жалобы налогоплательщиков

ФНС России доработала онлайн-сервис «Узнать о жалобе» в связи с изменением структуры администрирования крупнейших налогоплательщиков, сообщает пресс-служба ведомства

Теперь с его помощью можно узнать ход и результаты рассмотрения обращений, поданных не только в ФНС России и ее региональные управления, но и в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Сервис «Узнать о жалобе» позволяет в режиме реального времени получить информацию о дате поступления обращения в налоговый орган, а также о сроках, статусе и результате его рассмотрения, включая реквизиты ответа – номер и дату. Для этого нужно указать налоговый орган, которому было адресовано обращение, выбрать тип заявителя, а также заполнить любой из поисковых реквизитов: «Наименование организации» или «Фамилия», «ИНН», «Входящий номер обращения».

Если в обращении налогоплательщика есть вопрос вне компетенции Налоговой службы, то сервис поможет получить информацию о том, в какой государственный орган было перенаправлено обращение, и реквизиты письма.

В 2018 году количество поступивших жалоб по налоговым спорам сократилось на 16% по сравнению с 2017 годом, а также снизилась на 6% оспариваемая в них сумма, сообщает пресс-служба ФНС.

Доля удовлетворенных жалоб налогоплательщиков из числа рассмотренных составила 30%, что на 5% меньше по сравнению с показателями 2017 года, так как сократилось число обоснованных претензий со стороны заявителей.

В результате повышения качества досудебного урегулирования споров в 2018 году снизилось на 8% и количество обращений заявителей в суды после их досудебного рассмотрения в вышестоящих налоговых органах.

Такие результаты обеспечиваются выработкой и применением ФНС единых правовых подходов при рассмотрении жалоб, учетом судебной практики, в том числе при проведении контрольных мероприятий, доведением правовых позиций через онлайн-сервисы «Решения по жалобам» и «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов», а также публикациями в СМИ, считают в ФНС.

При принятии решения по выездной налоговой проверке инспекция может использовать не только собственные доказательства, но и материалы органов внутренних дел. К такому выводу пришла ФНС России по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика.

Налогоплательщик указал, что инспекция документально не подтвердила налоговое правонарушение. Он пояснил, что в ходе выездной проверки налоговый орган использовал ненадлежащие доказательства, а именно материалы, полученные сотрудниками органов внутренних дел, а не налоговым органом.

ФНС России указала, что при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются документы, представленные в налоговые органы при проведении выездных проверок данных лиц и иные документы, которые есть в распоряжении налогового органа. При этом налоговые органы вправе привлекать сотрудников органов внутренних дел к проведению выездных налоговых проверок, а в соответствии с п. 3 ст. 82 Налогового кодекса налоговые органы, таможенные органы и органы внутренних дел информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства, а также могут обмениваться необходимой информацией.

Таким образом, сбор доказательств, в том числе с использованием материалов от органов внутренних дел, не нарушает права налогоплательщиков и нормы Налогового кодекса. Это подтверждается правовой позицией Конституционного Суда РФ.

Долг прошлого периода признается безнадежным и учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций не в произвольный, а в установленный по закону период. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика, сообщается на сайте налоговой службы.

Налогоплательщик учел в расходах по налогу на прибыль текущего периода неуплаченную контрагентами задолженность, срок на взыскание которой истек в предыдущих налоговых периодах.

По результатам проверки налоговый орган посчитал, что налогоплательщик не вправе произвольно выбрать налоговый период для включения в расходы невозвратной задолженности, так как расходы по налогу на прибыль организаций признаются в том периоде, к которому они относятся. А в случае с этим долгом срок исковой давности по нему истек не в текущем периоде, а раньше.

Налогоплательщик обжаловал решение. При рассмотрении жалобы ФНС России отметила, что безнадежный долг за прошлый период отражается в текущем только, если невозможно определить конкретный период, когда он стал безнадежным. Если же срок исковой давности известен и он истек, закон обязывает учитывать этот безнадежный долг только в год истечения этого срока (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 и статья 266 Налогового кодекса).

Таким образом, ФНС России пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно включил безнадежный долг прошлого периода в расходы за текущий (проверяемый) период.

При преобразовании юридического лица право на применение УСН переходит к правопреемнику. С этим утверждением налогоплательщика неожиданнос согласились в ФНС, рассматривая его жалобу.

Товарищество собственников недвижимости было создано 03.07.2017 путем реорганизации в форме преобразования из садового некоммерческого товарищества, которое до реорганизации применяло упрощенную систему налогообложения. Уведомления о применении упрощенки ТСН не подало.

Налоговая инспекция посчитала, что в силу положений пункта 2 статьи 346.13  НК РФ ТСН, как вновь созданная организация, должна была представить уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Поэтому ИФНС направила уведомление о представлении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2017 года. Однако ТСН с этим не согласилось и подало жалобу в ФНС.

Федеральная налоговая служба, рассмотрев жалобу, поддержала налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 57 Гражданского кодекса РФ, реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительным документом.

Согласно пункту 4 статьи 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.

На основании пункта 5 статьи 58 ГК РФ при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.

Таким образом, юридическое лицо при преобразовании сохраняет неизменность своих прав и обязанностей, не передавая их полностью или частично другому юридическому лицу.

Согласно пункту 9 статьи 50 Налогового кодекса при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

Следовательно, при отсутствии в главе 26.2 НК РФ специальных правил, регулирующих применение упрощенной системы налогообложения в случае реорганизации юридического лица, у вновь созданного юридического лица в результате преобразования не прекращается право на применение данного специального налогового режима, применявшегося его правопредшественником.

Такое решение ФНС подтвердила определением Верховного Суда РФ от 26.04.2018 № 309-КГ17-21454

Списанные сотовыми операторами долги нельзя обложить НДФЛ. Такой вывод содержится в ответе ФНС на жалобу налогоплательщика.

Федеральной налоговой службой получена жалоба, в которой Заявитель сообщает, что 05.07.2017 из Инспекции получено информационное письмо с приложением справки по форме 2-НДФЛ за 2016 год, согласно которой Заявителем в 2016 году получен доход от мобильного оператора. При этом Заявитель отмечает, что никакого дохода, кроме дохода по основному месту работы, он в 2016 году не получал.

Заявитель отмечает, что на его жалобу, направленную 13.10.2017 в Управление, на действия (бездействие) должностных лиц Инспекции, в которой просил признать справку от 31.12.2016 недействительной, получено решение Управления от 08.11.2017 об оставлении жалобы без удовлетворения.

Также Заявитель отмечает, что Управление в указанном решении ссылается на письмо мобильного оператора от 31.10.2017, согласно которому справка от 31.12.2016 представлена в налоговый орган в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 223 и пунктом 5 статьи 226 НК РФ в связи с истечением срока исковой давности по долгам абонентов и их списанием с баланса оператора в 2016 году.

ФНС не удовлетворила жалобу налогоплательщика, но при этом заявила о том, что взыскать НДФЛ нельзя, потому что был принят закон, по которому не подлежат налогообложению такие доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года (Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Под новый федеральный закон попадают доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых им представлены в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 НК РФ, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Таким образом, согласно нормам пункта 72 статьи 217 НК РФ доход, полученный Заявителем от мобильного оператора в 2016 году в виде списания задолженности абонента, признанной безнадёжной к взысканию, не подлежит. А поскольку ему никаких уведомлений и требований не выставлялось, то и обжаловать нечего.

УФНС по Удмуртской Республике опубликовала статистику по жалобам налогоплательщиков за 9 месяцев 2017 года

Всего было 419 жалоб налогоплательщиков и иных лиц на решения налоговых инспекций Удмуртской Республики и действия (бездействие) их должностных лиц.

Количество жалоб по сравнению с аналогичным периодом 2016 года, увеличилось на 15,7%. Рост количества жалоб произошел за счет увеличения количества жалоб на решения по результатам камеральных налоговых проверок. В основном, по результатам камеральных налоговых проверок налоговых расчетов по форме 6-НДФЛ и налоговых деклараций по НДС.

Кроме того, количество рассмотренных жалоб увеличилось за счет жалоб на действия должностных лиц налоговых органов по взысканию страховых взносов, что связано с передачей отделениями ПФР с 1 января 2017 года полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное страхование в налоговые органы.

Структура рассмотренных жалоб в разрезе категорий заявителей:

  • юридические лица – 262 жалобы или 62,5%;
  • индивидуальные предприниматели – 83 жалобы или 19,8%;
  • физические лица – 74 жалобы или 17,7%.
Структура рассмотренных жалоб в разрезе видов контроля:

  • на решения по результатам камеральных налоговых проверок – 188 жалоб или 44,9%;
  • на решения по результатам выездных налоговых проверок – 82 жалобы или 19,6%;
  • на решения, вынесенные в порядке статьи 101.4 Налогового кодекса РФ, – 39 жалоб или 9,3%;
  • на иные акты, действия (бездействие) должностных лиц – 110 жалоб или 26,3%.

УФНС по Костромской области сообщает о том, что управление оставляет без рассмотрения жалобы связанные с взысканием задолженности по страховым взносам, начисленным за периоды, истекшие до 2017 года.

Жалобы не удовлетворяются несмотря на то,что заявители  указывают на отсутствие задолженности по страховым взносам, либо на то, что задолженность возникла до 2009 года и в подтверждение прилагают акты сверки с Управление ПФР.

Управление напоминает, что  до 01.01.2017 налоговые органы не осуществляли функции по администрированию страховых взносов, и поэтому сейчас используют данные, полученные от  ПФР. Самостоятельно вносить  исправления в эти  данные ИФНС не имеют права, а в отношении имеющейся задолженности продолжают процедуру взыскания, начатую органами ПФР.

В соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями ФНС по субъектам РФ (утвержден  22.07.2016  №ММВ-23-1/12@/3И и  №ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П) сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 передается в УФНС России от территориальных органов ПФР и ФСС России по утвержденным форматам в электронной форме  в срок до 01.02.2017.

В отношении страховых взносов за периоды, истекшие до 2017 года, проводить проверки и выявлять наличие недоимки продолжают органы ПФР и ФСС.

Представляемые  с жалобой  акты совместной сверки с  УПФР по состоянию на 31.12.2016 лишь указывает на возможную техническую ошибку при передаче данных. При обнаружении технических ошибок  ПФР направляет в налоговый орган уточненные сведения.

С целью устранения технической ошибки страхователям следует обратиться в УПФР с требованием ее выявления и устранения ее в передаваемых инспекции данных (файлах).

В случае принятия от ПФР файла об уточнении задолженности  по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 инспекция сможет ее исправить.

На сайте Федеральной налоговой службы опубликовано решение по жалобе налогоплательщика, вынесенное УФНС России по Удмуртской Республике еще в феврале месяце.

Налогоплательщик не согласился с начислением транспортного налога за 2015 год и представил жалобу на отказавшуюся его пересчитать ИФНС. В жалобе он указал, что согласно решению Арбитражного суда и паспортов самоходных машин, он не является единственным собственником тракторов и просит произвести перерасчет транспортного налога пропорционального его доле. При этом по сведениям, представленным из Инспекции Гостехнадзора, на заявителя с 07.10.2015 зарегистрированы транспортные средства: трактор колесный Т-25А и трактор гусеничный ДТ-75Б.

Управление ФНС отказало в удовлетворении жалобы налогоплательщика, приведя следующие доводы.

Объектом обложения транспортного налога в соответствии со статьей 358 НК РФ признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Из представленных налогоплательщиком паспортов самоходной машины и других видов техники (далее - ПСМ), а также свидетельств о регистрации машин на трактор колесный Т-25А и трактор гусеничный ДТ-75Б, владельцем указанных транспортных средств является Заявитель. При этом в графе «особые отметки» ПСМ и в графе «Примечание» свидетельства о регистрации машины указаны собственники по решению суда: ¼ доля принадлежит Заявителю, ½, доля –Собственнику № 1, ¼ доля – Собственнику № 2.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога возникает не у лица, в чьей фактической собственности находится автомобиль, а у лица, на которое он зарегистрирован (пункт 1 статьи 357 НК РФ). Правила государственной регистрации тракторов не предусматривают регистрации машины на нескольких лиц, поскольку в соответствии с пунктом 2.2 названных правил, машина регистрируется за физическими лицами по постоянному или временному их месту жительства. Следовательно, постоянная регистрация трактора не может осуществляться в нескольких местах (по местам жительства всех сособственников) одновременно.

Не может быть принят и довод налогоплательщика со ссылкой на абзац 1 пункта 3 статьи 408 НК РФ, поскольку указанная норма касается начисления налога на имущество физических лиц, а не транспортного налога. При этом налог на имущество физических лиц исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на объект налогообложения в силу прямого указания закона (пункт 3 статьи 408 НК РФ). Какое-либо указание на исчисление транспортного налога пропорционально доле в праве собственности на объект налогообложения в налоговом законодательстве отсутствует.

Таким образом, ответ ИФНС о невозможности начисления транспортного налога пропорционально доле собственности, прав и законных интересов налогоплательщика не нарушает.

Статьей 139.2 Налогового кодекса Российской Федерации  установлено право налогоплательщика подать жалобу (апелляционную жалобу) в вышестоящий налоговый орган не только на бумажном носителе, но и в электронной форме - через «Личный кабинет налогоплательщика» или по телекоммуникационным каналам связи. Об этом напоминает УФНС Чукотского АО.

В жалобе указываются (п. 2 ст. 139 НК РФ):
1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;
2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;
3) наименование налогового органа, акт ненормативного характера которого, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются;
4) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;
5) требования лица, подающего жалобу.

Указанный порядок предусматривает выбор налогоплательщиком способа получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через «Личный кабинет налогоплательщика».

На сегодняшний день ФНС России подготовлен проект Приказа, которым планируется утвердить форму, формат жалобы (апелляционной жалобы) в электронной форме, порядок ее подачи и получения решения по ней по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщики стали реже обращаться с жалобами в налоговые органы, сообщает пресс-служба ФНС России. Так, в 2016 году количество жалоб по налоговым спорам снизилось более чем на 6 % по сравнению с предыдущим годом. В пользу налогоплательщиков удовлетворено 34 % жалоб.

За 2016 год налоговые органы рассмотрели 21 тысячу жалоб, связанных с оспариванием результатов камеральных и выездных налоговых проверок, что на 11 % меньше, чем в 2015 году.

Положительная тенденция последних лет по сокращению налоговых споров в досудебном порядке сохраняется благодаря принятию таких мер, как выработка единой правоприменительной позиции при рассмотрении жалоб и при проведении налоговых проверок. Ознакомиться с этой позицией может любой желающий с помощью онлайн сервисов ФНС России («Решения по жалобам», «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов»).

По итогам 2016 года более чем в три раза выросло количество обращений к сервису «Решения по жалобам» по сравнению с предыдущим годом. Растущая популярность сервиса связана с расширением перечня информации о рассмотрении жалоб и обращений, а также упрощением доступа к ней налогоплательщиков.

По номеру документа и наименованию налогового органа, который вынес решение по жалобе, налогоплательщики могут найти информацию о практике рассмотрения споров в том или ином субъекте Российской Федерации.

В сервисе также представлена подробная информация по теме спора, о позиции налогового органа, решение которого обжалуется, позиции налогоплательщика и позиции налогового органа, который вынес решение по жалобе.

Сервис не только дает налогоплательщикам возможность ознакомиться с актуальной позицией ФНС России по важным вопросам налогообложения, но и позволяет отправлять в Службу сообщения, если обнаружено, что позиция в опубликованных решениях не совпадает с позицией налоговых органов. Федеральная налоговая служба использует эти сообщения при выработке единого подхода к рассмотрению налоговых споров.

Количество обращений к интернет-сервису ФНС России «Решения по жалобам» за семь месяцев 2016 года увеличилось на 32,6% по сравнению с аналогичным периодом 2015 года, сообщается на сайте ФНС РФ.

Популярность сервиса выросла после расширения в апреле 2016 года перечня предоставляемой налогоплательщикам информации о рассмотрении жалоб и обращений, а также упрощения доступа к ней.

Размещенные на сервисе решения по жалобам теперь содержат номер документа и наименование налогового органа, вынесшего решение, что позволяет налогоплательщикам получить информацию о практике рассмотрения споров в определенном субъекте Российской Федерации.

Кроме того, предусмотрено отражение темы налогового спора, позиции налогового органа, решение которого обжалуется, позиции налогоплательщика, а также позиции налогового органа, вынесшего решение по жалобе, в одном окне сервиса. Это сводит к минимуму время, которое пользователи сервиса тратят на поиск необходимой информации и ознакомление с ней.

Сервис не только дает налогоплательщикам возможность ознакомиться с актуальной позицией ФНС России по многим важным вопросам налогообложения. Его усовершенствование и появление дополнительных функций теперь позволяет отправлять в ФНС России сообщения о несовпадении позиции, содержащейся в опубликованных на нем решениях, с позицией налоговых органов. Указанные сообщения используются Федеральной налоговой службой при выработке единообразного подхода к рассмотрению налоговых споров.

В этом выпуске специалисты Что Делать ТВ расскажут о том, как налогоплательщикам узнать о ходе дела по своей жалобе, как быть в случае отказа от направления маткапитала на формирование пенсии и проводится ли спецоценка условий труда на вакантных местах.

ФНС сообщает, что в 2015 году количество поступивших в налоговые органы жалоб снизилось более чем на 5 % в сравнении с предыдущим годом. При этом удельный вес сумм удовлетворенных требований за 2015 год составил 9%, что на 7% меньше, чем за 2014 год.

В пресс-службе ФНС также отмечают, что объективный пересмотр результатов контрольных мероприятий и оперативное реагирование на нарушение прав налогоплательщиков по результатам рассмотрения жалоб снизили за год количество судебных споров с бизнесом на 32%.

За 2015 год Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю рассмотрено по существу 307 жалоб налогоплательщиков на акты ненормативного характера подведомственных налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц.

При этом, около половины споров (49%), рассмотренных в досудебном порядке, связано с выездными и камеральными налоговыми проверками, большая часть из которых относится к налоговым  проверкам юридических лиц – 71 процент.

По результатам рассмотрения удовлетворено полностью или в части 165 жалоб, что составляет 54% от числа рассмотренных, при этом в суммовом выражении признаны обоснованными 15% требований заявителей.

В 2015 году обозначилась тенденция к уменьшению количества жалоб налогоплательщиков. Так, количество поступивших в налоговые органы жалоб снизилось более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом.

Положительные результаты досудебного урегулирования налоговых споров стали возможны благодаря выработке налоговыми органами единой правоприменительной позиции при рассмотрении жалоб с учетом складывающейся судебной практики, повышению качества налогового администрирования.

На 12,1% сократилось количество поступивших в 2015 году жалоб от налогоплательщиков по сравнению с предыдущим годом.

Всего за прошлый год в Управление ФНС России по РД поступило 116 жалоб, из которых процент удовлетворенных составил 51,8. При этом 10,4% от общей суммы заявленных требований налогоплательщиков признаны обоснованными.

Анализ результатов рассмотрения налоговых споров показал, что сохраняется положительная динамика сокращения как количества поступивших и рассмотренных жалоб налогоплательщиков, так и судебных дел с участием налоговых органов. Стало это возможным благодаря более тщательному и взвешенному подходу к налоговым проверкам, учету складывающейся судебной практики при вынесении решений и эффективной работе по досудебному урегулированию налоговых споров.