излишне взысканные суммы налога

Минфин РФ в письме № 03-04-06/9-262 от 29.10.2010 приводит разъяснения по вопросу возврата сумм удержанного [advert=10]НДФЛ[/advert]  в связи с предоставлением имущественного налогового вычета.

Федеральным законом №229-ФЗ от 27.07.2010 статья 220 Кодекса была дополнена пунктом 4, согласно которому в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного вычета, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 НК РФ.

В связи с этим суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются «излишне удержанными».

В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение у работодателя вычета в последующие налоговые периоды при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет на основании уведомления либо на получение остатка имущественного налогового вычета в налоговом органе.

В целях получения нового подтверждения в налоговом органе достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме [advert=8]2-НДФЛ[/advert], которую работодатель может выдать в конце текущего налогового периода.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 3 сентября 2009 г. по делу N А53-6025/2009 признал, что суд первой инстанции сделал правильный вывод об обязанности налоговой инспекции начислить на возвращаемую сумму излишне взысканного налога проценты.

ФАС пояснил, что решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 26 февраля 2009 г. по делу N А65-6398/2008 указал, что налоговый орган, возвращая заявителю излишне взысканные суммы налога, штрафов и пеней, обязан был одновременно принять решение о перечислении заявителю процентов.

Здесь ФАС отметил, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов на эту сумму. 

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

25 марта 2009 года Межрайонная ИФНС России № 23 по Республике Башкортостан  проводит семинар  для налогоплательщиков:в 10-00 часов по адресу г.Дюртюли, ул Ленина, 1/4   (актовый  зал, 3 этаж),  
в 15-00 часов  с.Верхнеяркеево (в здании управления сельского хозяйства).

26 марта 2009 года

в 10-00 часов в с. Чекмагуш ( в здании РДК ),
в 14-00 часов в с. Кушнаренково (в здании КСК).

Тематика семинара:

1.Порядок действий налоговых органов по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) сумм.
2.Изменения и нововведения по [advert=18]налогу на доходы физических лиц[/advert].
3.Ошибки и основные моменты по заполнению платежных     документов по платежам в бюджет и [rubricator=28]внебюджетные фонды[/rubricator].
4.Упрощенная система налогообложения на основе патента.
5.Изменения по регистрации и учету налогоплательщиков.
6.Представление [advert=80]отчетности[/advert] по ТКС.

ФАС Уральского округа в Постановлении от 25 декабря 2008 г. N Ф09-2336/08-С3 отклонил довод инспекции о невозможности возврата излишне взысканного налога в связи с тем, что обществом нарушен досудебный порядок урегулирования спора.

Рассмотрев материалы дела, ФАС заметил, что право на возврат налога или пеней может быть реализовано двумя альтернативными способами - либо путем подачи заявления в налоговый орган, либо в судебном порядке.

При этом, уточнил ФАС, в отличие от положений пункта 7 статьи 78 НК РФ, который требует в качестве основания для возврата излишне уплаченной суммы налогового платежа заявления налогоплательщика, пункт 2 статьи 79 НК РФ предоставляет налогоплательщику право решить вопрос о возврате излишне взысканной суммы непосредственно в судебном порядке, без обращения в налоговый орган.