дробление бизнеса

ФНС в письме № ЕД-4-2/25984 от 29.12.2018 сообщает, что налоговые преимущества в форме специальных налоговых режимов установлены только для малого бизнеса и по своей сути призваны создать равные конкурентные условия для всех участников рынка.

Злоупотребления такими преимуществами нивелируют усилия государства по налоговой поддержке малого бизнеса.

Налоговикам предписано усилить аналитическую работу в отношении тех, кто свой крупный бизнес делит на несколько мелких фирм.

Злоупотребления налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса, необходимо выявлять, в том числе во взаимодействии с общественными организациями, объединяющими представителей малого бизнеса, уполномоченными по правам предпринимателей в регионах и бизнес-сообществом, обращая пристальное внимание на обращения граждан по данному вопросу говорится в вышеназванном письме ФНС.

В этой связи бизнес-омбудсмен Приморского края опубликовала призыв к предпринимателя с рекомендацией внимательно взглянуть на свой бизнес и проверить, не раздроблен ли он.

«Огромная просьба к предпринимателям: мы не сможем повернуть время вспять, налоговая служба уже начала эту работу и уже в адрес уполномоченного поступило письмо: наша задача состоит в том, чтобы проинформировать предпринимателей, чтобы они еще раз взглянули со стороны на свой бизнес, действительно ли у них работают субъекты малого бизнеса, либо это оптимизация налогообложения крупной компании», – сообщает региональный бизнес-омбудсмен Марина Шемилина.

По ее словам, здесь нужны общие правила игры, нужен переходный период: не рубить с плеча, а дать возможность предпринимателям постепенно с определенного момента по-иному смотреть на свой бизнес.

Федеральная налоговая служба решила усилить борьбу с дроблением бизнеса. В инспекции разослано письмо от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 «О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса».

В письме отмечается, что налоговые преимущества в форме специальных налоговых режимов, предусматривающих пониженные налоговые ставки, установлены только для малого бизнеса с целью создания равных конкурентных условий для участников рынка. Злоупотребления такими преимуществами нивелируют усилия государства по налоговой поддержке малого бизнеса.

Руководство налогового ведомства поручило усилить контрольно-аналитическую работу в отношении налогоплательщиков, которые создают видимость деятельности нескольких самостоятельных налогоплательщиков, по сути таковыми не являясь.

Кто эти граждане, направившие многочисленные обращения в налоговую службу? Кто они по профессии, какие фильмы смотрят, книги читают? Что их сподвигло на массовость такого порыва? Кто и как их ущемил силами ЕНВД и УСН? Что они покупали, были ли они в ресторане и как ощутили систему налогообложения? В чем их обида? 

Почитайте материал Андрея Жильцова на тему дробления бизнеса: Налоговые дружинники и иррациональность бытия

Для выявления схем по дроблению, ФНС предлагает с помощью общественных организаций, объединяющими представителей малого бизнеса, уполномоченных по правам предпринимателей в регионах и бизнес-сообществ. Но особое внимание следует обращать на сообщения граждан.

При этом в письме указывается, что необходимо исключить предъявление необоснованных претензий к разделению бизнеса, не направленному на злоупотребления, поскольку выбор и изменение бизнес-структуры является исключительным правом хозяйствующего субъекта.

В своей работе налоговым органам рекомендовано учитывать обзоры судебной практики, направленные ранее письмами ФНС России.

О чем говорят ваши сотрудники? 

Особенно, если речь идет о бизнесе? Особенно, если представить, что собеседник генерального директора или главбуха – налоговый инспектор.

В Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 22.11.2018 года по делу №А67-4208/2017 сотрудники наболтали на 35 миллионов рублей. Особенно отличились директора.

Общие сотрудники общего бизнеса рассказали правду:

  • «Мы не знали, где будем работать, и кто будет нашим работодателем».
  • «Трудовые договоры мы подписывали задним числом».
  • «Бухгалтерия и отдел кадров находятся в головном офисе по адресу…».
  • «Зарплату нам выдавал директор» (сотрудники всех участников схемы знали в лицо только одного директора).
Что рассказали директора и как подготовить сотрудников?

Владимир Туров рассказал в своем блоге о том, как неправильно дробить бизнес.

Бизнесмену доначислили около 100 млн руб.: НДС, НДФЛ, пени и штрафы (Определение ВС РФ № 304-КГ18-12160 от 27.08.2018 года по делу №А27-10485/2017).

Что установили налоговики, а потом и судьи?

Первая ошибка. Бизнесмен разбил торговый зал на площади по 150 кв.м. на 6 индивидуальных предпринимателей. Причем ни фактически, ни из договоров аренды невозможно установить границы обособленных площадей.

Вторая ошибка. Складские помещения, объекты общего пользования использовались предпринимателями совместно.

Третья ошибка. Индивидуальные предприниматели приходятся друг другу родственниками или наемными сотрудниками.

Четвертая ошибка. Весь ассортимент предлагаемых товаров закупался у одних поставщиков и был только у одного предпринимателя, деятельность которого проверила ИФНС.

Пятая ошибка. Покупатели расплачивались за покупки у одного кассира. 6 предпринимателей и один кассир. При этом ККТ находилась вне торговых точек ИП.

Шестая ошибка. Бухгалтерский учет взаимозависимых индивидуальных предпринимателей вел один человек. И, конечно же, в единой информационной базе. Отчетность и документация хранились в одном месте.

Седьмая ошибка. Расчетные счета открыты в одном банке, указан единый контактный телефон и одни и те же доверенные лица.

Восьмая ошибка. Реклама единого торгового предприятия.

Девятая ошибка. Обслуживание точек осуществляется за счет одного ИП: заключены договоры снабжения, вывоза отходов, охраны, гарантийный ремонт реализуемой техники. Этот же ИП инкассировал выручку остальных предпринимателей и т.д.

Сами по себе эти факты нестрашны. Но когда это комплекс глупостей, выиграть суд невозможно. Господа бизнесмены, так делать нельзя… Налоговики абсолютно правомерно доначислили почти 100 млн руб. Суды абсолютно правомерно встали на сторону налоговиков,

— Владимир Туров

Основные критерии безопасного дробления бизнеса от эксперта, узнайте здесь.

На днях в Калининграде состоялся круглый стол «Взаимодействие предпринимателей с ФНС России: проблемы и пути решения» с участием региональных бизнес-омбудсменов.

На мероприятии обсудили наиболее острые и распространенные проблемы, с которыми сталкивается бизнес при взаимодействии с ФНС. Одна из тем, волнующих предпринимателей – «дробление бизнеса».

Действующее законодательство не содержит понятий «дробления бизнеса», «налоговой выгоды» или «необоснованной налоговой выгоды». Вместе с тем, налоговыми органами под налоговой выгодой понимается: уменьшение своих налоговых обязательств путем занижения дохода, увеличения суммы налоговых вычетов по НДС; получение льготы, зачета налога; применения более низкой ставки.

При этом само получение «налоговой выгоды» не признается нарушением действующего законодательства, если налоговыми органами не доказан факт ее необоснованности.

«Дробление бизнеса» – это одна из схем ведения предпринимательской деятельности, при которой единая хозяйственная деятельность функционально разделяется и осуществляется не одним крупным субъектом предпринимательства, а несколькими мелкими, с целью снижения налоговой нагрузки на бизнес.

Однако, следует учитывать, что «дробление бизнеса» не запрещено законом, наоборот, может выступать в качестве способа оптимизации. Соответственно, при отстаивании своих интересов в налоговом органе или в суде предпринимателю необходимо знать следующее.

Доказательством формальности «дробления бизнеса» может послужить только совокупность установленных в ходе выездного налогового контроля фактов, при этом в случае принятия мер с целью сохранения своего бизнеса, а именно, самостоятельности и добросовестности субъектов, отстоять свою позицию будет легче.

Владимир Туров в своей статье рассказал нам «про налоги и одного KFC-шника, который «развел курятник» по договорам франчайзинга. И у которого под золотистой корочкой была спрятана не первой свежести налоговая оптимизация».

Итак, ближе к делу: Определение ВС РФ № 308-КГ18-12753 от 05.09.2018 года по делу №А32-44581/2017.
Как было дело?

Сеть «KFC» в Краснодарском крае и республике Адыгея. 18 пунктов общественного питания и 11 юридических лиц (УСН 6% + ЕНВД), которые входили в группу компаний. Работа по стандартам бренда. Но не по стандартам налоговой службы.

Инспекция пришла к одному и зацепила всех… Несложно догадаться, что проверяющие решили всех объединить и доначислить налоги по классической системе налогообложения. Ведь это схема дробления со всеми сопутствующими признаками. Итак, что нашли проверяющие:

  • Общий учредитель. Между прочим, очень честный. Он не скрывал, для чего создал 11 компаний: «экономически целесообразно работать без НДС, применяя ЕНВД и УСН. Как следствие, мы вынуждены соблюдать ограничение численности работников организации до 100 человек»;
  • Единый управленческий аппарат. Всем рулил центральный офис. Печати, личные дела работников, сшивы кассовых документов, электронные ключи, строительно-разрешительная документация хранились в одном месте. «Таким образом, оформление документации от имени всех перечисленных организаций, а также принятие решений и обеспечение текущей деятельности в целом осуществлялось единым органом – в одних помещениях одними и теми же лицами».
  • Про единство и целостность команды рассказали и сотрудники. А именно. Собеседование и трудоустройство проходило в центральном офисе. Там же находится бухгалтерия и начисляется з/п. Работники центрального офиса контролируют деятельность всех точек, ставят планы продаж, организуют корпоративные мероприятия.
  • Общий банк. Но это не так страшно… Страшнее, что «право подписи в банковских документах одной организации группы компаний может предоставляться работникам, оформленным в других организациях группы компаний»;
  • Один IP-адрес, с помощью которого осуществлялся доступ к системе «Банк-клиент»;
  • Регулярная финансовая помощь. Более успешные ООО дают беспроцентные займы «нуждающимся» компаниям, помогают вновь открывшимся организациям рассчитаться по обязательствам перед держателем бренда КFС;
  • Взаимовыручка и поддержка. Расходы по приобретению и страхованию основных средств несут одни организации, а доходы от эксплуатации основных средств получают другие участники группы. Плюс, остатки продукции, мебель, кухонное торговое оборудование переходят от компании в компанию без оформления сделок купли-продажи, аренды и т.д.;
  • Общая корреспонденция. Учет входящей корреспонденции, адресованной организациям группы компаний, ведется в едином журнале с единой сквозной регистрацией входящих номеров;
  • Общий персонал. Сотрудники получали зарплату одновременно в нескольких компаниях – это следует из справок 2-НДФЛ и показаний самих работников. «Кроме того, имели место формальные кадровые перемещения, а именно ряд работников, выполняя одни и те же функции, не изменяя фактическое место работы, были переведены кадровой службой из состава сотрудников одного юридического лица в другое». Вдобавок, сотрудники центрального офиса, которые оформлены в одних ООО ездили в служебные командировки с целью «планового осмотра», «передачи ресторана», «проверки ресторана» в другие ООО.
Какие обоснования представила компания, как их воспринял суд, а так же комментарии эксперта, читайте здесь.