договор подряда

ФНС РФ в письме № СД-4-3/18888 от 06.10.2016 г. ответила на вопрос, можно ли учесть в целях налога на прибыль расходы по договору, если он подписан после завершения работ. При этом в договоре указано, что все условия договора применяются к отношениям, возникшим с 01.01.2016 по 31.12.2016, а в части исполнения обязательств сторон по взаиморасчетам, возмещению убытков, окончанию работ, которые начались до истечения срока договора, исправлению недостатков выполненных работ - до полного завершения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 425 Гражданского кодекса РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора, если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений.

В этой связи, по мнению налоговиков, факт подписания договора после выполнения работ не является препятствием для подтверждения налогоплательщиком расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, надлежаще оформленными первичными документами, подтверждающими приемку выполненных работ.

Минтруд в письме № 15-2/ООГ-3495 от 30.09.2016 г. напоминает, что согласно части 8 статьи 11 Трудового кодекса РФ трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются на лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера. Поэтому вводный инструктаж в соответствии с постановлением Минтруда России и Минобразования России от 13 января 2003 г. N 1/29 "Об утверждении Порядка обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций" с лицами, работающими по таким договорам не проводится.

Однако не стоит забывать о том, что если отношения срторон на самом деле являются трудовыми, то название договора не поможет при проверке контролирующих органов уйти от санкций за нарушение охраны труда.

 

Фонд социального страхования Астрахани пытался переквалифицировать договоры подряда в трудовые и доначислить страховые взносы. Но суд его выводы не поддержал.

Согласно материалам дела, организация заключала гражданско-правовые договоры  с физлицами на уборку нежилых помещений и охрану территории.  Судами установлено, что по указанным договорам выполнялась не какая-либо определенная трудовая функция, входящая в обязанности физического лица, а конкретная работа с указанием объема, конкретных действий, которые исполнитель обязуется совершить по заданию ответчика.

Договоры не содержат условий о соблюдении определенного режима работы и отдыха, условиями договоров не предусмотрена выплата сумм по временной нетрудоспособности и травматизму, предоставление физическим лицам иных гарантий социальной защищенности. Работы, исполняемые по данным договорам (оказываемые услуги), не предполагают подчинение физических лиц правилам внутреннего трудового распорядка в организации.

Физическим лицам, с которыми были заключены договоры, не предоставлялись гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом РФ (оплата отпусков, социальные гарантии и пр.), им не производились какие-либо выплаты из средств ФСС, не производились выплаты, предусмотренные коллективным договором. Спорные договоры предусматривали фиксированные суммы оплаты за выполненные работы, не учитывающие тарифные ставки и должностные оклады.

Утверждение Астраханского регионального отделения ФСС о том, что Приложение N 1 к договорам на оказание услуг по охране объектов производственной базы является должностной инструкцией, а Приложение N 2 - графиком работы суд посчитал подтверждением факта оказания услуг для целей учета, так как основанием для оплаты по гражданско-правовому договору является не количество проработанного времени, а совершение исполнителем определенных действий.

АС Поволжского округа в постановлении от 22.06.2016 N Ф06-9672/2016 по делу N А06-9620/2015 в кассационной жалобе представителям ФСС отказал.

ФСС в своем письме № 02-09-05/06-06-4615 от 14.03.2016 уточняет, начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на выплаты гражданину Белоруссии по договору подряда, если работы выполняются за пределами РФ.

Ведомство напоминает, что лица, заключившие договоры гражданско-правового характера, включая иностранных граждан, не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данное положение содержит Федеральный закон № 255-ФЗ  от 29.12.2006.

Кроме того, согласно нормам Закона № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, начисленные российской организацией в пользу иностранных граждан, в связи с осуществлением ими деятельности по ГПД за пределами территории РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами, в том числе в ФСС.

В связи с вышеизложенным суммы вознаграждения гражданину Республики Беларусь, выполняющему работу за пределами России по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией, не подлежат обложению страховыми взносами.

"Петербургский правовой портал" обнаружил в базе судебных решений арбитражных судов текст необычного мирового соглашения, предметом которого стало возношение молитв.

Суть дела состояла в следующем. Нижегородская Епархия Русской Православной Церкви выразила желание построить себе котельную и заказала у одной из фирм разработку проектной документации на нее. После того, как документация была готова, денег на оплату услуг у РПЦ не обнаружилось. Поэтому сторонами было решено заключить мировое соглашение (утверждено определением арбитражного суда Нижегородской области № А43-19656/2015).

Согласно мировому соглашению, церковь обязалась оплатить подрядчику только часть выполненных работ. Стоимость же другой части работ решено было погасить не совсем традиционным для предпринимательского сообщества способом.

Так, заказчик обещал возносить молитвы о здравии представителей подрядчика - раба Божиего Арсеньева Ивана Михайловича и раба Божиего Лепустина Сергея Александровича, их семей и благополучии во всех их благих делах и начинаниях.

В свою очередь подрядчик обязался простить представителям церкви большую часть долга и отказаться от всех своих материально-правовых требований к ответчику.

По всей видимости, обещанные молитвы действительно осуществляются представителями церкви в строгом соответствии с оговоренными условиями мирового соглашения, поскольку его текст так и не был оспорен.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05/46019 от 10 августа 2015 года приводит порядок обложении НДФЛ доходов от выполнения работ по договору подряда, местом выполнения и реализации которых является Украина.

Ведомство отмечает, что доходы физлица от выполнения работ по договору подряда, местом выполнения и реализации которых является территория Украины, не подлежат налогообложению на территории РФ.

Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении № Ф06-10072/2013 от 30.07.2015 пояснил, что односторонний отказ заказчика от исполнения договора возмездного оказания услуг не прекращает обязательства заказчика оплатить исполнителю услуги, оказанные до момента расторжения договора.

Суд указал, что заказчик может в любое время до сдачи ему результата работы отказаться от исполнения договора, уплатив подрядчику часть установленной цены пропорционально части работы, выполненной до получения извещения об отказе от договора.

Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.

Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении № А42-5849/2014 от 13.07.2015 пояснил, что за самостоятельное изменение сроков выполнения работ подрядчик обязан уплатить неустойку.

Суд отметил, что в договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки).

Подрядчик несет ответственность за нарушение как начального и конечного, так и промежуточных сроков выполнения работы.

Указанные в договоре подряда начальный, конечный и промежуточные сроки выполнения работы могут быть изменены лишь в случаях и в порядке, предусмотренных договором.