Материалы с тегом долевая собственность

Квартира приобретена в браке в 2016 году, находится в долевой собственности мужа (4/6 доли) и детей (по 1/6 доли). При этом между супругами не заключен брачный договор, определяющий раздельный или долевой режим собственности на имущество.

Кто и в каком размере в данном случае может претендовать на имущественный вычет? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № ГД-3-11/1298@ от 01.03.2018.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

ФНС обращает внимание, что в отличие от старой редакции статьи 220 НК, действовавшей до 01.01.2014 и предусматривавшей, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности, редакция, действующая с 01.01.2014 (т.е. редакция, применяющаяся в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность с 01.01.2014), не содержит правил распределения вычета в зависимости от вида собственности на приобретаемое имущество.

То есть в настоящее время размер имущественного налогового вычета (в пределах его максимального размера) определяется только величиной расходов, произведенных каждым налогоплательщиком при приобретении имущества.

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации при приобретении супругом в 2016 году квартиры (ее долей) имущественный налоговый вычет вправе получить каждый из супругов в пределах величины произведенных супругами расходов на приобретение доли в совокупности на обоих супругов, но не более 2 млн. рублей каждому.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, в частности, квартир или доли (долей) в них, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, не превышающем в целом 1 млн. рублей.

На основании подпункта 3 пункта 2 статьи 220 НК при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.

Таким образом, в случае если предметом договора купли-продажи будет являться квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру.

В случае если предметом договора будет являться продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу доли в сумме, не превышающей 1 млн. рублей.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК вместо получения имущественного вычета можно уменьшить сумму доходов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущества.

При реализации квартиры, приобретенной ранее на основании договора мены, в расходы включается стоимость, указанная в соответствующем договоре мены. В случае отсутствия в договоре мены условия о цене в расходы, связанные с приобретением квартиры, включается рыночная стоимость обмениваемой квартиры на дату совершения мены.

Рыночная стоимость обмениваемой квартиры может быть установлена оценщиком.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/62627 от 27.09.2017.

На Клерк.Ру на вопросы наших читателей отвечают консультанты:

Эксперты сегодня дали ответы на следующие вопросы:

Ежедневно консультанты выбирают по 2-5 вопросов, присланных читателями Клерк.Ру. Задать вопрос легко – достаточно заполнить специальную форму.

Вне зависимости от вида собственности, изменение порядка использования имущественного вычета, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, НК РФ не предусмотрено.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-398 от 22.04.2013.

Ведомство отмечает, что при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/14269 от 24.04.2013 разъясняет, следует ли уплачивать НДФЛ налогоплательщику при продаже квартиры, если одна половина квартиры находится у него в собственности более 3-х лет, а другая - менее 3-х лет.

В письме отмечается,  что поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Федеральная налоговая служба в письме от 22.08.2012 № ЕД-4-3/13896@ по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже квартиры сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Таким образом, при продаже квартиры как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности трех человек менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, приходящегося каждому совладельцу, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Позиция по данному вопросу согласована с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба в отношении вопроса распределения дохода от продажи квартиры в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с учетом писем Министерства финансов Российской Федерации от 13.04.2012 № 03-04-08/4-72 и от 04.06.2012 № 03-04-08/4-132 сообщает следующее.

В соответствии со статьей 246 Гражданского кодекса Российской Федерации распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участников.

Статьями 1 и 421 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что граждане свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. То есть условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Таким образом, физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи квартиры, находящейся в их общей долевой собственности, независимо от размера их долей в праве собственности и учитывать соответствующие суммы дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже налогоплательщиками имущества, находящегося в их общей долевой собственности, определяется в соответствии с долей в праве собственности.

В 2010г. купили квартиру в собственность общая долевая на меня и супруга по 1/2,в 2011г. супруг сдавал декларацию на имущественный вычет на свою долю, в 2012г. сделали соглашение на право собственности общая совместная, могу ли я написать в налоговую инспекцию заявление об отказе имущественного вычета в пользу супруга т.к. я не работаю, и будет ли предоставляться имущественный вычет на него целиком за обе доли.

 В соответствии с пп. 1 и 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и п.22 Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, утвержденного Приказом Минфина РФ от 18.01.2008г. N 9н,  налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, а также руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Что касается письменных разъяснений по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, данная функция в соответствии с п. 1 статьи 34.2  Кодекса возложена на  Министерство финансов Российской Федерации.

В то же время Управление ФНС России по РТ информирует.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Согласно вышеуказанной нормы для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Согласно абз. 25 данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Из обращения следует, что в 2010г. супругами приобретена квартира в общую долевую собственность по ½ доли каждому и в 2011г. супруг получил имущественный налоговый вычет в части своей доли, исходя из представленных правоустанавливающих документов.

Возможность применения иного порядка получения имущественного налогового вычета, включая передачу права на данный вычет другому супругу, при приобретении квартиры в общую долевую собственность ст. 220 Кодекса не предусмотрена, аналогичные разъяснения изложены в письме Министерства финансов РФ от 28.12.2011г. №03-04-05/5-1121.

При этом если у супруги в последующие годы будут доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, она будет иметь возможность получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, исходя из своей доли в праве собственности на квартиру.

При этом необходимо обратить внимание, в случае если  своим правом на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик воспользовался ранее при приобретении другого жилья, то  повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается  (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса).

Минфин РФ в своем письме  № 03-04-05/7-152 от 10.02.2012 приводит разъяснения по вопросу применения имущественного вычета при продаже долевыми собственниками квартиры, в случае если в связи со смертью одного из собственников его доля в праве собственности на квартиру была унаследована двумя оставшимися собственниками.

Ведомство отмечает, что моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

При этом не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

 Учитывая изложенное, если квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения состава собственников и размера долей налогоплательщиков в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доход от продажи квартиры не будет подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В случае, если при приобретении земельного участка и расположенного на нем жилого дома несколькими физлицами доля в праве собственности физического лица на жилой дом не совпадает с его долей в праве собственности на земельный участок, имущественный вычет распределяется между налогоплательщиками в соответствии с их долей в праве собственности на жилой дом.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-08/4-167 от 13.09.2011.

Ведомство отмечает, что в данном случае жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.

У супругов с 1992 г. была в долевой собственности квартира (по 1/2). В 2010 г. муж умер и жена вступила в наследство, то есть ей стала принадлежать вся квартира. В 2011 г. квартира была продана. Прошу Вас разъяснить, нужно ли платить НДФЛ при продаже квартиры? Это единственная квартира, и супруги прожили в ней всю жизнь.

Можно ли использовать помещения, находящиеся в долевой собственности, в коммерческих целях, без согласия на это других собственников?

Законно ли заключение договора аренды земельного участка между КУГИ района Петербурга и ООО "ТСТ" осуществляющего реконструкцию здания находящегося на этом зем.участке по распоряжению Губернатора, если нет соглашения об аренде с собственником доли в этом зем. участке.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-539 от 13.09.2010 приводит разъяснения по вопросу получения имущественного налогового вычета при продаже квартиры в 2009 году, если физлицо в 2004 году приобрело в долевую собственность 1/2 доли квартиры, а в в 2007 году по договору дарения получило оставшуюся 1/2 доли.

Специалисты ведомства отмечают, что поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (сначала в долевой, а потом в личной собственности) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению [advert=10]НДФЛ[/advert].