жилищное строительство

Земельный участок образован в результате объединения смежных участков с видом разрешенного использования «для ИЖС и благоустройства», на одном из которых организацией ранее был построен жилой дом. Как считать земельный налог? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-05-05-02/65404 от 12.09.2018.

На основании пункта 15 статьи 396 НК в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением ИЖС, осуществляемого физлицами, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты госрегистрации прав на данные участки вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением ИЖС, осуществляемого физлицами, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

Исходя из данных положений НК следует, что основанием для неприменения указанных коэффициентов является наличие на земельном участке объекта жилой недвижимости и зарегистрированных прав собственности на него.

Три тысячи  налоговых уведомлений, направленных  физлицам Кировской области, содержат расчет земельного налога с применением повышающих коэффициентов, сообщили в УФНС региона.

В частности, речь идет о земельных участках, приобретенных физлицами в собственность для индивидуального жилищного строительства (ИЖС).

Так, налог с коэффициентом 2 исчислен для объектов, которые находятся в периоде проектирования и строительства более десяти лет, до государственной регистрации прав на данный построенный объект недвижимости.

То есть, если гражданин приобрел в 2006 году в собственность такой участок и, по истечении 10 лет, с момента получения разрешения на строительство, не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2016 год произведено с учетом коэффициента 2.

Исчисление налога с коэффициентом 2 произведено также на земельные участки, приобретенные в собственность физлицами для жилищного строительства (за исключением ИЖС), в течение трех лет, начиная с момента госрегистрации прав на данные участки, вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

Так, если гражданин в 2015 году приобрел в собственность вышеуказанный земельный участок (например, для среднеэтажной комплексной жилой застройки) и не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога для него будет производиться с учетом коэффициента 2.

В случае завершения такого жилищного строительства и госрегистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства, сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Если по истечении трехлетнего срока строительства на указанном земельном участке не было зарегистрировано право на построенный объект недвижимости, то налог будет  исчислен уже с коэффициентом 4.

То есть, застройщик в течение первых трех лет уплачивает земельный налог в двойном размере, получая, в случае своевременного окончания строительства, возможность вернуть налог из бюджета. А за период строительства, превышающий трехлетний срок, земельный налог уплачивается в четырехкратном размере вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

Достаточно построить за земельном участке один объект недвижимости, чтобы повышенный налог на землю не начислялся.

На основании пункта 15 статьи 396 НК в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением ИЖС, осуществляемого физлицами, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого строительства до истечения трехлетнего срока сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.

Если строительство идет более 3 лет, то применяется коэффициент 4.

Основанием для неприменения указанных коэффициентов является госрегистрация прав на один объект недвижимости вне зависимости от того, что на одном земельном участке предусмотрено строительство нескольких жилых объектов.

Между тем Минфин в своем письме от 23.08.2017 N 03-05-04-02/54184 указал, что Госдумой принят в первом чтении проект закона, согласно которому при строительстве на одном земельном участке нескольких жилых объектов срок окончания применения коэффициентов непосредственно связан с государственной регистрации прав на последний построенный жилой дом или получения разрешения на ввод в эксплуатацию последнего многоквартирного дома, которые предусмотрены документацией по планировке территории.

Эти разъяснения Минфина доведены до сведения письмом ФНС № БС-4-21/16988@ от 28.08.2017.

Объявления

Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
22 ноября
Москва
ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ: ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ICFE
22 ноября
Москва
РЕГИСТРАЦИЯ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .

Управление ФНС РФ по Пензенской области напоминает, что с целью эффективного использования земельных участков юридическими и физическими лицами, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена норма, в соответствии с которой:

1. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.

В случае если после истечения трехлетнего срока строительства не будет осуществлена государственная регистрация прав на построенный объект, исчисление налога производится с коэффициентом 4 вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

2. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В текущем году при расчете земельного налога физических лиц будут применяться нормы Налогового кодекса РФ (статья 396) о повышающих коэффициентах, напоминает Федеральная налоговая служба.

В частности, на земельные участки, приобретенные физическими лицами в собственность для индивидуального жилищного строительства, налог будет начисляться с коэффициентом 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

То есть, если гражданин приобрел в 2006 году в собственность такой участок и, по истечении 10 лет с момента получения разрешения на строительство, не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2016 год будет производиться с учетом коэффициента 2.

На земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для иных видов жилищного строительства, исчисление налога будет производиться с коэффициентом 2 в течение трех лет, начиная с момента государственной регистрации прав на данные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Так, если гражданин в 2015 году приобрел в собственность вышеуказанный участок (например, для среднеэтажной комплексной жилой застройки) и не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2016 год для него будет производиться с учетом коэффициента 2.

В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до завершения трехлетнего срока строительства, излишне уплаченная сумма налога (с коэффициентом более 1) подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Министерство финансов РФ считает нецелесообразным наделять отдельные кредитные организации функциями уполномоченного банка в сфере жилищного строительства, рассказал "Интерфаксу" источник в финансово-экономическом блоке правительства.

Идею сформировать перечень уполномоченных банков для работы с застройщиками в сегменте жилищного строительства выдвинул Минстрой. Министерство отмечало, что одной из основных проблем, возникающих при строительстве жилых объектов, является нецелевое использование денежных средств дольщиков.

Для решения проблемы обманутых дольщиков с первого января 2017 года будет создан компенсационный фонд, формируемый из средств застройщиков объектов долевого жилищного строительства. Размер отчислений составит один процент от суммы ДДУ, только застройщики будут перечислять эту сумму не в страховые компании, а в фонд. При неисполнении компаниями своих обязательств фонд будет возмещать гражданам понесенные убытки и завершать строительство жилья. По оценкам главы Минстроя Михаила Меня, объем фонда может составить 30-35 млрд рублей.

Источник "Интерфакса" ознакомился с позицией Минфина, который в июле подготовил проект доклада президенту РФ Владимиру Путину. Министерство не видит смысла в создании пула уполномоченных банков, так как предоставление отдельным банкам исключительного или приоритетного доступа к средствам создаваемого фонда позволит использовать эти деньги для извлечения прибыли и получения конкурентного преимущества в других видах банковской деятельности.

Схожая позиция и у Федеральной антимонопольной службы (ФАС), рассказал агентству другой источник в финансово-экономическом блоке правительства. Антимонопольное ведомство считает, что наделение банков исключительным статусом может привести к ограничению конкуренции. Кроме того, в случае реализации этой идеи могут быть ограничены права застройщиков на свободу договора.

По информации одного из собеседников агентства, вице-премьер РФ Аркадий Дворкович в конце июля поручил Минфину, Минэкономразвития, Минстрою и ФАС с участием ЦБ РФ и АИЖК дополнительно проработать вопрос об определении уполномоченного банка в сфере жилищного строительства и представить согласованные предложения.

Одним из потенциальных претендентов на получение статуса уполномоченного банка является "дочка" Агентства по страхованию вкладов (АСВ) - банк "Российский капитал", который с конца 2015 года занимается достройкой объектов компании "СУ-155". Банк в письме к главе правительства Дмитрию Медведеву (направлено в июле) просил включить его в перечень таких кредитных организаций.

Минпромторг РФ предлагает правительству ввести льготную ипотеку для покупки населением деревянных домов, что отвечает современным мировым тенденциям и будет способствовать развитию промышленности стройматериалов. Об этом заявил глава Минпромторга Денис Мантуров на совещании по инновационному развития промышленности стройматериалов.

"Увеличению спроса со стороны населения могло бы способствовать льготное ипотечное кредитование именно на покупку деревянных домов. Также в русле тенденции возведение многоэтажных конструкций из дерева. Нужно внести изменения в нормы проектирования зданий более трех этажей с применением новых материалов из древесины", - цитирует его слова агентство ТАСС.

Как заявил министр, среднегодовые темпы роста производства в этом сегменте российского рынка стройматериалов могут составить 10-12%. Он предложил использовать квоты в федеральных и региональных программах строительства жилья для деревянного домостроения.

Правительство Московской области подготовило поправки в региональные нормативы градостроительного проектирования (РНГП), которые отменяют практику размещения квартир на первых этажах многоэтажных жилых домов. Об этом сообщила пресс-служба заместителя председателя правительства Московской области Германа Елянюшкина, передает ТАСС.

Место могут занять магазины шаговой доступности, дома быта, культурные центры, коворкинги и научные мастерские. Эта новация призвана стимулировать развитие малого бизнеса и качественной социальной инфраструктуры в жилых микрорайонах Подмосковья, уточняет пресс-служба.

Как отметил Елянюшкин, которого цитирует пресс-служба, изменения РНГП касаются нового строительства и реконструкции жилых зданий выше трех этажей в городах, поселках городского типа и в сельских населенных пунктах Подмосковья. Согласно этому нормативному акту, нежилые первые этажи не будут учитываться в расчете предельной этажности для домов высотой до семи этажей (исключение составляют территории исторических поселений и зон охраны объектов культурного наследия).

После актуализации РНГП в жилых многоэтажках можно будет открывать объекты торговли и предпринимательства, здравоохранения, культуры и социального обслуживания населения, а также центры дистанционного обучения, бизнес- школы и бизнес-инкубаторы, инновационные исследовательские и проектные учреждения.

Депутат фракции "Справедливая Россия" Александр Агеев внес в Госдуму проект федерального закона № 986551-6, предлагающий освободить молодые семьи от уплаты налога при улучшении жилищных условий.

Как сообщают в партии, с 1 января 2016 года вступили в действие изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации в части увеличения предельного минимального срока владения объектом недвижимого имущества с трех до пяти лет. При этом ряд категорий граждан подпадают под исключение из этого правила.

По мнению автора законодательной инициативы, с учетом демографического спада и неоднократными высказываниями руководства страны о необходимости стимулирования демографического роста необходимо дополнить перечень налогоплательщиков, освобожденных от платежей по этой категории, молодые семьи, имеющие двоих и более детей.

По словам Александра Агеева, проведенный мониторинг общественного мнения граждан России показал, что только в течение нескольких часов на сайте Российской общественной инициативы за данную инициативу было подано более тысячи голосов.

Минэкономразвития предлагает увеличить земельный налог для собственников незастроенных участков, предоставленных для жилищного строительства.

Уведомление о разработке поправок в статью 396 НК РФ опубликовано на  Едином портале для размещения проектов НПА.

Текст самого законопроекта пока не опубликован. При этом в министерстве отмечают, что в настоящее время в собственности юридических и физических лиц в большом количестве находятся участки, предоставленные для жилищного строительства, но на которых отсутствуют объекты капитального строительства.

Следовательно, увеличение ставки налога приведет к вовлечению неиспользуемых для жилищного строительства земельных участков в оборот, а также к увеличению поступлений от налога на недвижимое имущество.

Объявления

У Вас налоговая проверка?
www.law-russia.ru
Представляем интересы в любой московской налоговой инспекции по прохождению выездных и камеральных проверок. Обосновываем налоговикам сложные случаи. Если беремся - гарантируем результат.
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.
22 ноября
Москва
РЕГИСТРАЦИЯ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .

Правительство РФ подготовило отрицательный отзыв на законопроект, обязывающий участников долевого строительства жилья страховаться на случай недостроя.

Согласно подготовленному проекту, дольщик обязан будет за свой счет застраховать риски, возникающие в случае неисполнения застройщиком своих обязательств по передаче объекта долевого участия.

Минимальный размер компенсации при наступлении страхового случая, согласно проекту, не может быть меньше стоимости жилья. Кабмин не стал поддерживать данную инициативу.

Столичный рынок жилья оживился после принятия антикризисных мер. Об этом заявил Марат Хуснуллин, заместитель мэра Москвы по вопросам градостроительной политики и строительства.

«На данный момент мы видим реальный положительный эффект от антикризисных мер, реализуемых федеральными властями и правительством Москвы для поддержки строительной отрасли. В частности, благодаря государственному субсидированию ипотечных ставок заметно оживился рынок первичного жилья. По нашим данным, сегодня примерно 70% сделок осуществляется с привлечением ипотечных кредитов», – приводит слова Марата Хуснуллина пресс-служба столичного Стройкомплекса.

В 2015 году в Москве запланировано ввести в эксплуатацию 3,4 млн. квадратных метров жилья. По предварительным данным, за пять месяцев уже введено 1,46 млн. квадратных метров жилья, сообщает информационный центр правительства Москвы.

Отметим, по данным Минстроя РФ, на 1 июня 2015 года по программе льготной ипотеки выдано более 30 тыс. кредитов на сумму 52 млрд. рублей.

По данным на 1 июня 2015 года, по программе льготной ипотеки по ставке не более 12% годовых выдано более 30 тыс. кредитов на сумму 52 млрд. рублей. Об этом заявила Наталья Антипина, замглавы Минстроя РФ.

«Лимиты средств по программе в размере 400 млрд рублей распределены между 40 банками. По состоянию на 1 июня выдано более 30 тыс. кредитов на сумму 52 млрд. рублей. Подано около 111 тыс. заявлений на сумму 214 млрд. рублей», – сказала она на Всероссийском совещании по развитию жилищного строительства.

Наталья Антипина уточнила, что в целом, по данным на 1 мая 2015 года, было выдано 184,426 тыс. ипотечных кредитов, что в количественном выражении меньше на 37%, а в денежном – на 39,7% к аналогичному периоду 2014 года, информирует ТАСС.

Ранее Михаил Мень, глава Минстроя РФ, заявлял, что решение о субсидировании ставок по ипотечным кредитам за счет средств федерального бюджета оживило рынок жилья.

Отметим, большинство участников опроса Клерк.Ру (44,2%) не намерены брать ссуду по госпрограмме субсидирования ипотечных кредитов, а 30,4% опрошенных пользователей ничего не знают о существовании программы льготного ипотечного кредитования.

Минстрой России планирует начать дискуссии с Госдумой по законопроекту об объединении Агентства по ипотечному жилищному кредитованию (АИЖК) и Федерального фонда содействия развитию жилищного строительства (РЖС). Об этом сообщил Михаил Мень, министр строительства и ЖКХ.

«Буквально через день мы проводим совещание. Организационно-правовая форма уточняется. Важно, что это будет единый институт, внутри которого будет несколько юридических лиц, которые будут включать банк, страховую компанию. Но это будет единый институт развития с единым наблюдательным советом и едиными принципами управления», – сказал глава Минстроя. Михаил Мень уточнил, что законопроект на этой стадии есть.

О том, что АИЖК может быть объединено с фондом РЖС, стало известно в октябре 2014 года. В декабре объединение было одобрено на совещании у первого вице-премьера Игоря Шувалова, передает «Интерфакс».

Объявления

Минэкономразвития разрабатывает законопроект «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части стимулирования собственников земельных участков, предоставленных для жилищного строительства, к использования их по назначению)».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

В министерстве поясняют, что в соответствии с данными Росреестра в РФ в собственности юридических и физических лиц в большом количестве находятся земельные участки, предоставленные для жилищного строительства, на которых отсутствуют объекты капитального строительства, право собственности на которые зарегистрировано в установленном порядке.

При этом наличие большого количества незастроенных земельных участков жилищного фонда не позволяет эффективно использовать земли населенных пунктов, приводит к уменьшению сбора имущественных налогов.

Принятием законопроекта планируется осуществить стимулирование собственников земельных участков, предоставленных для жилищного строительства, либо использовать их по назначению, либо включать в оборот недвижимости.

В Ростовской области перед судом предстанут чиновники и строители, обвиняемые в обрушении жилого дома в г. Таганроге в 2012 году.

Как сообщает пресс-служба областной прокуратуры, возведение дома сопровождалось грубыми нарушениями технологии производства строительно-монтажных работ.

Кроме того, отсутствовал обязательный в таких случаях контроль со стороны органов государственного строительного надзора. При этом ответственные за это чиновники администрации не приняли никаких мер по приостановке незаконного строительства и устранению допущенных нарушений.

В результате 13 декабря 2012 года трехэтажный дом обрушился, 5 человек погибли, а 15 – получили телесные повреждения различной степени тяжести.

После вручения копий обвинительного заключения уголовное дело направлению в Таганрогский городской суд Ростовской области для рассмотрения по существу.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/44194 от 22.10.2013 напоминает, что в отношении участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юрлицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками - организациями с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты госрегистрации прав на данные участки.

Вместе с тем, при исчислении земельного налога в отношении участка из земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует установленная для данного земельного участка кадастровая стоимость.

Если в отношении участка из земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования величина налоговой базы и размер налоговой ставки определены в соответствии с видом разрешенного использования, не связанного с жилищным строительством, то исчисление земельного налога в отношении такого земельного участка должно осуществляться без применения коэффициента 2.

В отношении такого участка должна применяться налоговая ставка, установленная в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ, в размере, не превышающем 1,5 процента кадастровой стоимости земельного участка.