИ

Специалисты УФНС по Калининградской области напоминают, что налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму НДПИ при добыче угля на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда на данном участке недр.

При этом расходы на приобретение и передачу электроэнергии с целью обеспечения подачи воздуха в шахту и удаления шахтных газов могут включаться в сумму расходов, осуществленных налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, при условии ведения раздельного индивидуального учета электроэнергии  потребителями.

По мнению ФНС, при отсутствии отдельных приборов учета электроэнергии, израсходованной на обеспечение безопасных условий и охраны труда, организации могут уменьшить НДПИ на расходы, осуществленные на приобретение и передачу электроэнергии с целью обеспечения подачи воздуха в шахту и удаления шахтных газов, в случае определения размера указанных расходов расчетным способом исходя из максимальной мощности энергопринимающих устройств.

При этом расчет ведется, исходя из мощности, установленной в техническом паспорте или иной технической документацией производителя, фактического количества часов их работы в расчетном периоде по данным приборов, измерительных комплексов или систем учета, а так же технически обоснованного коэффициента использования максимальной мощности (средней рабочей мощности) устройств в процессе их работы.

Учет и принципы расчета этих расходов должны быть отражены в учетной политике для целей налогообложения организации.

Такие разъяснения приводит УФНС по Калининградской области на ведомственном сайте.

За первое полугодие текущего года трудовые инспекции провели более 500 проверок на угледобывающих предприятиях и выявили свыше 2300 фактов несоблюдения требований и норм законодательства о труде и охране труда.

Как сообщает пресс-служба Роструда, к числу наиболее распространенных нарушений относятся предварительные и периодические медицинские осмотры, не соответствующие установленным требованиям, а также отсутствие инструкций по охране труда.

Кроме того, многие работодатели не выдают спецодежду, соответствующую отраслевым нормам.

При этом руководство Роструда придерживается мнения, что  контроль над исполнением всех норм и правил охраны труда в угольной отрасли необходимо усиливать.

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок уменьшения суммы НДПИ, исчисленной за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда.

Ведомство отмечает, что при отсутствии отдельных приборов учета электроэнергии, израсходованной на обеспечение безопасных условий и охраны труда, организации могут определить сумму расходов расчетным способом, при условии, что учет и принципы расчета этих расходов отражены в учетной политике для целей налогообложения организации.

При самостоятельном выполнении работ, касающихся функционирования систем проветривания горных выработок, бурения скважин, водоотлива, водо - и теплоснабжения, мероприятий по предупреждению горных ударов, направленных на обеспечение безопасных условий и охраны труда при добыче угля, налогоплательщик вправе включать в налоговый вычет, уменьшающий сумму НДПИ, все расходы на выполнение указанных работ, включая расходы на оплату труда.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС по Свердловской области напоминают, что при добыче угля налог на добычу полезных ископаемых исчисляется с учетом коэффициента-дефлятора.

Вместе с тем, округление полученного значения ставки НДПИ  напрямую Налоговым кодексом РФ не предусмотрено и закрепление в учетной политике указанного порядка не требуется.

В этой связи специалисты ФНС отмечают, что полученное значение ставки НДПИ с учетом применения коэффициента-дефлятора округляется до 3-го знака после запятой.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

108 НДПИ

Управление поясняет по вопросу закрепления в учетной политике порядка округления ставки налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче угля после применения к ней коэффициента-дефлятора.

Учетной политикой для целей налогообложения, согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), является выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Поскольку округление полученного значения ставки НДПИ с учетом применения коэффициента-дефлятора напрямую Кодексом не предусмотрено, закрепление в учетной политике указанного порядка не требуется.

 
В тоже время, учитывая, что Минэкономразвития России коэффициенты-дефляторы устанавливаются до 3-го знака после запятой, считаем возможным до внесения соответствующих изменений в Кодекс полученное значение ставки НДПИ с учетом применения коэффициента-дефлятора округлять до 3-го знака после запятой.
 
Указанная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 08.04.2013 № 03-06-05-01/11354).
 
(Основание: письмо ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/7977@ «О налоге на добычу полезных ископаемых»).

ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/7382@ от 19.04.2013 разъясняет порядок применения коэффициента-дефлятора Кд при расчете НДПИ в отношении угля.

В письме отмечается, что коэффициент-дефлятор (Кд) за отчетный налоговый период (месяц) должен быть рассчитан исходя из произведения коэффициента-дефлятора, установленного на отчетный квартал, и всех коэффициентов-дефляторов, которые установлены ежеквартально ранее.

В случае, если организации - налогоплательщику НДПИ лицензия на право пользования недрами на добычу угля выдана в январе 2013 года, то при исчислении суммы НДПИ налоговая ставка умножается на коэффициент-дефлятор, установленный на I отчетный квартал 2013 года, и всех коэффициентов-дефляторов, которые были установлены ежеквартально ранее по каждому виду угля.  

Минфин РФ в своем письме № 03-06-06-01/42 от 14.11.2012 приводит разъяснения по вопросу уменьшения НДПИ, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда.

Ведомство отмечает, что налогоплательщики могут уменьшить сумму НДПИ, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет).

Предельная величина налогового вычета, рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение суммы налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), исчисленного при добыче угля на каждом участке недр за налоговый период, и коэффициента Кт.

Коэффициент Кт определяется для каждого участка недр в соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством Российской Федерации, с учетом степени метанообильности и склонности угля к самовозгоранию в пласте на участке недр, на котором осуществляется добыча угля, устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения и не может превышать 0,3.

При этом существующий порядок определения коэффициента Кт предусматривает учет коэффициента Кс, характеризующего категорию склонности пластов угля к самовозгоранию, установленного в проектной документации организации.