договор найма

Право на профессиональный налоговый вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы не по всем видам гражданско-правовых договоров, а только по договорам на выполнение работ и оказание услуг, правоотношения по которым регулируются, в частности, положениями глав 37-39 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее- ГК РФ).

Об этом сообщает Министерство финансов Российской Федерации в письме № 03-04-05/4-1286 от 15.11.2012.

В то же время договор найма жилого помещения, хотя и является гражданско-правовым договором, не является договором на выполнение работ (оказание услуг), и правоотношения по нему регулируются нормами главы 35 ГК РФ.
С учетом вышеизложенного оснований для применения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных по договору найма, не имеется.

ФМС РФ своим приказом № 147 от 28.06.2010 во исполнение Федерального закона № 115-ФЗ от 25 июля 2002 г. «О правовом положении иностранных граждан в РФ» утверждает формы документов используемых при привлечении иностранного гражданина в качестве высококвалифицированного специалиста:

  • форму ходатайства иностранного гражданина о привлечении его в качестве высококвалифицированного специалиста РФ.
  • форму уведомления о трудоустройстве иностранного гражданина организацией, оказывающей услуги по трудоустройству иностранных граждан на территории РФ.
  • форму уведомления о заключении трудового договора или гражданско-правового договора с иностранным гражданином, прибывшим в РФ в порядке, не требующем получения визы.
  • форму уведомления об исполнении работодателями обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) иностранному гражданину - высококвалифицированному специалисту.
  • форму уведомления о предоставлении иностранному гражданину - высококвалифицированному специалисту отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года.
  • форму уведомления о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года иностранному гражданину, прибывшему в РФ в порядке, не требующем получения визы.
  • форму уведомления о расторжении трудового договора или гражданско-правового договора с иностранным гражданином, прибывшим в РФ в порядке, не требующем получения визы.
  • форму уведомления о расторжении трудового договора или гражданско-правового договора с иностранным гражданином - высококвалифицированным специалистом.
Документ также утверждает порядок заполнения соответствующих форм.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/178 от 25.03.2010 уточняет, правомерно ли отнесение расходов в виде суммы арендной платы за аренду квартиры, в которая используется для проживания работников ООО в период их служебной командировки, к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли.

В письме отмечается, что подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ предусматривает в составе расходов на командировки такой вид расходов, как затраты на наем жилого помещения.

Таким образом, расходы по аренде жилого помещения, предназначенного для проживания в нем командированных работников, могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Вместе с тем, указанные расходы учитываются в той части, когда в арендуемом жилом помещении проживали командированные работники организации, на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в ней данных работников. Такими документами являются командировочное удостоверение, проездные документы и др.

Расходы в виде арендной платы за наем жилого помещения за время, когда помещение не использовалось, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли.

Объявления

Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
У Вас налоговая проверка?
www.law-russia.ru
Представляем интересы в любой московской налоговой инспекции по прохождению выездных и камеральных проверок. Обосновываем налоговикам сложные случаи. Если беремся - гарантируем результат.
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

Доходы в виде сумм арендной платы, полученные физическим лицом - наймодателем по договору найма от организации, являющейся источником выплаты таких доходов, подлежат налогообложению НДФЛ. Следовательно, организация-плательщик признается налоговым агентом по отношению к такому физическому лицу и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога.

При этом, если оплата найма жилого помещения производится за счет средств организации-плательщика, то на основании статьи 211 Кодекса у физического лица-нанимателя возникает доход в натуральной форме, - поясняет Минфин в своем письме № 03-04-06-01/83 от 07.04.2009.

При получении гражданами доходов по договорам найма или договорам аренды любого имущества, в том числе квартиры, жилого дома и пр. видов имущества, в обязательном порядке не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).Например, если такой вид доходов получен в  2008 году,  декларацию необходимо представить  не позднее 30 апреля 2009 года.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по ставке:

- 13 % для налоговых резидентов Российской Федерации - физических лиц, фактически находящихся  на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

- 30 % для физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.Общая сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее        15 июля  года, следующего за истекшим налоговым   периодом.

  Обращаем внимание: в случае получения вышеуказанных доходов от предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, а также упрощенную систему налогообложения на основе патента декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не представляется.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ

Объявления

Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
24 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)