Материалы с тегом изменение законодательства

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 29.11.12 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» (далее – Закон № 202-ФЗ), касающийся порядка исчисления ряда налогов. Коррективы затронули налог на имущество и земельный налог. И вот ФНС России выпустила краткую информацию по этому поводу.

Заместитель руководителя Департамента финансовой политики Минфина Вера Балакирева сообщила накануне журналистам, что Минфин и Минтранс РФ практически завершили процесс согласования проекта расчета тарифов  для нового закона об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчиков.

Представитель Минфина отметила: «В принципе спорные моменты возникали только при согласовании с Минтрансом РФ в части тарифных значений, предложенных для автомобильного транспорта. В итоге разногласия устранены, проект согласован. Также Минфин РФ ожидает завершения согласования документа ФСФР и Минэкономразвития. После этого проект расчета новых тарифов будет внесен в правительство».

По словам Веры Балакиревой, проект в ближайшие дни может уже поступить на рассмотрение правительства РФ, передает «Интерфакс».

После более чем шестнадцатилетнего служения в 2013 году сменится самый главный документ, регулирующий российский бухгалтерский учет – Федеральный закон № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете". На смену ему придет одноименный Федеральный закон № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.

2 апреля Президент России Дмитрий Медведев передал в Госдуму поправки в Гражданский кодекс РФ. Эти поправки предусматривают множество революционных изменений в российском законодательстве. Предполагается, что некоторые из них вступят в силу уже с 1 сентября 2012 года.

C 1 января 2012 года вступил в законную силу с Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» (далее – Закон N 321-ФЗ), дополнивший НК РФ новой главой 3.1 «Консолидированная группа налогоплательщиков».

С 2012 года начали действовать многочисленные поправки, внесенные в налоговое законодательство. Изменения затронули как общие вопросы налогового администрирования, так и порядок налогообложения по конкретным налогам: на прибыль, добавленную стоимость, доходы физических лиц и др. Об основных нововведениях – в нашей статье.

Когда вы перестанете радоваться любой возможности подвергнуть теоретическому исследованию очередную головоломку в дурно составленном законодательном акте, словно ребенок, получивший в подарок кубик-рубика, вместо того, чтобы научиться задавать вопросы их составителям и научить их давать своевременные ответы?

О введении в России новой организационно-правовой формы юридических лиц в последние две недели сообщили все новостные СМИ. Уже делаются первые попытки анализа потенциала хозяйственного партнерства и его бесполезности в сравнении с ООО и АО. Говорят много, но не о том. Как нам кажется...

Правительство Российской Федерации  и Федеральный Совет Швейцарской Конфедерации заключили Протокол от 24.09.2011 о внесении изменений в Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15 ноября 1995 года.

Документом излагается в новой редакции перечень российских налогов, на которые распространяется Соглашение, вносится термин «резидент Договаривающегося Государства», а также утверждаются ряд других поправок .

Кроме того, соглашение дополняется порядком обмена информацией между компетентными органами двух стран.

Изменения по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Апатиты.

Апатитским городским Советом народных депутатов 24.11.2009 г. принято решение № 713 «О внесении изменений в решение Апатитского городского Совета от 27.10.2005 № 506 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Апатиты» (с изменениями, внесенными решением Совета депутатов города Апатиты от 26.05.2009 N 629), которым внесены изменения в определение корректирующих коэффициентов К2дох и К2зп.

Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2дох установлены по территориальным зонам для всех видов предпринимательской деятельности, за исключением следующих видов деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, и развозная (разносная) торговля, распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

Установлено значение корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего уровень среднемесячной заработной платы работников налогоплательщика по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности за отчетный период (К2зп), в размере 0,9 для всех видов предпринимательской деятельности, если уровень среднемесячной заработной платы работников налогоплательщика по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности за отчетный период выше или равен уровню прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного по Мурманской области; в случае если данный уровень ниже К2зп устанавливается равным 1,00.

Расчет среднемесячной заработной платы работников налогоплательщика за отчетный период производится, исходя из среднесписочной численности работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера и всех начисленных им выплат.

Правительство РФ в связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары одобрило законопроект, предусматривающий повышение в 2010-2012 годах ставок акцизов на слабоалкогольную и табачную продукцию, а также удвоение ставок транспортного налога с 2010 года.

С 2010 года Центральный банк РФ намерен ввести практику обязательного бизнес-планирования для банков. Об этом сообщил директор департамента лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций ЦБ Михаил Сухов на международном банковском форуме в Сочи. 

В настоящее время регулятор имеет право требовать бизнес-планы только при создании новых банков или при расширении их деятельности. В Центробанке считают, что банки должны составлять бизнес-планы каждые 2-3 года и предоставлять их в ЦБ постоянно. Предполагается, что в случае непредоставления бизнес-плана или его неэффективности регулятор будет применять меры [rubricator=111]надзорного[/rubricator] реагирования. 

По словам Михаила Сухова, в 2010 году ЦБ начнет работу по введению этого требования в закон "О банках и банковской деятельности".

Центробанк РФ выступает за либерализацию критериев оценки банков для участия в системе страхования вкладов. Первый заместитель председателя ЦБ Геннадий Меликьян заявил о намерении регулятора отменить норму, запрещающую банкам принимать вклады в случае, если они показывают убытки на протяжении двух кварталов подряд. 

Соответствующие поправки предлагается внести в закон "О страховании вкладов" и указание ЦБ N 1379-У "Об оценке финансовой устойчивости банков". ЦБ надеется, что поправки будут приняты до очередной отчетной даты, то есть до 1 октября, сообщает газета "Коммерсантъ". 

По данным [advert=80]отчетности[/advert] российских банков за второй квартал этого года, угроза исключения из ССВ может коснуться каждого четвертого банка из Топ-40, показавшего убытки по итогам второго квартала. Так, отрицательный финансовый результат в первом квартале показали банки "[bank=134]Уралсиб[/bank]", "[bank=8]Русский стандарт[/bank]", [bank=61]Абсолют банк[/bank], [bank=103]Промсвязьбанк[/bank]. Второй квартал с убытком закончили [bank=62]Юникредит банк[/bank], [bank=999]УРСА банк[/bank], [bank=15]Альфа-банк[/bank], МБРР. Банки [bank=5]ВТБ[/bank] 24, [bank=42]Росбанк[/bank] и БСЖВ демонстрируют убытки в течение двух кварталов подряд. 

По мнению экспертов, инициатива Центробанка снимет напряженность на банковском рынке, а банки смогут более адекватно формировать резервы на возможные потери по ссудам.

Руководитель Управления Г.В. Черных принял участие в расширенной коллегии ФНС России, проходившей 27 мая 2009 года в г. Москве. Геннадий Васильевич выступил с докладом о реализации Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 26.12.2006 № 244-ФЗ на территории Краснодарского края.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ

Обзор по отдельным вопросам налогового законодательства за  март 2009 годаО едином налоге на вмененный доход (ЕНВД)

1. Письмом ФНС России № ШС-17-3/59@ от 18.03.2009 направлено для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 18.02.2009 № 03-11-11/21 о порядке применения розничными рынками системы налогообложения виде [advert=37]единого налога на вмененный доход[/advert] для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату [advert=33]ЕНВД[/advert] может быть переведена предпринимательская деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Согласно п. 4 ст. 346.28 НК РФ на розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 № 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 271-ФЗ), налогоплательщиками единого налога в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, являются управляющие рынком компании.

Порядок предоставления торговых мест и заключения договоров о предоставлении торговых мест регулируется ст. 15 Федерального закона № 271-ФЗ.

Лицами, с которыми может быть заключен договор о предоставлении торгового места, являются: юридическое лицо или индивидуальный [advert=92]предприниматель[/advert], зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, а также гражданин (в том числе гражданин, ведущий крестьянское (фермерское) хозяйство, личное подсобное хозяйство или занимающийся садоводством, огородничеством, животноводством).

Управляющая рынком компания ведет реестр договоров о предоставлении торговых мест (п. 15 ст. 3 Федерального закона № 271-ФЗ).

В целях исчислении единого налога за налоговый период управляющая рынком компания должна на основании реестра договоров о предоставлении торговых мест определять количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, а также площадь торговых мест. При этом торговые места должны соответствовать определениям, данным в гл. 26.3 Кодекса.

В целях исчисления единого налога управляющей рынком компанией не следует учитывать переданные ею во временное владение и (или) в пользование объекты розничной торговли, имеющие торговые залы (магазины и павильоны), и объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей (рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные). Доходы от оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование указанных объектов должны облагаться в рамках иных режимов налогообложения.

Согласно абз. 6 ст. 346.27, п. п. 4 - 7 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующий коэффициент базовой доходности К2, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе сезонность и режим работы. В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2009 г. признан утратившим силу абз. 3 п. 6 ст. 346.29 Кодекса, которым налогоплательщику предоставлялось право корректировать значение корректирующего коэффициента К2 в зависимости от фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности

Поэтому при исчислении единого налога количество дней фактического использования торгового места на рынке не учитывается.

Вместе с тем согласно п. 9 ст. 346.29 Кодекса, в случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Таким образом, если в течение налогового периода согласно реестру договоров изменилось количество предоставленных торговых мест или площадь предоставленных торговых мест, то данные изменения должны учитываться при исчислении единого налога в соответствии с п. 9 ст. 346.29 Кодекса.

2. Письмо ФНС России от 05.03.2009 № МН-22-6/168@ «О порядке учета организаций и индивидуальных [advert=100]предпринимателей[/advert] в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

В связи с вступившими в силу с 1 января 2009 года изменениями налогового законодательства разъяснен порядок постановки на учет (снятия с учета) налогоплательщиков ЕНВД

Сообщено, что не применяется письмо ФНС России от 19.10.2007 № СК-6-09/798@, которым были направлены разъяснения Минфина России по данному вопросу. Постановка на учет и снятие с учета налогоплательщиков осуществляется с использованием форм документов, утвержденных Приказом ФНС России от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@. Новые формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета являются машинно-ориентированными, при их заполнении должны применяться правила, содержащиеся в приложении к письму ФНС России от 21.01.2009 № МН-22-6/50@. В настоящее время осуществляется разработка программного обеспечения для формирования машинно-ориентированных бланков документов. Необходимую информацию можно найти на сайте ФНС России .

Об упрощенной системе налогообложения (УСН)

С 1 января 2009 года вступили в силу изменения в п. 7 ст. 346.18 НК РФ (эта норма устанавливает порядок переноса убытка на будущие налоговые периоды для налогоплательщиков, применяющих [advert=40]УСН[/advert] с объектом налогообложения доходы минус расходы).

В связи с этим ФНС России письмом от 30.01.2009 № ШС-22-3/83@ (согласовано с Минфином России) информирует, что налогоплательщики вправе использовать новый порядок учета убытков, только начиная с исчисления налоговой базы по итогам 2009 года.

В п. 7 ст. 346.18 НК РФ предусмотрен перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором он был получен. При этом согласно прежней редакции данной нормы убыток уменьшал налоговую базу не более чем на 30 % (сейчас такое ограничение снято).

С 1.01.2009 г. убыток, не учтенный в следующем году, налогоплательщик вправе перенести целиком или частично на любой год из последующих 9 лет. Если плательщик единого налога получил убытки более чем в одном налоговом периоде, они переносятся на будущие налоговые периоды в той очередности, в которой получены. При прекращении деятельности вследствие реорганизации правопреемник вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми компаниями до момента реорганизации.

Единый сельскохозяйственный налог

Письмом ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-3/16@ «О порядке уплаты налогов налогоплательщиком, утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога» разъяснен порядок пересчета налоговых обязательств в соответствии с общим режимом налогообложения, налогоплательщиками, утратившими право на применение ЕСХН.

В соответствии с положениями НК РФ налогоплательщики, утратившие право на применение ЕСХН, обязаны произвести расчет и уплату, в частности, НДС, [advert=55]налога на прибыль[/advert] организаций, [advert=10]НДФЛ[/advert], [advert=27]ЕСН[/advert], налога на имущество организаций. Даны рекомендации по порядку исчисления и уплаты указанных налогов, приведены примеры расчета отдельных налогов, разъяснен порядок документооборота и представления налоговой [advert=80]отчетности[/advert].

О [advert=57]налоге на прибыль[/advert] организаций

Письмом ФНС России № ВЕ-17-5/57@ от 13.03.2009 направлено для руководства и использования в практической работе письмо Минфина России от 19.02.2009 № 02-06-07/836 о порядке отражения в бюджетном учете операций, связанных с начислением и уплатой налога на прибыль организаций с доходов от сдачи в аренду.

В письме указан порядок отражения в бюджетном учете бухгалтерскими записями операций, связанных с начислением и уплатой налога на прибыль организаций с доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений, осуществляемые в объеме лимитов бюджетных обязательств по дополнительному бюджетному финансированию.

О налоге на имущество организаций

Письмом ФНС России № ШС-17-3/56@ от 12.03.2009 направлено письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12.02.2009 № 03-05-04-01/08 о порядке представления [advert=76]налоговой декларации[/advert] по налогу на имущество организаций в отношении имущества, подлежащего налогообложению на территории муниципального района (городского округа).

На основании норм ст. ст. 58, 61, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с нормами ст. 58 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 131-ФЗ) доходы от налога на имущество организаций, подлежащие зачислению в региональные бюджеты, могут зачисляться в местные бюджеты, в том числе в бюджеты поселений, муниципального района и городских округов по нормативам отчислений, определенным законами субъектов Российской Федерации.

Пунктами 1.6 Порядков заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций предусмотрено, что [advert=75]налоговая декларация[/advert] (расчет) заполняется в отношении сумм налога (авансовых платежей по налогу), подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального деления (далее - код по ОКАТО). При этом в налоговой декларации (расчете), представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога (авансовых платежей по налогу), коды по ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

В случае если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, налоговая декларация (расчет) может заполняться в отношении суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации. В этом случае при заполнении налоговой декларации (расчета) указывается код ОКАТО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления налоговой декларации (расчета).

В письме рассмотрены случаи, когда в отношении имущества организации, ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или вне местонахождения данного обособленного подразделения, может заполняться одна налоговая декларация (расчет).

Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций, предусмотренный п. 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций, может применяться и применительно к ситуации, при которой в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации платежи по налогу на имущество организаций полностью или частично зачисляются в бюджет муниципального района (городского округа).

При этом одна налоговая декларация (расчет) в отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределах одного муниципального района, может заполняться только в случае, если отсутствует решение представительного органа муниципального района, возможность принятия которого предусмотрена п. 4 ст. 61 и ст. 63 Бюджетного кодекса Российской Федерации, о зачислении доходов от налога на имущество организаций в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, по установленным нормативам отчислений от доходов от налога на имущество организаций, подлежащих зачислению в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов.

Государственная регистрация

Письмо ФНС России от 27.02.2009 № ММ-19-9/28 разъясняет отдельные вопросы, связанные с государственной регистрацией создаваемого юридического лица.

Сообщено, в частности, что в случае неявки заявителя регистрирующий орган направляет документ, подтверждающий факт внесения записи в ЕГРЮЛ, по месту нахождения юридического лица. Одновременно указано, что действующим законодательством о государственной регистрации юридических лиц не предусмотрена обязанность регистрирующего органа выдавать (направлять) заявителю при осуществлении процедуры государственной регистрации экземпляр учредительных документов с проставленным штампом данного регистрирующего органа.

О применении бланков строгой отчетности

Письмом № ШС-17-2/60@ от 19.03.2009 ФНС России направлены письма Минфина России от 03.03.2009 № 03-01-15/2-78, от 25.12.2008 № 02-06-07/4110 по вопросу действия и применения бланка строгой отчетности «Квитанция» (форма № 10, код по ОКУД 0504510) бюджетными учреждениями и иными участниками бюджетного процесса.

Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ (далее – Положение), а также установлено, что формы бланков строгой отчетности, утвержденные до вступления в силу постановления Правительства РФ от 31.03.2005 № 171, могут применяться до 01.12.2008 г.

Положением установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что действие бланка строгой отчетности "Квитанция" (форма № 10, код по ОКУД 0504510), входящего в состав приложений к Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.02.2006 № 25н, не ограничивается сроком до 1 декабря 2008 г.

О порядке заполнения формы отчета об использовании ранее выданных федеральных специальных марок

ФНС России письмом № ШС-22-2/217@ от 23.03.2009 сообщает, что форма отчета об использовании выданных федеральных специальных марок (далее – форма отчета) утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2005 № 785 «О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками» (далее – Постановление № 785).

Подпунктом «г» пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 08.01.2009 № 2 «Об оптимизации функционирования единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» (далее – Постановление № 2) в форму отчета внесены изменения в части заполнения ряда граф данного отчета с разбивкой по разрядам и диапазонам номеров федеральных специальных марок.

Вместе с тем положениями Постановления № 2 изменения в части порядка представления отчета не предусмотрены.

Исходя из норм Постановления № 785 форма отчета заполняется организациями нарастающим итогом с момента введения федеральных специальных марок образца, утвержденного названным Постановлением.

Однако, учитывая тот факт, что отчеты будут иметь значительные объемы по количеству листов, ФНС России письмом от 06.03.2009 № 2-6-24/00006 обратилась в адрес Министерства финансов Российской Федерации с просьбой сообщить позицию Минфина России о возможности заполнения организациями, осуществляющими производство алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации, отчетов об использовании выданных федеральных специальных марок с разбивкой по разрядам и диапазонам номеров марок с момента вступления в силу Постановления № 2.

О результатах рассмотрения Минфином России вышеуказанного письма ФНС России будет сообщено дополнительно.

Об утверждении новых форм налоговой отчетности, документов, используемых налоговыми органами.

1. Приказ ФНС России от 20.03.2009 № ММ-7-1/131@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 22.12.2008 № ММ-3-1/683@
«О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам».

2. Приказ ФНС России от 20.03.2009 № ММ-7-1/132@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 12.07.2005 № САЭ-3-19/319@
«О создании информационного ресурса «Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки»

О выдаче справок

ФНС России письмом № ММ-22-1/206@ от 19.03.2009 обращает внимание, что налоговыми органами должны выдаваться справки только по установленным Единым стандартом обслуживания налогоплательщиков формам (приказ ФНС России от 14.08.2008 № ММ-3-4/362@).

Письмами от 24.02.2005 №САЭ-6-19/150 и от 13.07.2005 №ММ-6-19/567@ ФНС России обращала внимание руководителей налоговых органов на необходимость выдачи справок о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом в строгом соответствии с формой №39-1 согласно приложению 3 к приказу ФНС России от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@
«Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению».

Учитывая изложенное, справки не соответствующие формам, установленным Единым стандартом, не являются официальными документами, подтверждающими исполнение обязанности по уплате налогов.

О стоимости страхового года на 2009 год

Письмом ФНС России № ШС-17-3/61@ от 19.03.2009 направляет для сведения и использования в работе письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 13.02.2009 № 08-25/1219 «О стоимости страхового года на 2009 год».

Стоимость страхового года на 2009 год утверждена в размере 7274 руб. 40 копеек. За 2009 год на страховую часть трудовой пенсии страхователь должен уплатить 4849 руб. 60 коп, на накопительную часть – 2424 руб. 80 копеек. При добавлении стоимости страхового года в справочник ПТК «Страхователи» за 2009 год следует округлить размеры сумм страховой и накопительной части до рубля по правилам ведения бухгалтерского учета. Требования об уплате налога в полных рублях и правила округления, согласно которым сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля, приведено в п. 4 ст. 243 НК РФ. Аналогичные рекомендации по округлению сумм также содержатся в п. 3.3 Временных методических рекомендаций по организации работы по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное страхование, пеней и штрафов, утвержденных постановлением Правления ПФР от 21.01.2008 № 11п.

 Пивоварова Е.Е. - заместитель руководителя Управления

Снижение налогов в условиях кризиса - это абсолютно необходимая мера. Многие страны мира, в том числе и Россия,  используют сегодня  налоговые послабления, чтобы сдержать падение темпов экономического роста. Россия уже приняла меры налогового стимулирования в объеме 1 трлн. рублей.Для упрощения налоговой системы и поддержки налогоплательщиков в условиях сложной экономической ситуации Федеральными законами от 26.11. 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и  от 30.12. 2008 г. № 305-ФЗ «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» был принят пакет антикризисных мер, связанных со снижением налогов.

Главная антикризисная налоговая мера - снижение [advert=55]налога на прибыль[/advert] с 24% до 20% за счет части налога, поступающей в федеральный бюджет.  При этом  региональные власти получили право снизить этот налог за счет своей части.

 С 1 января 2009 года налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

 сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

До 1 января 2009 года действовала налоговая ставка в размере 24 процентов. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процентов, зачислялась в федеральный бюджет.  Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процентов, зачислялась в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговые послабления отразятся, прежде всего,  на федеральном бюджете, так как возможности большинства регионов  весьма ограничены.

Какие же регионы снизили налоговую нагрузку? Только Пермская область решилась на снижение ставки налога на прибыль, зачисляемой в региональный бюджет. Власти других регионов не рискнули в условиях кризиса снижать ставку налога.

 Однако в российских условиях снижение налогов во многих случаях более эффективно, чем прямая финансовая помощь государства. При этом сейчас очень сложно оценить, какой эффект окажет  снижение налога на прибыль организаций на их экономическую активность. По расчетам Министра финансов Алексея Кудрина, в результате снижения налога на прибыль предприятия получат в 2009 году около 400 млрд. руб. дополнительных средств.

Во-вторых, организации получили возможность внеочередного и оперативного перехода с авансового способа уплаты этого налога на уплату по фактически полученной прибыли

   Изменение способа уплаты налога на прибыль должно оказать положительное воздействие на ликвидность не только организаций, но и всей банковской системы. При переходе на уплату по фактической прибыли объем налога на прибыль может сократиться в два раза.

Кроме того, значительно улучшаются условия амортизации за счет повышения с 10 до 30% амортизационной премии.

В частности, разрешается единовременно включать в состав расходов затраты на капитальные  вложения в размере не более 30% первоначальной стоимости основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам.

Предусмотрены налоговые послабления и для налогоплательщиков, применяющих [advert=48]упрощенную систему налогообложения[/advert].

Регионы получили возможность устанавливать пониженную ставку налога  для  организаций и индивидуальных [advert=100]предпринимателей[/advert], применяющих [advert=44]упрощенную систему[/advert] налогообложения, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка может снижаться   с 15% до 5%).

Снижение ставки налога в первую очередь направлено на поддержку предприятий http://finansmag.ru/../../../../news/3031">>реального сектора экономики, на увеличение их оборотных средств. Новый закон  позволит десяткам тысяч малых предприятий не уйти в «тень», а цивилизованно платить налоги в условиях кризиса. Если же налоговое бремя для малого бизнеса оставить прежним, выпадения бюджета будут  более ощутимыми, чем при снижении ставки налога.

«Упрощенный» налог снизили в Кемеровской, Псковской, Ростовской, Липецкой областях, республике Саха (Якутия) и Ямало-Ненецком автономном округе.

Поддержать [rubricator=206]малый бизнес[/rubricator] в условиях кризиса решили и власти Москвы, отменив ряд проверок субъектов малого и среднего предпринимательства.

Другая важная антикризисная мера предусматривает увеличение в два раза (с 1 млн. до 2 млн. рублей)  размера  имущественного налогового вычета по [advert=18]налогу на доходы физических лиц[/advert] с суммы, уплаченной за новое строительство либо приобретение  жилого дома, квартиры, комнаты (доли в них).

Данная норма имеет обратную силу - она начала действовать с 1 января 2008 года.

Покупатель квартиры теперь сможет получить из бюджета 260 тыс. руб. Таким образом, люди, купившие квартиру в 2008 году, смогут рассчитывать на дополнительные 130 тыс. руб. Для многих заемщиков лишние 130 тыс. руб. – это несколько месячных платежей по ипотечным кредитам. Поэтому эта мера правительства, помимо поддержки совокупного спроса и в частности спроса на квартиры, поможет несколько сгладить проблему задолженности по ипотечным кредитам.

Либерализации подверглась и часть первая Налогового кодекса. Так, вводится новая норма, не допускающая использование в ходе налоговых проверок доказательств, полученных с нарушением Налогового кодекса.

Пакет антикризисных мер содержит норму, позволяющую принимать решение о предоставлении предприятию отсрочки по уплате налогов на сумму, превышающую 10 млрд. рублей, если единовременная уплата данной суммы может привести к угрозе существования такого предприятия или серьезным социально-экономическим последствиям.

            Также изменяется порядок введения в действие норм Налогового кодекса. Документ отменяет обязательный месячный срок с момента опубликования закона для тех норм, которые улучшают положение налогоплательщика - они смогут вступать в силу с момента опубликования.

            Кроме того, устанавливается обязанность налоговых органов уведомлять прокурора о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Основаниями для этого могут служить вынесение в отношении налогоплательщика решения о взыскании налога, а также непредставление налогоплательщиком налоговой [advert=80]отчетности[/advert].

            Более полную картину налоговых изменений дает Концепция социально-экономического  развития  страны до 2020 года, утвержденная распоряжением В.В.Путина от 17.11.2008 №1662-р.

             В соответствии с этим документом Правительству предстоит принять следующие меры по совершенствованию налоговой системы:

-осуществить переход от [advert=29]единого социального налога[/advert] к страховым взносам по видам обязательного социального страхования;

-провести реформу налогового контроля  за трансфертными ценами;

-упростить процедуру рассрочки задолженности организаций по налогам и сборам;

-создать эффективную систему налогообложения недвижимости;

-уменьшить налоговую нагрузку на малообеспеченные слои населения за счет увеличения социальных налоговых вычетов  и другие меры.

 

           

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Курской области

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 01.01.2009

Федеральный закон от 30.04.2008 N 55-ФЗ
Федеральный закон от 22.07.2008 N 121-ФЗ
Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ
Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ
Федеральный закон от 01.12.2008 N 225-ФЗ

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Стандартные налоговые вычеты

1. Увеличен предельный размер стандартного вычета на содержание детей, а также размер доходов для его предоставления

1.1. Повышен до 1000 руб. размер вычета на ребенка, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется такой вычет, теперь составляет 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

1.2. В перечень лиц, имеющих право на получение стандартного вычета на ребенка, включен супруг (супруга) приемного родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

1.3. Стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей по их выбору (на основании заявления об отказе одного из них) (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

1.4. Стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется единственному родителю (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Письма Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443, от 17.12.2008 № 03-04-06-01/374,

от 26.12.2008 № 03-04-06-01/389, от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399.

2. Увеличен предельный размер доходов для предоставления стандартного налогового вычета в сумме 400 руб.

Увеличен до 40 000 руб. предельный размер дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

 Имущественные налоговые вычеты

3. Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья увеличен до 2 млн. руб.

При приобретении жилья физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 млн. руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Действие этой нормы распространено на отношения, возникшие с 1 января 2008 года (п. 6 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

Социальные налоговые вычеты

4. Дополнительные страховые [advert=107]взносы[/advert] на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактических затрат, уплаченные самим физическим лицом, включаются в состав социального налогового вычета (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

5. Увеличен размер социального налогового вычета до 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ).

РАСШИРЕНИЕ ПЕРЕЧНЯ ДОХОДОВ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

6. Взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, уплачиваемые в рамках государственной поддержки, НДФЛ не облагаются (п. 38 ст. 217 НК РФ).

7. Взносы работодателя в пределах не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, НДФЛ не облагаются (п. 39 ст. 217 НК РФ).

8. Не облагаются НДФЛ суммы возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).

Положения п. 40 ст. 217 применяются с 01.01.2009 до 01.01.2012 (п. 6 ст. 9 Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ).

9. Бесплатно предоставленное в собственность военнослужащих жилье не облагается НФДЛ  (п. 41 ст. 217 НК РФ).

10. Не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика в российских и иностранных образовательных учреждениях (п. 21 ст. 217 НК РФ).

 УТОЧНЕНИЕ ПОРЯДКА

ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

В ОТНОШЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ

11. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается налоговым агентом исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

12. При расчете дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на пять процентных пунктов (ст. 214.2 НК РФ).

13. При вручении физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, организация должна удержать налог и исполнить иные обязанности налогового агента (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

14. При приобретении у физического лица доли в уставном капитале организации не должны удерживать НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Отдел налогообложения физических лиц
УФНС России по Приморскому краю

В канун Нового 2009 Года Президентом Д. Медведевым подписан Федеральный закон « О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием порядка обращения взыскания на заложенное имущество». Изменения коснулись и законодательства об исполнительном производстве.