доля в праве собственности

Пунктом 17.1 статьи 217 НК (в редакции до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению НДФЛ доходы от продажи жилых домов, квартир и долей в них, находившихся в собственности 3 года и более.

Изменение размера доли налогоплательщика в праве собственности на квартиру не прерывает срок нахождения указанного имущества в собственности налогоплательщика.

Учитывая изложенное, в случае продажи квартиры, которая находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера доли в праве собственности на указанную квартиру) более трех лет, доход от ее продажи не подлежит обложению НДФЛ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-05/40201 от 13.06.2018.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/59154 от 15.10.2015 уточняет порядок расчета НДФЛ при получении в порядке дарения доли в праве собственности на квартиру.

В письме отмечается, что при дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права, либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению НДФЛ. Только в случаях, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в виде дарения освобождаются от налогообложения.

В случае дарения доли в квартире величина полученной экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/55266 от 28 сентября 2015 г. уточняет порядок уплаты НДФЛ при получении в дар доли в праве собственности на квартиру.

В письме отмечается, что одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права. Данный доход подлежит обложению НДФЛ за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.

Доход в случае дарения доли в праве собственности на квартиру определяется исходя из ее рыночной стоимости.

Инвентаризационная стоимость не учитывает всех факторов, влияющих на рыночную стоимость имущества, и не может достоверно характеризовать экономическую выгоду.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/16422 от 13.05.2013 разъясняет порядок предоставления имущественного вычета при покупке квартиры, которую супруги приобрели общую долевую собственность, а затем включили в долю несовершеннолетнего сына посредством составления договора дарения.

В письме отмечается, что при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли, указанной в свидетельстве о государственной регистрации права собственности после ее приобретения.

Так как квартира не приобреталась в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, а его доля была выделена посредством оформления договора дарения, то положения Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П в данном случае не применяются и один из родителей не вправе увеличить размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.

Учитывая изложенное, в случае приобретения супругами квартиры в равнодолевую собственность максимальный размер имущественного налогового вычета, на который вправе претендовать каждый из супругов, составляет 1 000 000 рублей, то есть по 1/2 доли от 2 000 000 рублей.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/1828@ от 07.02.2013 разъясняет особенности определения доли недвижимого имущества в составе активов российской организации для целей налогообложения доходов иностранных организаций от источников в РФ при применении подпункта 5 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса.

В письме отмечается, что непосредственный расчет доли такого недвижимого имущества может быть произведен на основании балансовой стоимости активов российской организации и балансовой стоимости этой недвижимости.

Такие сведения также может представить налоговому агенту иностранная организация, продающая акции, на основании имеющихся у нее публикаций общепризнанных частных или официальных источников, либо на основании информации, полученной продавцом акций российской организации. Необходимая информация может быть получена покупателем акций - налоговым агентом непосредственно от эмитента, акции которого им приобретаются, либо из любых иных не запрещенных законом достоверных источников.

В качестве документов, подтверждающих размер доли недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, в активах российского эмитента, могут являться:

  • бухгалтерский баланс (форма №1) по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке по купле-продаже акций;
  • расчет по налогу на имущество на ту же отчетную дату.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/4-1414 от 19.12.2012 разъясняет порядок налогообложения доходов ИП, в случае если предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, приобрели в равную долевую собственность здание и один из ИП оплатил как свою долю в приобретенном имуществе, так и половину доли, принадлежащей второму ИП.

В письме отмечается, что при оплате индивидуальным предпринимателем части доли в праве собственности на недвижимое имущество, принадлежащей другому физическому лицу, у этого физического лица возникает доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению в установленном порядке по ставке 13%.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/96 от 07.12.2012 разъясняет порядок оплаты госпошлины при регистрации дарения близкому родственнику 1/2 доли в праве собственности на недвижимое имущество (квартиру).

В письме отмечается, что если сторонами договора дарения недвижимого имущества являются два физических лица, то за государственную регистрацию данного договора уплачивается государственная пошлина в размере 1 000 рублей, разделенных на две стороны договора в равных долях (каждым участником стороны договора уплачивается государственная пошлина в размере 500 рублей).

Кроме того, за государственную регистрацию доли в праве общей долевой собственности, возникновение которой не связано с первоначальной государственной регистрацией прав на объект недвижимого имущества, уплачивается государственная пошлина каждым физическим лицом в размере 1 000 рублей.

За госрегистрацию перехода доли в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество, возникновение которой не связано с государственной регистрацией права на данный объект недвижимого имущества, должна уплачиваться госпошлина каждым физическим лицом (собственником), в размере 1 000 рублей независимо от размера переходящей ему доли в праве.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-05-06-03/37 от 25.05.2011.