Материалы с тегом заявительный порядок

Верховный Суд РФ поддержал выводы арбитражных судов в споре о привлечении к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, когда компанией возмещается НДС из бюджета. Об этом сообщает пресс-служба ФНС РФ.

Общество представило в инспекцию налоговую декларацию по НДС, в которой заявило право на возмещение из бюджета налога. Сумма была возмещена на расчетный счет компании.

Впоследствии, в ходе камеральной проверки, инспекция установила, что у общества нет права на применение налоговой ставки 0% при экспорте табачной продукции, а значит и нет прав на возмещение НДС. В результате, инспекция доначислила излишне возмещенную сумму НДС к уплате в бюджет и проценты, в соответствии со статьей 176.1 НК РФ, а также оштрафовала общество на 20 % от суммы возмещенного налога.

Оспаривая решение инспекции в арбитражном суде, налогоплательщик посчитал начисление ему штрафа незаконным, отметив, что он привлекается к ответственности дважды: в виде начисления процентов и штрафа. Общество ссылалось на то, что возврат в бюджет суммы налога и процентов, начисленных за период пользования денежными средствами, является единственным возможным правовым последствием для данной ситуации.

Отказывая налогоплательщику, суды трех инстанций исходили из того, что общество, не имея правовых оснований, получило из бюджета излишний  налог, в связи с чем у него образовалась недоимка по НДС перед бюджетом, поэтому штраф начислен инспекцией правомерно.

Проценты же начислялись, так как при незаконном возмещении суммы НДС бюджет фактически кредитует компанию на эту сумму. В то же время уплата этих процентов не освобождает от уплаты штрафа налогоплательщика, так как он начислен в связи  с образованием недоимки, то есть неуплатой налога в срок.

Таким образом, двойного привлечения к ответственности в рассматриваемом случае не происходит, заключили суды.

Поддерживая выводы нижестоящих судов, Верховный Суд РФ указал, что излишне возмещенная сумма налога признается недоимкой со дня фактического получения налогоплательщиком средств, подчеркнув, что этот вывод соответствует правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 10.03.2016 № 571-О.

Организациям и индивидуальным предпринимателям закон предоставляет право получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога. Об этом говорится в ст. 145 НК РФ. Одним из спорных моментов применения данной нормы является то, насколько принципиально важно уведомить налоговый орган об использовании такого освобождения. На этот счет существуют разные мнения. Высказался на обозначенную тему и ВС РФ, что важно для тех налогоплательщиков, которые

Президент РФ Владимир Путин подписал поправки в статью 1761НК РФ, уменьшающие размер совокупной суммы уплаченных налогов, дающий право на применение заявительного порядка возмещения НДС.

Федеральный закон № 397-ФЗ от 29 декабря 2015 года опубликован на Официальном  интернет-портале правовой информации.

Закон снижает с 10 до 7 миллиардов рублей совокупную сумму налогов, уплаченных налогоплательщиком-организацией за предшествующие три календарных года, которая дает право на заявительный порядок возмещения НДС без предоставления банковской гарантии.

Новая норма применяется к порядку возмещения НДС по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды, начиная с первого квартала 2016 года.

Совет Федерации одобрил поправки в статью 1761НК РФ, уменьшающие размер совокупной суммы уплаченных налогов, дающий право на применение заявительного порядка возмещения НДС.

Закон снижает с 10 до 7 миллиардов рублей совокупную сумму налогов, уплаченных налогоплательщиком-организацией за предшествующие три календарных года, которая дает право на заявительный порядок возмещения НДС без предоставления банковской гарантии.

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, новая норма применяется к порядку возмещения НДС по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды, начиная с первого квартала 2016 года.

Авторы поправок уверены, что данная мера позволит предоставить право на применение заявительного порядка возмещения НДС без представления банковской гарантии более широкому кругу налогоплательщиков.

С 2016 года НК РФ предоставит физическим лицам право заявлять о льготах по земельному налогу в любую инспекцию ФНС РФ.

Соответствующие поправки в статью 396 НК РФ содержит законопроект № 887724-6, направленный в Совет Федерации.

Согласно поправкам, физлица,  имеющие право на налоговые льготы, должны представить заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на нее, в любой налоговый орган по своему выбору.

Напомним, в настоящее время документы представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Власти решили уменьшить порог налоговых платежей, дающий  право на применение заявительного порядка возмещения НДС.

Соответствующий правительственный законопроект № 933136-6 с поправками в статью 176-1 НК РФ прошел первое чтение в Госдуме.

Так, в частности, проект закона предусматривает снижение с 10 млрд  до 7 млрд рублей совокупной суммы налогов, уплаченных за 3 года, дающей право на применении заявительного порядка возмещения НДС.

Авторы поправок уверены, что данная мера позволит предоставить право на применение заявительного порядка возмещения НДС без представления банковской гарантии более широкому кругу налогоплательщиков.

Правительство РФ внесло на рассмотрение Госдумы законопроект, упрощающий заявительный порядок возмещения НДС.

Как сообщает пресс-служба кабмина, проект позволит предоставить право на применение заявительного порядка возмещения налога без представления в налоговые органы банковской гарантии более широкому кругу налогоплательщиков.

Так, он снижает с 10 млрд до 7 млрд рублей совокупную сумму налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и [rubricator=110]НДПИ[/rubricator]), уплаченных за три календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.

Для реализации права на льготы по имущественным налогам о них следует своевременно заявить в налоговую инспекцию.

Специалисты ФНС при этом поясняют, что при возникновении права на льготу в течение налогового периода перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право и до окончания действия документа, подтверждающего право на льготу.

При этом в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

В региональных УФНС также напоминают, что имущественные налоги (на имущество физических лиц, транспортный и земельный) за 2014 год подлежат уплате физлицами до 1 октября 2015 года.

Накануне Совет Федерации одобрил блок федеральных законов о создании территории государственной поддержки предпринимательства «Свободный порт Владивосток», в том числе поправки в НК РФ.

Так, в частности, поправками предусматривается предоставление резидентам порта права на применение заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды с 1 октября 2015 года налогоплательщикам.

При этом особый порядок применят при наличии поручительства управляющей компании, которая обязуется на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы НДС, излишне полученные им в результате возмещения в заявительном порядке.

Минфин готовит законопроект, направленный на упрощение применения заявительного порядка возмещения НДС. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Соответствующие поправки предлагается внести в статью 176.1 НК РФ.

Законопроект предполагает снизить размер совокупной суммы налогов, уплаченных за три года,  дающей право на заявительный порядок возмещения НДС  без банковской гарантии. Текст самого законопроекта пока не опубликован.

Напомним, в настоящее время право на применение заявительного порядка возмещения НДС имеют организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и [rubricator=110]НДПИ[/rubricator], уплаченная за три календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей.

Специалисты УФНС по Алтайскому краю сообщают, что к настоящему времени уже более шести тысяч жителей региона заявили о предоставлении  льготы по налогу на имущество.

В пресс-службе УФНС напоминают, что физическим лицам, имеющим право на льготу по уплате налога на имущество, необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы и копией документа, подтверждающего право на эту льготу.

При этом с 1 января 2015 года льгота предоставляется только на один объект из трех категорий: комната или квартира, дом, гараж или машиноместо.

В ведомстве также уточняют, что представить заявление можно в любую налоговую инспекцию до 1 ноября, независимо от места регистрации физического лица и нахождения имущества.

В Госдуму поступил законопроект № 778811-6 «О внесении изменений в статьи 176.1 и 203.1 части второй Налогового кодекса РФ».

Законопроектом предлагается отменить обязательства предоставлять банковскую гарантию в отношении налогоплательщиков, у которых совокупная сумма НДС, уплаченная (фактически перечисленная в бюджет) за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, составляет не менее 6 млрд. руб.

В Госдуму поступил законопроект, направленный на совершенствование механизма внедрения на территории Российской Федерации универсальных электронных карт.

Как отмечают авторы законопроекта, сейчас предусмотрена выдача УЭК гражданам до 1 января 2015 года только на основании заявлений граждан, а с 1 января 2015 года без подачи такого заявления, причем выдача УЭК всем гражданам, которые своевременно не отказались от получения УЭК.  

Отказаться от получения УЭК гражданин сможет только в течение срока, установленного субъектом Российской Федерации и составляющего не менее шестидесяти дней со дня публикации извещения о выпуске УЭК гражданам, не подавшим до 1 января 2015 года заявлений о выдаче им УЭК и не обратившимся с заявлениями об отказе от получения УЭК.  Таким образом,  действующие  нормы  не оставляют  возможности некоторым категориям граждан  избежать  выпуска в свой адрес УЭК.  

Проектом Федерального закона предлагается предусмотреть выдачу УЭК гражданам исключительно на основании их заявлений.

Минфин и ФНС не поддержали инициативу по расширению заявительного порядка возмещения НДС, включенную Правительством РФ в «дорожную карту» «Совершенствование налогового администрирования».

Так, в частности, в «дорожной карте» предлагалось определить пороговую сумму уплаченных за год налогов, при превышении которой компании, стабильно работающие более трех лет и своевременно сдающие налоговую отчетность, получали бы право на заявительный возврат НДС без банковской гарантии.

Таким образом, право на возмещение НДС в заявительном порядке получили все средние и крупные и реально работающие компании.

Вместе с тем, Минфин и ФНС выступили против внесения поправок в заявительный порядок возврата НДС. Так, в ведомствах считают, что отмена банковской гарантии некрупных предприятий может привести к росту числа мошенничеств с НДС, передает газета «Коммерсантъ».

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/44174 от 22.10.2013 отмечает, что не поддерживает предложением о применении заявительного порядка возмещения НДС организациями, состоящими на учете в межрегиональных налоговых инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам, без представления в налоговые органы банковской гарантии.

Ведомство напоминает, что организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям.

При реорганизации крупнейшего налогоплательщика организация (организации), образовавшаяся в результате реорганизации, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика в течение трех лет, включая год реорганизации.

Таким образом, организация может сохранять статус крупнейшего налогоплательщика еще в течение трех лет после того, как она уже не удовлетворяет соответствующим критериям. В связи с этим установление для организаций, у которых совокупная сумма вышеуказанных налогов составляет менее 10 млрд.рублей, возможности применения заявительного порядка возмещения НДС без представления банковской гарантии только на основании их отнесения к крупнейшим налогоплательщикам Минфин считает нецелесообразным.

Организации при соблюдении определенных условий имеют право на заявительный порядок возмещения налога. Этот безусловно полезный механизм заключается в том, что компания сдает декларацию по НДС с суммой налога к возмещению и получает его на свой расчетный счет до завершения камеральной проверки (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/17586@ от 17.10.2012 уточняет  порядок возмещения НДС, в случае представления в налоговый орган банковской гарантии на часть суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации.

В письме отмечается, что представление в налоговые органы банковской гарантии на часть суммы НДС, указанной в заявлении о применении заявительного порядка возмещения налога, представляемом с декларацией по НДС, действующим нормам НК РФ  не противоречит.