Материалы с тегом договор дарения недвижимого имущества

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

При этом доходы, полученные в порядке дарения (в том числе недвижимости), освобождаются от НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Об этом напомнил Минфин в письме № 03-04-05/75285 от 15.12.2016.

ФНС РФ в письме № БС-3-11/3427@ от 27.07.2016 г. дала разъяснения об НДФЛ с дохода в виде квартиры, полученной в дар от физлица, не являющегося членом семьи, и дохода от ее продажи, если квартира находилась в собственности менее трех лет.

Как разъясняет налоговая служба, при дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности. Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом НДФЛ в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.  Если дар получен от лица, не являющегося членом семьи, то доход не попадает под указанный пункт.

Учитывая положения статей 228 и 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить НДФЛ учитывая положения статей 228 и 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог и представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.

В случае реализации недвижимого имущества у налогоплательщика возникает другой вид дохода, отличный от дохода в виде экономической выгоды в натуральной форме, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося на территории Российской Федерации и принадлежащего налогоплательщику.  Поскольку при получении квартиры в дар никаких расходов по её приобретению не производилось, при продаже квартиры ранее, чем через три года владения, возникает доход облагаемый НДФЛ.

Таким образом, делает вывод ФНС, налогообложению НДФЛ подлежит каждый вид дохода. В рассматриваемом случае налогом облагается доход в виде экономической выгоды в натуральной форме (подаренная квартира) и доход от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

ФНС РФ в своем письме от 28 декабря 2015 г. № БС-17-11/190 уточняет, следует ли уплачивать НДФЛ при получении в дар квартиры от племянника.

В ведомстве напоминают, что при дарении в данном случае одаряемый получает экономическую выгоду в виде имущества.

При этом доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению НДФЛ, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками. Такая норма предусмотрена пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.

Поскольку племянник в данном случае не считается близким родственником, доход, полученный в порядке дарения квартиры, облагается НДФЛ в полном объеме.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/59154 от 15.10.2015 уточняет порядок расчета НДФЛ при получении в порядке дарения доли в праве собственности на квартиру.

В письме отмечается, что при дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права, либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению НДФЛ. Только в случаях, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в виде дарения освобождаются от налогообложения.

В случае дарения доли в квартире величина полученной экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/55266 от 28 сентября 2015 г. уточняет порядок уплаты НДФЛ при получении в дар доли в праве собственности на квартиру.

В письме отмечается, что одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права. Данный доход подлежит обложению НДФЛ за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.

Доход в случае дарения доли в праве собственности на квартиру определяется исходя из ее рыночной стоимости.

Инвентаризационная стоимость не учитывает всех факторов, влияющих на рыночную стоимость имущества, и не может достоверно характеризовать экономическую выгоду.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/45273 от 5 августа 2015 г. уточняет порядок  налогообложения НДФЛ при получении дома по договору дарения от бабушки налогоплательщиком (внуком) и членами его семьи.

В письме отмечается, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.

В соответствии с Семейным кодексом РФ таковыми признаются супруги, родители, дети, дедушки, бабушки и внуки, полнородные или неполнородные братья и сестры.

Таким образом, внук (налогоплательщик) при получении дома по договору дарения от бабушки освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц.

В этом году Верховный суд РФ принял крайне неоднозначное решение по делу о разделе квартиры между разведенными супругами, имеющими общего ребенка.

Так, в частности, Верховный суд РФ отменил договор дарения доли квартиры третьим лицам, составленный супругом, который предпринял данные действия, не спросив согласия ни жены, ни органов опеки и попечительства.

Данное решение не только ущемляет права собственника жилого помещения, но и ставит под вопрос сам институт права собственности на недвижимое имущество, отмечает в этой связи редактор ИА «Клерк.Ру» Сергей Виряскин.

Подробней о данном решении Верховного суда читайте в статье «Интересы детей превыше закона».

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/988 от 16.01.2014  приводит разъяснения по вопросу, касающемуся уплаты госпошлины при дарении близкому родственнику части доли в праве собственности на квартиру.

Ведомство отмечает, что при заключении договора дарения недвижимости государственной регистрации подлежит сам договор и переход права собственности на даримое недвижимое имущество.

При этом  если сторонами договора дарения недвижимого имущества являются несколько физических лиц, то за государственную регистрацию данного договора каждым из них уплачивается государственная пошлина в размере 1 000 рублей, разделенная на количество сторон договора.

Кроме того, за государственную регистрацию доли в праве общей долевой собственности, возникновение которой не связано с первоначальной государственной регистрацией прав на объект недвижимого имущества, уплачивается государственная пошлина каждым физическим лицом в размере 1 000 рублей.

Специалисты  УФНС по Забайкальскому краю напоминают налогоплательщикам, получившим в 2013 году в порядке дарения от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли или паи, о необходимости подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган.

Ведомство поясняет, что доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей или паев, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ).

Если налогоплательщик получил в дар подобное имущество, то следует самостоятельно задекларировать полученный доход. При этом налоговая база будет рассчитываться, исходя из существующих на дату дарения рыночных цен на данное или аналогичное имущество.

УФНС также напоминает, что срок представления декларации – не позднее 30 апреля 2014 года, срок уплаты налога – не позднее 15 июля 2014 года.

Законодательством предусмотрены особые требования к субъектному составу и форме договора дарения жилого помещения. Кроме того, есть обстоятельства, позволяющие дарителю отказаться от исполнения договора дарения, а также отменить уже состоявшуюся передачу имущества. Несмотря на то, что все требования зафиксированы в законе, правоприменительная практика складывается непросто.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-14170/12 от 21.02.2013 отклонил довод о том, что безвозмездная передача ответчиком недвижимого имущества учреждению, а также отсутствие у общества притязаний свидетельствуют о фактическом совершении ответчиком и учреждением действий по исполнению сделки дарения, которая не подлежит госрегистрации.

ФАС отметил, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. Несоблюдение требования о государственной регистрации сделки влечет ее недействительность. Такая сделка считается ничтожной.

Принимая во внимание, что доказательств государственной регистрации сделки дарения в установленном законом порядке не имеется, суды верно указали, что документы о безвозмездной передаче спорных объектов обществом учреждению не подтверждают возникновение права собственности истца на спорное имущество.