заявление на усн

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять УСН только при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ, а именно путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Такой вывод сделал АС Северо-Западного округа  в постановлении от 16.03.2017 N Ф07-13550/2016 по делу N А26-2046/2016.

ИП зарегистрировалась 6 июня 2013 года, но уведомила о переходе на УСН только 10 июля (хотя на заявлении была проставлена дата 10 июня). Т.е. срок подачи был пропущен.

Инспекция в ответ на заявление ИП уведомила её о невозможности применения УСН в связи с нарушением срока подачи указанного заявления, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ. Управление ФНС Республики Карелия оставила жалобу ИП без удовлетворения и предпринимательница подала в суд.

По мнению налогоплательщика, заявление подано в налоговый орган до истечения установленного статьей 346.19 НК РФ налогового или отчетного периода, т.е. до возникновения обязанности по исчислению и уплате единого налога по УСН. Кроме того, ИП полагает, что вопрос о правомерности использования УСН вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем связан с реализацией его права на применение данной системы налогообложения; применение УСН носит заявительный (уведомительный) характер; нормами главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговому органу не предоставлено права запретить или разрешить налогоплательщику применять выбранную систему налогообложения.

Суды трех инстанций отказались признать доводы предпринимательницы. Как указал в постановлении АС Северо-Западного округа, законодатель предусмотрел специальные правила перехода на УСН для вновь создаваемых организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, изъявивших желание использовать названный налоговый режим с момента начала своей деятельности.  Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять УСН только при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ, а именно путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Поскольку заявление о переходе на УСН предприниматель подал с нарушением установленного срока, Инспекция правомерно указала налогоплательщику в сообщении от 15.07.2013 N 3.2-10/72 на отсутствие у него права применить указанный режим налогообложения в силу подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.

При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица признается вновь возникшее юридическое лицо лишь в части исполнения обязанностей по уплате налогов прекратившего свою деятельность юридического лица. Право на применение УСН правопреемнику не передается. Такой вывод сделал АС Северо-Западного округа в постановлении № А26-6841/2015 от 26.05.2016 г., изменяя постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда.

Однако, по мнению судей, факт подачи и принятия Инспекцией налоговой декларации по единому налогу по УСН за 2014 год подтверждают совершение Обществом действий, свидетельствующих о применении УСН с момента государственной регистрации юридического лица после его реорганизации в форме преобразования.


 

Индивидуальный предприниматель может применять УСН, даже если он не подавал уведомление в установленный законом срок. Такой ошеломляющий вывод сделал АС Московского округа в постановлении № А41-82076/2015 от 12.05.2016 г.

Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 17 января 2013 года и начал применять УСН, не уведомив об этом налоговый орган. Декларации по УСН за 2013 и 2014 год были предоставлены в установленный законом срок и приняты ИФНС. Неожиданно проснувшаяся в августе 2015 года налоговая заблокировала ИП счет за непредставление декларации по НДС за 1 квартал 2015 года. ИП с таким решением налоговой не согласился и подал в суд.

Суд первой инстанции согласился с доводами предпринимателя, однако Десятый апелляционный суд это решение отменил, совершенно справедливо сославшись на то, что в подпункте 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ указано, что налогоплательщики, не уведомившие в срок налоговые органы о применении УСН, применять эту систему налогообложения не вправе.

АС Московского округа неожиданно отменил постановление апелляционной инстанции, сославшись почему-то на постановление Президиума ВАС РФ от 07 октября 2008 года N 6159/08, которое мало того, что к рассматриваемому делу имеет мало отношения, так еще и принималось по старой редакции статьи 346.12 НК. Пункт 19 в пункте 3 этой статьи кодекса начал действовать с 1 января 2013 года и никак не мог быть предметом рассмотрения ВАС в 2008 году.

Кроме того, в другом постановлении тот же АС Московского округа с тем же составом судей, принял сторону налоговиков, указав на то, что срок уведомления о применении УСН пресекательный.

Объявления

Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
18 октября
Санкт-Петербург
Проверка и обыск в организации. Бесплатная консультация - в подарок
19 октября
Москва
Заработная плата, НДФЛ, страховые взносы, социальный пакет – новое в 2018 году, проекция на 2019 год.
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

После реорганизации в форме преобразования из ЗАО в ООО организация продолжила применять УСН. Руководство полагало, что дополнительно сообщать об этом в налоговую инспекцию не нужно, в результате чего был пропущен срок подачи уведомления. Инспекторы не приняли запоздалое уведомление о переходе на УСН и обязали организацию применять общий режим.

Судьи АС Московского округа в постановлении от 27.04.2016 N Ф05-4624/2016 г.  поддержали данное решение ИФНС. Уведомлять о переходе на УСН должны как ранее существующие, так и вновь созданные организации (в т. ч. в результате реорганизации) в установленный срок. И если этот срок пропущен, то необходимо применять общий режим налогообложения. Снова перейти на УСН организация сможет с начала следующего года.

Согласно п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Кодекса.
 
Переход на УСН является правом налогоплательщика и не требует согласия налогового органа при условии соблюдения всех требований для перехода на указанный специальный налоговый режим.
 
Пунктом 2 ст. 346.12 Кодекса установлено, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты постановки их на учет.
 
Таким образом, вышеуказанной "нормой" Кодекса предусмотрен определенный временной промежуток, в течение которого налогоплательщик подает заявления о переходе на УСН и таким образом выполняет одно из необходимых условий для перехода на УСН.
 
Соблюдение пятидневного срока - обязательное требование п. 2 ст. 346.12 Кодекса. В случае если в установленный срок налогоплательщики не подали заявление, то они не вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе и, соответственно, должны применять общий режим налогообложения.
 
Вместе с тем на практике многие налогоплательщики нарушают сроки представления заявления о переходе на УСН.

Выдача инспекцией уведомления о возможности применения УСН не означает принудительного перевода на нее налогоплательщика, в случае, если он не имел права применять упрощенку. Такой вывод содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ № 6159/08 от 07.10.2008 г.

В ходе выездной проверки налоговая инспекция установила, что организация не имела права применять УСН, так как 100% акций компании принадлежат юридическому лицу. Однако в 2002 году организацией было подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и налоговые органы выдали ей уведомление о возможности применении УСН. В результате компании доначислили налоги по общей системе налогообложения, пени за несвоевременную уплату этих налогов, и привлекли налогоплательщика к ответственности по статьям 119,122 и 126 Налогового кодекса.

Суды трех инстанций встали на сторону налогоплательщика, однако ВАС при пересмотре этих судебных решений занял противоположную позицию. По мнению Президиума, организация необоснованно применяла упрощенную систему налогообложения и налоговая инспекция была вправе доначислить налоги по общей системе налогообложения. Отсутствие вины налогоплательщика в совершенном правонарушении освобождает его только от штрафов, указал суд.

Ранее судебная практика по этому вопросу была противоречива, некоторые решения были в пользу налогоплательщиков (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 декабря 2004 г. N А05-7114/04-12, Постановление ФАС Поволжского округа от 17 июля 2008 г. N А57-210/08-33), некоторые в пользу налоговых органов (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2007 по делу N А79-5206/2006)

Объявления

24564 УСН