договор дарения

Представьте: свекровь дарит невестке квартиру. Чудесный сон.

А если и нет, то он не столь радужный, как может показаться. Потому что счастливой одаряемой придется заплатить НДФЛ в бюджет РФ с дохода в виде квартиры. Такие разъяснения дает Минфин своим письмом № 03-04-05/37543 от 01.06.2018 года.

При дарении недвижимого имущества доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ на основании пункта 18.1 статьи 217 НК только в случае, если даритель и одаряемый признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом. 

В свою очередь, Семейный кодекс свекровь и невестку родственниками и членами семьи не признает, поэтому доход в виде недвижимого имущества, полученного невесткой в порядке дарения, подлежит обложению НДФЛ.

Подробнее о выводах ведомства читайте здесь.

Минфин в письме № 03-04-05/21132 от 02.04.2018 дал разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых от физических лиц в порядке дарения.

Авторы письма напомнили, что согласно пункту 18.1 статьи 217 НК от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в данном пункте.

О том, нужно ли уплачивать НДФЛ, если недвижимость подарил член семьи или родственник, читайте в статье.

Абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 НК предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ.

При этом возможность применения пункта 18.1 статьи 217 НК не обусловливается наличием у одаряемого физлица статуса налогового резидента РФ.

Гражданство дарителя и одаряемого также значения не имеет.

Таким образом, доход физлица - гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом РФ, в виде стоимости полученной от матери в порядке дарения квартиры не подлежит налогообложению в РФ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/6634 от 05.02.2018.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК за госрегистрацию прав на недвижимое имущество физлицом уплачивается госпошлина в размере 2000 рублей.

Вместе с тем сделки по отчуждению (дарению) долей в праве общей собственности на недвижимое имущество подлежат нотариальному удостоверению.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 333.24 НК за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством РФ, уплачивается госпошлина в размере 0,5% суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 тыс. рублей.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 333.25 НК при исчислении размера госпошлины за удостоверение договоров, подлежащих оценке, принимается сумма договора, указанная сторонами, но не ниже суммы, определенной в соответствии с подпунктами 7 - 10 пункта 1 статьи 333.25 НК.

Для исчисления размера госпошлины (нотариального тарифа) за нотариальное удостоверение договора дарения части квартиры может применяться по выбору плательщика кадастровая или рыночная стоимость указанного имущества.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-03/6279 от 05.02.2018.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество уплачивается государственная пошлина физическим лицом в размере 2 000 рублей.

Вместе с тем сделки по отчуждению долей в праве общей собственности на недвижимое имущество подлежат нотариальному удостоверению.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 333.24 НК за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, уплачивается госпошлина в размере 0,5% суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 000 рублей.

Таким образом, учитывая, что удостоверение сделок (договоров) по отчуждению (продаже, дарению) долей в праве общей собственности на недвижимое имущество требует обязательного обращения к нотариусу, то за совершение данного действия должна уплачиваться госпошлина (нотариальный тариф) в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 333.24 НК.

При исчислении размера госпошлины за удостоверение договоров, подлежащих оценке, принимается сумма договора, указанная сторонами, но не ниже суммы, определенной в соответствии с подпунктами 7 - 10 пункта 1 статьи 333.25 Кодекса.

Для исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) за нотариальное удостоверение договора дарения части квартиры может применяться по выбору плательщика кадастровая или рыночная стоимость указанного имущества.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-03/1828 от 17.01.2018.  

Передача подарков работникам по договору дарения в письменной форме не облагается страховыми взносами. Об этом сообщается в письме Минфина от 20.01.2017г. №03-15-06/2437.

Естественно, в этом Письме Минфин устанавливает различного рода «если», «от того, что» и «потому что». Но, в целом – письмо хорошее.

Многие работодатели делают презенты своим сотрудникам к различным датам. При этом оформить документы можно различными способами.

Часто оформляется единый договор дарения. Тогда работодателю не приходится заключать договор с каждым работником отдельно. Гражданское законодательство допускает оформление такого договора. Правомерность его косвенно подтверждает судебная практика (Постановление АС УО от 17.12.2014 № Ф09-7852/14).

Однако можно заключить договор дарения с каждым работником.

В этом случае придется оформить: приказ гендира компании; ведомость выдачи презентов, в которой сотрудники должны поставить свою подпись о получении подарков (Постановление ФАС ПО от 18.03.2014 № А65-16191/2013, Определение ВАС РФ от 09.06.2014 № ВАС-6555/14).

Совет Федерации одобрил закон, по которому муниципальные служащие смогут выкупать подарки, полученные на работе.

Новый закон гласит, что муниципальный служащий, сдавший подарок, полученный им в связи с протокольным мероприятием, служебной командировкой или с другим официальным мероприятием, может его выкупить.

Напомним, что сейчас таким правом обладают лишь госслужащие. При этом законодательством Российской Федерации для муниципального служащего выкуп подарка не предусмотрен. Подарки, полученные чиновниками в связи с протокольными мероприятиями, стоимость которых превышает 3 тысячи рублей, признаются собственностью РФ. Воспользоваться такими подарками указанные лица могут только после их выкупа.

Получение подарка указанными лицами не в связи с протокольными мероприятиями является нарушением запрета, создает условия для конфликта интересов, а также влечет ответственность вплоть до уголовной.

Минтруд России направил письмо в министерства и ведомства с напоминанием о запрете дарить и получать подарки.

Как сообщает пресс-служба Минтруда, подарки, полученные чиновниками в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными мероприятиями, стоимость которых превышает 3 тысячи рублей, признаются собственностью РФ. Воспользоваться такими подарками указанные лица могут только после их выкупа.

Получение подарка указанными лицами не в связи с протокольными мероприятиями является нарушением запрета, создает условия для конфликта интересов, а также влечет ответственность вплоть до уголовной.

Финансовое ведомство в своем письме от 6 ноября 2015 г. № 03-04-05/63976 разъяснило вопрос уплаты НДФЛ в случае получения квартиры в подарок.

Суть вопроса заключалась в следующем: будет ли возникать обязанность по уплате налога, если квартира подарена сводным братом. Является ли сводный брат близким родственником или нет? Обратимся к положениям Налогового кодекса.

Пункт 18.1 статьи 217 НК РФ говорит о том, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налога в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Как уточняет Минфин России, доход налогоплательщика в виде права собственности на квартиру, полученную в порядке дарения от неполнородного брата (сестры), не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Минфин РФ уточнил возможность освобождения от уплаты НДФЛ дохода в виде жилплощади, полученной в дар от сводного брата.

В Письме № 03-04-05/63976 от 06.11.2015 отмечается, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).

Таким образом, доход налогоплательщика в виде доли в праве собственности на квартиру, полученной в порядке дарения от неполнородного брата, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/48659 от 24.08.2015 разъясняет порядок налогообложения денежных средств, полученных в дар, а также доходов от продажи ценных бумаг, приобретенных за счет таких средств.

В письме отмечается, что доходы физлица в виде денежных средств, полученных от другого физлица в наличной или безналичной форме по договору дарения, не подлежат налогообложению.

При этом налогоплательщик имеет право уменьшить доходы от продажи ценных бумаг на расходы по их приобретению, осуществленные за счет подаренных денежных средств.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Об этом напоминает Минфин РФ в письме от 8 июля 2015 г. № 03-04-05/39418.

В ведомстве уточняют, что только в случаях, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в виде дарения освобождаются от налогообложения.

В случае дарения недвижимости величина полученной выгоды, учитываемой при расчете НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного имущества.

Арбитражный суд Волго-Вятского округа в Постановлении № А43-497/2014 от 20.04.2015 пояснил, что отсутствие фактической оплаты по сделке не исключает волю сторон при ее заключении на возмездность и не свидетельствует о дарении.

Суд отметил, что обязательным признаком договора дарения должно служить вытекающее из соглашения сторон очевидное намерение дарителя передать имущество в качестве дара и встречная воля одаряемого принять имущество в этом качестве.

Таким образом, дарение имущества предполагает наличие волеизъявления дарителя, намеревающегося безвозмездно передать принадлежащее ему имущество иному лицу именно в качестве дара, а не по какому-либо другому основанию, вытекающему из экономических отношений сторон.

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. Договор предполагается возмездным, если из закона, правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.

Исходя из положений указанной нормы, при отсутствии доказательств наличия воли сторон на передачу имущества без какого-либо встречного предоставления сделка по передаче имущества признается возмездной.