земельный налог

Правительство РФ поддерживает отмену формы 4-НДФЛ, деклараций по земельному и транспортному налогам, а также налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Официальный отзыв на законопроект № 607168-7 опубликован на сайте Кабмина.

Документом предлагается для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей установить порядок расчета НДФЛ исходя из фактически полученных доходов вместо авансов, рассчитываемых от предполагаемого дохода, а также отменить обязанность по представлению в налоговые органы формы 4-НДФЛ, на основании которой и рассчитывались авансовые платежи. Предлагается также отменить обязанность представлять налоговые декларации по транспортному и земельному налогам за налоговые периоды начиная с 2019 года. Кроме того, плательщики налога на имущество организаций не должны будут сдавать авансовые расчеты по этому налогу, однако обязанность платить налог ежеквартально останется.

Правительству законопроект понравился, однако у него есть замечания к нему: в связи с отменой обязанности налогоплательщиков представлять в налоговые органы налоговые декларации необходимо урегулировать полномочия налоговых органов по осуществлению контроля исполнения законодательства о налогах и сборах и обеспечению полноты и своевременности уплаты налогов.

Заметим, что рассмотрение проекта уже трижды откладывалось. По последним данным законопроект должен быть рассмотрен Госдумой в первом чтении 18 февраля.

Гараж и земельный участок, на котором он расположен, являются самостоятельными объектами недвижимости, подлежащими налогообложению соответственно налогом на имущество физлиц и земельным налогом.

По общему правилу указанные налоги исчисляются на основании сведений об объектах недвижимости и их правообладателях, содержащихся в ЕГРН.

Платить эти налоги должны собственники объектов. При этом для пенсионеров предусмотрены льготы. Налог за гараж пенсионер не платит.

Минфин в письме № 03-05-06-01/6058 от 04.02.2019 пояснил, как быть с земельным налогом, если земельный участок, на котором расположен гараж пенсионера, предоставлен ГСК на праве постоянного (бессрочного) пользования, т.е. правообладателем данного земельного участка является юрлицо.

На основании пункта 1 статьи 388 НК налогоплательщиком земельного налога в отношении рассматриваемого земельного участка признается данное юридическое лицо (ГСК), а не член гаражного кооператива. А следовательно, пенсионная льгота в отношении земельного налога не действует.

В отношении этого земельного участка земельный налог уплачивается организацией в общеустановленном порядке. При этом расходы организации, в том числе связанные с уплатой земельного налога, возмещаются данной организации членами ГСК посредством уплаты ими членских и иных взносов.

1 февраля истекает срок представления организациями деклараций по земельному и транспортному налогу.

УФНС Кировской области обращает внимание на то, что в 2019 году налоговую декларацию по земельному налогу необходимо представлять по новой форме (приказ ФНС России от 30.08.2018 №ММВ-7-21/509@).

В декларации учтены последние законодательные изменения в порядке налогообложения земельных участков юридических лиц. В частности, внесены поправки, позволяющие исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода после изменения его качественных и (или) количественных характеристик (вида разрешенного использования, категории земель, площади).

В новой декларации предусмотрена возможность исчисления налога при изменении в течение налогового периода размера повышающего коэффициента 2 на коэффициент 4 в случае длительного неиспользования земельного участка, предназначенного для жилищного строительства. Используемые при заполнении декларации коды категорий земель приведены с учетом актуальной редакции федерального земельного законодательства.

Форма и порядок заполнения декларации по транспортному налогу по сравнению с прошлым годом не изменились (приказ ФНС России от 05.12.2016 №ММВ-7-21/668@).

При заполнении деклараций по транспортному и земельному налогам рекомендуется использовать опубликованные контрольные соотношения показателей форм налоговых деклараций (письма ФНС России от 03.03.2017 №БС-4-21/3897@ и от 26.10.2018 №БС-4-21/20998@).

С 2019 года они, так же как и пенсионеры, будут пользоваться льготами по налогу на имущество и вычетом по земельному налогу, напоминают налоговики Республики Коми.

Льгота освобождает от налога на один дом, одну квартиру или комнату и один гараж. Вычет уменьшает площадь одного земельного участка, на который начисляют налог, на 6 соток. То есть, если предпенсионер имеет жилой дом, квартиру, гараж и земельный участок 6 соток, то с 2019 года он полностью освобождается от налогов.

Если же предпенсионер владеет несколькими объектами одного вида, то льгота будет автоматически применена на тот объект, сумма налога по которому выше. На другие объекты этого же вида налог будет насчитан в обычном порядке.

Данные изменения введены в законодательство в связи с запланированным поэтапным повышением пенсионного возраста. Начиная с 2019 года гражданин, соответствующий условиям выхода на пенсию, которые действовали 31 декабря 2018 года, может получить указанные налоговые послабления и еще до наступления пенсии начать пользоваться льготами наравне с пенсионерами. Льгота будет учтена при расчете налога за 2019 год, то есть в 2020 году.

Чтобы оформить льготу, необходимо подать заявление в налоговый орган. Для этого не обязательно лично приходить в инспекцию. Удобнее всего направить заявление через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», зайти в который можно с подтвержденными логином и паролем от портала Госуслуг. Если предпенсионер не является активным пользователем интернета, то заявление на льготу он может заполнить лично в ближайшей инспекции или МФЦ.

Как определить налоговую ставку по земельному налогу в случае неиспользования по целевому назначению земельного участка из состава земель сельскохозяйственного назначения, предназначенного для сельскохозяйственного производства? Рекомендации на этот счет дал Минфин в письме № БС-4-21/25914@ от 28.12.2018.

Ставки по налогу устанавливаются местными властями и не могут превышать, в частности, 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Для применения ставки не более 0,3 %, необходимо соблюдение одновременно двух условий:

  • отнесение участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах
  • и использование этого участка для сельскохозяйственного производства.
В случае, если участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, налогообложение должно осуществляться по ставке, установленной в отношении «прочих земель» - не более 1,5 %, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено.

Условия применения ставки до 1,5 %, действуют также в случае перехода права на участок к лицам, которые не привлекались к административной ответственности за его использование не по целевому назначению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 398 НК организации по истечении налогового периода представляют ИФНС по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

По строке 120 Раздела 2 декларации указывается налоговая ставка, установленная местными властями.

Строки 240 и 245 Раздела 2 декларации заполняются только в случае установления для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК.

Таким образом, организациям, применяющим установленную Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» налоговую ставку в размере 0,1 % от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, следует указать данную налоговую ставку по строке 120 Раздела 2 декларации. При этом строки 240 и 245 раздела 2 декларации не заполняются.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/25913@ от 28.12.2018.

Законодательством о налогах и сборах для отдельных категорий граждан и видов имущества предусмотрены налоговые льготы по имущественным налогам (транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц). Об этом напоминаю налоговики Кировской области.

По земельному налогу с 2017 года введена федеральная льгота, которая уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров одного земельного участка. Льготой могут воспользоваться собственники земельных участков следующих категорий: пенсионеры, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и другие категории граждан, указанные в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ.

Дополнительные налоговые льготы для физических лиц установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований по месту нахождения земельных участков.

По налогу на имущество физических лиц налоговые льготы для некоторых категорий налогоплательщиков и видов имущества предусмотрены статьей 407 Налогового кодекса РФ. Льготы могут быть дополнительно установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований по месту нахождения имущества.

Ознакомиться с полным перечнем налоговых льгот (налоговых вычетов) по всем имущественным налогам, действующим за налоговый период 2018 года, можно на информационных стендах налоговых инспекций или на сайте «Клерк» в инструменте «Ставки и льготы по региональным и местным налогам».

Для использования права на налоговые льготы рекомендуем гражданам, имеющим право на налоговые льготы, до 1 апреля текущего года представить заявление о предоставлении налоговой льготы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.11.2017 №ММВ-7-21/897@. Это касается тех граждан, у которых в 2018 году впервые возникло право на налоговую льготу в отношении недвижимого имущества или транспортных средств, либо гражданин не пользовался ранее этим правом, а теперь решил воспользоваться, либо необходимо подтверждать право на налоговую льготу ежегодно.

Заявить о праве на льготу до 1 апреля необходимо для того, чтобы при формировании налоговых уведомлений за 2018 год эти сведения были уже учтены, и льготы были предоставлены.

Заявление о предоставлении налоговой льготы можно направить любым удобным способом: через интернет сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», почтовым сообщением, обратившись лично в любую налоговую инспекцию или МФЦ. В заявлении у налогоплательщика есть выбор: представить документы, подтверждающие право на льготу, или только сообщить реквизиты таких документов. В последнем случае налоговая инспекция сама направит запрос в организацию, где выдавали указанные налогоплательщиком документы-основания, а затем проинформирует заявителя о результатах рассмотрения заявления.

В ЕГРН нет сведений о кадастровой стоимости земельного участка. Как считать земельный налог? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-21/25802@ от 27.12.2018.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений ЕГРН о каждом земельном участке.

При отсутствии в кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости земельного участка отсутствует налоговая база для исчисления земельного налога.

В отношении земельного участка, сведения о кадастровой стоимости которого отсутствуют в ЕГРН, налогоплательщик представляет в ИФНС декларацию по земельному налогу с указанием налоговой базы, равной нулю.

В 2018 году изменился вид разрешенного использования земельного участка. Возможен ли перерасчет земельного налога за 2015 – 2017 гг? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-21/24755@ от 19.12.2018.

В соответствии с пунктом 7.1 статьи 396 НК в случае изменения в течение налогового периода вида разрешенного использования земельного участка исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 НК.

Эта норма, применяющаяся начиная с налогового периода 2018 года, не предусматривает перерасчет налога за предшествующие налоговые периоды в случае изменения сведений ЕГРН о разрешенном использовании земельного участка в течение 2018 года, за исключением случая, когда такое изменение связано с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости земельного участка.

Кроме того, с 1 января 2019 года вступают в силу положения пункта 2.1 статьи 52 НК, согласно которым перерасчет сумм ранее исчисленного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

Организации, обладающие земельными участками на вещных правах, подлежат учету в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им земельных участков.

Если организация, представлявшая налоговую декларацию по налогу, не стоит на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей земельного участка, налоговому органу безотлагательно необходимо принять меры по получению сведений о правах на земельный участок у Росреестра.

После получения сведений, подтверждающих наличие вещного права на земельный участок, налоговый орган в установленном порядке проводит процедуру учета организации по месту нахождения принадлежащего ей земельного участка (при необходимости используется штатный режим обработки 10-дневных сведений в ПОН ВИО АИС «Налог-3» или режим ПК «Сведения 2005»).

Такие разъяснения для налоговиков дает ФНС в письме № БС-4-21/23882@ от 07.12.2018.

 

Управление ФНС Сахалинской области рассказало об особенностях исчисления налога на земельные участки для жилищного строительства.

Исчисление земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическим и юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства,  производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п.15 ст.396 Налогового кодекса РФ).

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога будет пересчитана с учетом коэффициента 1, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В случае превышения трехлетнего срока строительства объекта недвижимости исчисление земельного налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.