жилой дом

Как в 2018 году облагать налогом часть жилого дома? Разъяснения по этому вопросу ФНС дала в письме № БС-4-21/5392@ от 22.03.2018.

Налог за часть жилого дома: по какой ставке будут облагать в 2018-ом

Свое мнение на этот счет высказал и Минфин. Дело в том, что в отношении объектов жилого назначения (жилого дома, квартиры, комнаты) главой 32 НК предусмотрены налоговые преимущества: налоговые вычеты, налоговые льготы, пониженные налоговые ставки.

Однако в отношении таких видов жилых помещений как часть дом или часть квартиры Налоговым кодексом не предусмотрены какие-либо особенности исчисления налога на имущество физлиц.

То есть собственник целого дома в плане налогообложения находится в более выгодных условиях, чем собственник части дома.

В связи с этим требуется внесение изменений в НК, определяющих особенности налогообложения частей жилых домов и частей квартир, отмечает Минфин в письме от 23.03.2018 № 03-05-04-01/18320.

До внесения указанных изменений в Минфине полагают возможным учитывать, что в силу статьи 408 НК налог на имущество физлиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы Росреестром.

В связи с этим при налогообложении частей жилых домов и частей квартир следует руководствоваться сведениями, полученными от Росреестра.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/5752@ от 27.03.2018.

ФНС письме № БС-4-21/5392@ от 22.03.2018 разъяснила порядок налогообложении объектов вида «часть жилого дома» в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 16 ЖК РФ часть жилого дома относится к виду жилого помещения.

Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» не исключает внесения в ЕГРН сведений о части жилого дома как об объекте недвижимости и, соответственно, объекте регистрируемого права.

Для информационного взаимодействия налоговых органов с органами Росреестра часть жилого дома выделена в самостоятельный вид объектов недвижимости с классификационным кодом 002002002001.

Вместе с тем, исходя из норм НК в отличие от таких видов жилых помещений, как жилые дома, квартиры и комнаты, при классификации объектов налогообложения (в т.ч. для целей установления налоговых ставок, налоговых вычетов и налоговых льгот) часть жилого дома не выделена в самостоятельный вид объектов.

С 01.01.2018 в пп. 1 п. 2 ст. 406 «Налоговые ставки» НК слова «жилых помещений» заменены словами «квартир, комнат», таким образом, предельная налоговая ставка в размере 0,1% установлена в отношении жилых помещений видов: жилые дома, квартиры, комнаты.

Кроме того, исходя из п. 4 ст. 407 НК части жилых домов не относятся к видам жилых помещений - объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, предусмотренная указанной статьей НК.

По мнению ФНС, в случае поступления с 2018 года при информационном взаимодействии налоговых органов с органами Росреестра сведений об объекте вида часть жилого дома, для целей гл. 32 НК РФ такой объект должен относиться к «иным зданиям, строениям, сооружениям, помещениям», «прочим объектам налогообложения», если иное не предусмотрено законами  муниципальных образований.

Региональным УФНС поручается обеспечить оперативное информирование уполномоченных муниципальных органов о возможности проработки вопроса, касающегося установления, начиная с налогового периода 2018 года, одинакового уровня налоговых ставок для жилых помещений и частей жилых домов, о возможности реализации в муниципальных НПА единого подхода к установлению налоговых льгот в отношении указанных объектов.

 

Налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета при приобретении жилого дома.

В соответствии с действующим законодательством РФ термины «жилой дом» и «жилое строение» не тождественны.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставляемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС, относятся к жилым домам только в целях главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК.

Исходя из этого жилое строения признается жилым домом только в целях исчисления налога на имущество физических лиц.

Согласно части 1 статьи 16 Жилищного кодекса к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната.

Иных видов жилых помещений в Жилищном кодексе не поименовано.

Оснований для применения имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК, при строительстве либо приобретении жилого строения, не признаваемого жилым домом, не имеется.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 08.02.2018 N 03-04-07/7700. Вышеназванное письмо доведено до сведения письмом ФНС № ГД-4-11/2924@ от 15.02.2017.

Минфин в письме № 03-07-11/72106 от 02.11.2017 разъяснил порядок налогообложения операции по реализации многоквартирного жилого дома, который еще не достроен.

Согласно подпункту 22 пункта 3 статьи 149 НК не подлежат налогообложению НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 ЖК РФ жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства). При этом к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната.

Таким образом, правовых оснований для применения освобождения от налогообложения, предусмотренного указанным подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 НК, в отношении объекта незавершенного строительства жилого дома не имеется.

В  соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство  на территории  Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при строительстве жилого дома, или доли (долей) в нем налогоплательщик представляет  документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

 
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
 
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды ( календарный год)  до полного его использования.
 
Согласно п.2  ст. 220 Кодекса  названный   имущественный налоговый вычет  предоставляется  при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган  по окончании налогового периода  (календарного года), или он может быть предоставлен  налогоплательщику до окончания налогового периода  при  его обращении к работодателю  при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом  (п.3 ст. 220 Кодекса).
 
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны выше.
 
Более полную  информацию о порядке  применения имущественного налогового вычета  можно получить, обратившись к сервису «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами».

Управление доводит до сведения налогоплательщиков разъяснение ФНС России (письмо от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13167) по вопросу правомерности предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета при возведении жилого строения (без права регистрации проживания) на земельном участке, принадлежащем ему на праве пожизненного наследуемого владения.
 
Норма подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации  (далее - Кодекс) предусматривает право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных имущественных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
 
Поскольку Федеральный закон от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан»  разделяет понятия «жилое строение» и «жилой дом», то оснований для  применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при приобретении (строительстве) жилого строения до момента признания его жилым домом не имеется.
 
Уважаемые налогоплательщики! Для получения разъяснений по различным вопросам налогообложения воспользуйтесь сервисом «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» и подпишитесь на почтовую рассылку новых разъяснений.

В городе Нея Костромской области 7 мая прогремел взрыв. ЧП произошло при проведении работ по замене канализационной трубы в жилом доме по улице Гагарина. В результате пострадали три человека, они госпитализированы с ожогами различной степени тяжести.

По данному факту проводится доследственная проверка, сообщает сайт СУ СК по Костромской области.

В настоящее время на месте происшествия работают следователи. Проводятся проверочные мероприятия, направленные на установление всех обстоятельств и причин произошедшего. По результатам проверки будет принято процессуальное решение.

В случае покупки земельного участка и расположенного на нем жилого дома, приобретенные земельный участок и жилой дом рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект. Такие разъяснения предоставили сотрудники УФНС России по городу Москве, отвечая на вопросы налогоплательщиков.

Кроме того, как пояснили сотрудники налогового ведомства, в случае покупки земельного участка и строительства на нем жилого дома, приобретенный земельный участок и построенный жилой дом также рассматриваются для целей получения вычета как один объект.

Поэтому, налогоплательщик - собственник земельного участка и построенного на нем жилого дома имеет право получить имущественный вычет в размере общей суммы затрат на покупку земельного участка и строительство жилого дома с учетом установленного ограничения по сумме до 2 миллионов рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Жилой дом находился в собственности налогоплательщика с 2002 года. Впоследствии к указанному жилому дому был произведен дострой гаражей и в 2010 году получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на данный жилой дом.

Основания прекращения права собственности предусмотрены статьей 235 Гражданского кодекса Российской Федерации. Такими основаниями являются: отчуждение собственником своего имущества другим лицам, отказ собственника от права собственности, гибель или уничтожение имущества, утрата права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Из положения пункта 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 № 219, следует, что изменение объекта недвижимого имущества в связи с реконструкцией или перепланировкой без изменения внешних границ не влечет за собой прекращения или перехода права на него.

Таким образом, если достройка гаражей не повлекла изменения внешних границ дома, то факт регистрации налогоплательщиком жилого дома в связи с увеличением его площади в результате достройки гаражей не влечет прекращения права собственности налогоплательщика на данный дом.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у налогоплательщика на жилой дом является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на жилой дом в связи с осуществлением достройки гаражей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данный дом.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, жилого дома, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, при продаже жилого дома, принадлежавшего налогоплательщику (независимо от изменения площади жилого дома в результате осуществления достройки гаражей без изменения внешних границ жилого дома) более трех лет, его доходы от продажи данного жилого дома не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Если в результате достройки гаражей изменились внешние границы жилого дома, то возник новый объект собственности.
Согласно статье 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Следовательно, право собственности на новый объект недвижимости возникло с момента государственной регистрации права собственности на данный объект, то есть в 2010 году.

В связи с тем, что при продаже вновь образовавшегося объекта недвижимости (жилого дома с изменением его внешних границ) данный объект находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.

Доход, полученный от продажи вышеуказанного объекта недвижимости, превышающий 1 000 000 рублей, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Основание: письмо Министерства финансов Российской Федерации от 03.07.2012 № 03-04-08/7-188.

В Приморском крае возбуждено уголовное дело по статьям «убийство общеопасным способом» и «незаконное изготовление оружия» по факту взрыва в одном из жилых домов Владивостока.

Инцидент произошел сегодня рано утром. Взрыв прогремел в квартире дома на проспекте "100 лет Владивостоку". В результате взрыва погиб 28-летний мужчина. Как выяснили следователи, гражданин, который и привел в действие взрывное устройство, недавно освободился из мест лишения свободы, а завтра он должен был вновь предстать перед судом. В этой связи, одной из версий случившегося является самоубийство.

Вместе с тем, для объективного расследования будут отрабатываться и все другие возможные версии. Следствию необходимо выяснить, где и при каких обстоятельствах мужчина приобрел взрывное устройство и кто изготовил это устройство, есть ли иные лица причастные к взрыву, передает пресс-служба СУ СК по Приморскому краю.

Добавим, что родственники мужчины, находившиеся в тот момент в квартире, а также другие жильцы дома от взрыва не пострадали.

Вопрос: Мы приобрели земельный участок и дом, стоящий на этом участке. Стоимость общего недвижимого имущества по договору купли-продажи составляет 2 500 000 руб., из них стоимость дома - 1 000 000 руб., стоимость земельного участка - 1 500 000 руб. Имеем ли мы право на получение имущественного налогового вычета в отношении земельного участка и жилого дома одновременно?

Ответ: Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса (далее – Кодекс) (в редакции, действующей с 2010 г.) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Из данной нормы следует, что в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.

В этом случае в расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.

Открылся портал «Дома Москвы», который позволит получить базовую информацию о любом многоквартирном доме столицы, ознакомиться с отчетностью и планами работ управляющих компаний,  найти необходимые контакты и узнать часы приема.

В системе уже работают 397 управляющих компаний, обслуживающих около 90% московского жилого фонда, и свыше 1400 товариществ собственников жилья. В настоящее время площадка используется для раскрытия информации в соответствии с требованиями постановления правительства №731, предписывающего УК стать более прозрачными.

Подробные сметы, планы и отчеты по полученным субсидиям раскрыты уже по 17 тыс. договоров управления. Организации загрузили на портал порядка 50 тыс. документов, сообщает Департамент информтехнологий города Москвы.

В Астрахани под завалами жилого дома найдены тела шести человек. Тела троих погибших были обнаружены спасателями под утро вторника, еще три трупа были обнаружены минувшей ночью.

Всего после взрыва бытового газа было спасено 26 человек. Судьба десятерых остается неизвестной. Спасательные работы на месте трагедии продолжаются. Сегодня специалисты приступили к изучению здания с целью установить, насколько безопасно жить в уцелевшей части дома, передает "Интерфакс".

Взрыв в доме на улице Островского произошел 27 февраля около 13:00. По предварительной версии, в здании взорвался газ, в результате чего в доме полностью разрушен второй подъезд и частично - третий. Возбуждено уголовное дело по части 3 статьи 216 УК РФ (нарушение правил безопасности при проведении строительных и иных работ, повлекшее по неосторожности смерть двух и более лиц).

В городе Красноуфимске Свердловской области бензовоз врезался в жилой дом. Из-за того, что рядом с местом аварии находится газопровод, из четырех близлежащих домов было эвакуировано 150 человек, сообщил руководитель пресс-службы ГУ МВД по Свердловской области Валерий Горелых.

Сообщение об аварии поступило в дежурную часть Красноуфимского ОВД в 11:11 по местному времени (9:11 по Москве). Прибывшие на место полицейские выяснили, что бензовоз марки Renault с прицепом, перевозивший 30 тонн топлива, не смог подняться по дороге вверх, скатился и врезался в дом, передает ИТАР-ТАСС.

В результате ДТП дом был поврежден незначительно, пострадавших в аварии нет. Однако, по словам Горелых, поскольку автомобиль врезался в здание бочкой, в ней образовалась течь. После эвакуации жителей полицейские подогнали другой грузовик и начали откачку топлива. Кроме того, пожарные обработали поврежденный участок бочки специальной пеной.

В одной из квартир жилого дома по улице Зеленоградской в Москве сегодня утром прогремел взрыв. В квартире на 11 этаже взорвался газ, утечка которого произошла в газовой плите. Взрывом повреждены две квартиры, в них выбиты двери.

По предварительным данным пострадал один человек. Он госпитализирован с ожогом и баротравмой, передает РБК.

Напомним, подобный инцидент, но с более тяжелыми последствиями, произошел в начале этой недели в подмосковных Бронницах. Тогда в результате взрыва обрушились перекрытия в подъезде пятиэтажки. Сегодня спасатели обнаружили останки тел трех жильцов разрушенного дома.