досудебный аудит

Специалисты правового отдела Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Саранска продолжают информировать налогоплательщиков о преимуществах досудебного урегулирования налоговых споров.

Так, на стенде Администрации рынка «Заречный» размещена информация о внесенных в Налоговый кодекс РФ изменениях, касающихся досудебного аудита. Здесь же можно ознакомиться и с образцами возражений на акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 121, 123), апелляционной жалобы, жалобы на действия (бездействие) должностных лиц инспекции.

Кроме того, налогоплательщикам вручены брошюры по досудебному урегулированию споров, в которых подробно описаны общий порядок обжалования актов налогового органа, действий (бездействия) их должностных лиц, а также процедура административного обжалования решений налоговой инспекции в вышестоящем налоговом органе.

 
УФНС России по Республике Мордовия напоминает, что изменения законодательства коснулись сроков предоставления письменных возражений по акту проверки - месячный срок со дня получения акта налоговой проверки для представления в налоговый орган лицом, в отношении которого проводилась проверка (его представителем), письменных возражений по указанному акту, ранее этот срок составлял 15 дней с даты получения акта;

Установлен двухдневный срок до дня рассмотрения материалов налоговой проверки для ознакомления лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя с материалами налоговой проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля, в случае подачи указанным лицом соответствующего заявления;

Кроме этого, поправками в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2014 г, вводится обязательное досудебное обжалование всех ненормативных актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц.

Ранее обязательная досудебная процедура обжалования была предусмотрена только в отношении решений о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения (отказе в этом), принятых по результатам налоговых проверок.

Согласно им жалоба подается в налоговый орган, издавший акт. Тот в течении 3 дней с даты получения направляет ее в вышестоящую инстанцию (в порядке подчинения). Обратиться с жалобой можно в течение года со дня вынесения решения (или с момента, когда лицо узнало о нарушении своих прав).

Срок рассмотрения жалобы ограничен 15 днями с момента получения (на решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и (или) решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - 1 месяц, как и ранее). При необходимости его могут продлить еще не более чем на столько же.

В ходе рассмотрения жалобы налогоплательщикам можно представлять дополнительные документы в подтверждение своих доводов.

Одновременно увеличен до 1 месяца срок апелляционного обжалования налогоплательщиками решений о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения (отказе в этом), принятых по результатам налоговых проверок. Прежний срок (10 дней с момента вручения) недостаточен для подготовки мотивированной жалобы.

Пресс-релиз к семинару-совещанию с налогоплательщиками по вопросу «Альтернативные решения налоговых споров: досудебное урегулирование»

В последнее время арбитражные суды все чаще оставляют заявления налогоплательщиков без рассмотрения. Нередко причиной этого является несоблюдение заявителем обязательного досудебного порядка урегулирования спора с налоговым органом. Налоговым законодательством предусмотрена досудебная процедура обжалования возникших споров. Остается разобраться, как правильно ее выполнить.

Налоговый кодекс РФ устанавливает две процедуры обжалования решений:

  • общий порядок;
  • апелляционный порядок.
Они отличаются сроками подачи жалобы. В обоих случаях жалоба подается в письменном виде и подписанная заявителем или законным, уполномоченным представителем в вышестоящий налоговый орган.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. На решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не вступившее в силу может быть подана апелляционная жалоба. То есть в течение десяти рабочих дней со дня получения копии решения. Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа, принятое по итогам налоговой проверки, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

Процедура досудебного аудита очень удобна обеим сторонам спора и имеет преимущество перед судебным процессом. Сохранение деловой репутации: решения не несут так называемого протокольного характера и не отразятся в базе данных судебной системы.

Бесплатный способ защиты прав: отсутствие значительных материальных трат, связанных не только с уплатой государственной пошлины, но и оплатой услуг квалифицированных юристов.  Быстрое решение налогового спора - 30 дней: в судах рассмотрение налогового спора может продлиться от трех месяцев до года. Упрощенный порядок решения сора: свободная форма изложения жалобы, процесс оформления и подачи жалобы менее формализован по сравнению с судопроизводством. Полное и объективное рассмотрение спора: в ходе рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган  по существу пересматривает все материалы дела. У налогоплательщика имеются дополнительные возможности представить документы и иные доказательства, которые не были предметом рассмотрения ранее.

4 декабря 2012 года в Управлении Федеральной налоговой службы Республики Марий Эл состоялся «круглый стол» с сотрудниками подразделений досудебного аудита налоговых органов Республики, на котором были подведены итоги работы подразделений досудебного аудита за 9 месяцев 2012 года.
 
В территориальных налоговых органах оспорено 589 актов налоговых проверок, что в два – четыре раза больше, чем в аналогичных периодах 2008 – 2012 годов.
 
Тенденция значительного увеличения количества оспоренных актов наблюдается во всех инспекциях.
 
Таким образом, все большее количество налогоплательщиков реализуют свои права на защиту путем оспаривания актов налоговых проверок, и это имеет высокую эффективность.
 
В отчетном периоде удовлетворены требования налогоплательщиков при вынесении 477 решений, что составляет 81% от общего количества оспоренных актов.
 
Кроме того, обсуждены вопросы исполнения плана мероприятий по повышению эффективности процедур досудебного урегулирования налоговых споров в налоговых органах Республики Марий Эл в 2012 году, утвержденных Управлением в марте 2012 года.
 
Наибольшее внимание уделялось исполнению плана мероприятий по проведению семинаров с налогоплательщиками на тему «Порядок обжалования действий и бездействия должностных лиц налоговых органов».
 
За последние три месяца проведено 18 семинаров. Проведение подобных мероприятий стало обычной практикой налоговых органов Республики.
 
Также были поставлены задачи по взаимодействию структурных подразделений инспекций с целью улучшения качества проведения налоговых проверок с целью сокращения количества жалоб налогоплательщиков и немедленного их разрешения.

Межрайонная ИФНС России №2 по Калужской области проводит «Неделю досудебного аудита». Сотрудники Межрайонной ИНФС России №2 по Калужской области знакомят налогоплательщиков с законодательством Российской Федерации, и проводят целый комплекс информационных мероприятий, в том числе тематические семинары.
 
Всем налогоплательщикам, посетившим в эти дни инспекцию, раздаются проспекты с информацией о порядке обжалования ненормативных актов налоговых органов. Ежедневно проводятся мини-семинары для всех желающих, где так же рассказывалось о новом интернет сервисе «Узнай о жалобе».
Надеемся что эта неделя поможет разобраться налогоплательщикам с возникающими проблемами в досудебном порядке, без лишних затрат и волнений.

Налогоплательщик в случае несогласия с выводами, изложенными в акте налоговой проверки на основании пункта 6 статьи 100 НК РФ есть право возразить и отстоять свою позицию по факту выявленных налоговым органом правонарушений. Чтобы это сделать, надо представить в налоговый орган соответствующие возражения на акт, - поясняют в отделе досудебного аудита УФНС России по Алтайскому краю.

Общие правила представления возражений прописаны в статьях 100 и 101.4 Налогового кодекса РФ. В данных статьях указаны сроки подачи возражений, а также порядок их рассмотрения.

Так, лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Утвержденной формы для составления возражений нет, но следует учесть рекомендации по оформлению. Необходимо указать, кому адресованы данные возражения: в верхнем правом углу отражается, на чье имя пишутся возражения, с указанием должности и фамилии, как правило, это начальник инспекции проводившей налоговую проверку. Также  нужно указать, полное наименование и адрес налоговой инспекции. Далее указывается, от кого представлены возражения (полное и сокращенное наименование организации, ИНН, КПП и адрес). Если возражения представляются физическим лицом или индивидуальным предпринимателем, то указываются инициалы, фамилия, ИНН и адрес регистрации.

Далее указывается пункт акта проверки, с которым не согласен налогоплательщик. После этого приводятся обоснованные и, по возможности, документально подтвержденные доводы.

 
Налогоплательщик имеет право участвовать в рассмотрении материалов проверки лично или через представителя. В ходе рассмотрения у налогоплательщика имеется возможность дополнить свои возражения, иными аргументами в свою пользу, которые не были заявлены ранее, а также отказаться от возражений вовсе.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Костромской области напоминает, что при возникновении возражений на не нормативные акты инспекции либо жалобы на действия (бездействие) сотрудников налогового органа можно обратиться в подразделение досудебного аудита.

Досудебный аудит – это независимое экспертное рассмотрение специально уполномоченным специалистом налогового органа заявленных в установленном действующим законодательством порядке возражений (разногласий) по акту налогового контроля, заявлений и жалоб физических и юридических лиц на действия или бездействие налоговых органов; заявлений и жалоб физических и юридических лиц на акты ненормативного характера налоговых органов, связанных с применением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы.

Так, в структуре Федеральной налоговой службы функционирует Управление досудебного аудита, в Управлении ФНС России по Костромской области – отдел досудебного аудита, в Межрайонной инспекции № 1 по Костромской области создано подразделение досудебного аудита в составе правового отдела.

Номер телефона подразделения досудебного аудита в Межрайонной ИФНС России № 1 по Костромской области 494-35-37-122.

В налоговых органах Еврейской автономной области успешно функционирует процедура досудебного аудита. Досудебный аудит – это внутриведомственная система, призванная урегулировать споры с налогоплательщиками и устранять недостатки в работе налоговых органов.

Возражения и жалобы налогоплательщиков, поступающие в налоговые органы, рассматриваются подразделениями досудебного аудита. В рамках рассмотрения жалоб оценивается правомерность актов, действий (бездействия) налоговых органов и принимаются меры по восстановлению нарушенных прав налогоплательщиков или иных лиц.

По сравнению с судебным разбирательством досудебная процедура урегулирования споров имеет ряд преимуществ для налогоплательщика: прежде всего, это безвозмездность и оперативность урегулирования споров. Государственная пошлина за подачу жалобы не взимается, а срок рассмотрения жалобы, по общему правилу, составляет 1 месяц.

При этом система досудебного аудита, несмотря на ее внутриведомственный характер, является достаточно независимой и объективной, что обеспечивается ее особенностями:

- досудебный аудит курируют непосредственно руководители налоговых органов;

- при рассмотрении жалоб учитывается сложившаяся судебная практика;

- действующие показатели оценки эффективности досудебного аудита не допускают формальное и поверхностное рассмотрение возражений и жалоб.

Таким образом, все обращения налогоплательщиков рассматриваются по существу, полностью, объективно и всесторонне. По каждому случаю нарушения прав налогоплательщика принимаются меры, направленные на исключение подобных случаев в дальнейшем. Тем самым досудебный аудит обеспечивает постоянное совершенствование в работе налоговых органов.

В налоговый орган жалоба подается в письменной форме и подписывается заявителем или его представителем (законным или уполномоченным). При не соблюдении требований на подтверждение полномочий представителя жалоба подлежит возврату для устранения выявленных недостатков.

К жалобе рекомендуется приложить:

1) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования;

2) расчет оспариваемых сумм налогов, сбора, пени, штрафов, налогового вычета, на который претендует налогоплательщик и иные расчеты;

3) доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего жалобу (в случае, если жалоба подписана не самим налогоплательщиком – заявителем).

Что необходимо указать в жалобе, подаваемой в налоговый орган:

1. Наименование налогового органа, в который подается жалоба (апелляционная жалоба), или должность, фамилию, имя и отчество должностного лица, которому направляется жалоба;

2. ФИО заявителя (полностью), почтовый индекс и адрес места жительства, адрес электронной почты и номер телефона (при наличии);

3. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), при этом физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе указывать не ИНН, а свои персональные данные, предусмотренные п. 1 ст. 84 НК РФ;

4. Наименование налогового органа, решение которого обжалуется, или фамилию, имя и отчество должностного лица, действия (бездействие) которого обжалуются;

5. Требования заявителя со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты;

6. Обстоятельства, на которых основаны доводы налогоплательщика, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства;

7. Суммы оспариваемых требований в разрезе (налога, вычета, в котором отказано, пени, штрафа);

8. Расчет оспариваемой денежной суммы;

9. Перечень прилагаемых документов.

Обязательность участия налогоплательщика в рассмотрении налоговым органом его жалобы налоговым кодексом РФ и каким-либо иным документом не предусмотрена.

Досудебный аудит - это внутриведомственная система, призванная урегулировать споры с налогоплательщиками и устранять недостатки в работе налоговых органов.

Возражения и жалобы налогоплательщиков и иных лиц, поступающие в налоговые органы, рассматриваются подразделениями досудебного аудита. В рамках рассмотрения возражений и жалоб оценивается правомерность актов, действий (бездействия) налоговых органов и принимаются меры по восстановлению нарушенных прав налогоплательщиков и иных лиц.

По сравнению с судебным разбирательством досудебная процедура урегулирования споров имеет ряд преимуществ для налогоплательщика: прежде всего, это бесплатность и оперативность урегулирования спора.     
Действует следующий порядок подачи жалоб в вышестоящий налоговый орган.
Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения. Апелляционная жалоба подается в налоговую инспекцию, которая проводила проверку налогоплательщика. Инспекция в течение трех рабочих дней со дня поступления указанной жалобы направляет ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа подается непосредственно в вышестоящий налоговый орган в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

Жалоба на действия (бездействия) налоговых органов также подается в вышестоящий налоговый орган в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Налогоплательщик к жалобе может  представить документы, подтверждающие ее обоснованность.
Общий срок рассмотрения жалобы составляет 1 месяц. В случае получения документов, необходимых для рассмотрения жалобы, срок может быть продлен руководителем или заместителем руководителя вышестоящего налогового органа, но не более чем на 15 дней.

Все обращения налогоплательщиков рассматриваются по существу полностью, объективно и  всесторонне. По каждому  случаю нарушения прав налогоплательщика принимаются меры, направленные на исключение подобных случаев в дальнейшем.

Процедура обязательного досудебного урегулирования споров между налогоплательщиками и налоговыми органами по решениям налоговых органов существует уже более 2 лет и официальные данные свидетельствуют о высоких показателях результативности досудебной работы налоговых органов.
 
Согласно статистическим данным за 1 квартал 2011 года из общей суммы рассмотренных в судах исковых требований (67,5 млрд руб.) сумма удовлетворенных в пользу налоговых органов составила 36,8 млрд руб. (55%). По сравнению с 1 кварталом 2010 года этот показатель вырос более чем на 10%. При этом эффективность работы, в том числе досудебного аудита, позволила уменьшить количество судебных споров с участием юридических лиц по сравнению с 1 кварталом 2010 года с 17,3 тыс. дел до 14,5 тыс., более чем на 2,5 тыс. судебных дел.

 

«Система досудебного аудита направлена не только на снижение судебной нагрузки, но и выступает своего рода фильтром, позволяя оставлять в силе только решения, которые в дальнейшем устоят в суде», – отмечает заместитель руководителя ФНС России Сергей Аракелов.
 
В среднем по России около 40% жалоб при их рассмотрении вышестоящим налоговым органом удовлетворяются. В 1 квартале 2011 года соотношение количества рассмотренных и удовлетворенных жалоб составило 42%. По результатам рассмотрения жалоб в 1 квартале 2011 года удовлетворено требований налогоплательщиков на 16,6%. В рамках досудебного урегулирования споров снизилось количество жалоб, предъявляемых налогоплательщиками налоговым органам в 1-м квартале 2011 года по сравнению с 1-м кварталом 2010 года на 20%.

«Данные показатели свидетельствуют о переходе от формального к более качественному и профессиональному досудебному аудиту, эффективности администрирования, о снижении нагрузки судебной системы и о повышении уровня доверия со стороны налогоплательщиков к системе досудебного обжалования», комментирует Сергей Аракелов.

Институт досудебного аудита имеет ряд преимуществ перед судебным порядком обжалования решений. В частности, это сохранение деловой репутации и относительно недорогой способ урегулирования спора, так как судебное разбирательство потребует значительных финансовых вложений. В досудебном урегулировании отсутствует необходимость уплаты государственной пошлины. Кроме того, время, потраченное на досудебное урегулирование спора, будет гораздо меньше, чем на обращение в суд. У налогоплательщика имеется возможность оспорить решение налогового органа до обращения в суд, а при отрицательном результате обжалования налогоплательщик может учесть позицию налогового органа и при обращении в суд более тщательно подготовиться к защите своей позиции.

Сергей Аракелов считает, что необходимы изменения, которые могут повысить качество досудебного урегулирования споров и сократить судебные издержки:

  • совершенствование и законодательное оформление стандартных форм, сопровождающих процедуру рассмотрения досудебного урегулирования споров;
  • внедрение новых инструментов реализации и процедуры досудебного урегулирования споров, предоставление дополнительных прав сторонам спора, рассмотрение дополнительных доказательств;
  • активизация работы по внедрению электронного документооборота.

В соответствии с приказом ФНС России от 31.03.2009 № ММ-7-4/161 "О структуре Управления ФНС России по Ставропольскому краю" в УФНС России по Ставропольскому краю (далее - Управление) создан отдел досудебного аудита.

В соответствии с приказом Управления от 07.04.2008 № 04-08/69 "О переводе работника на другую работу" с 07.04.2009 г. исполнение обязанностей начальника отдела досудебного аудита Управления возложено на Елагина Александра Викторовича.