изменения в НК РФ

Налоговики Хабаровского края решили напомнить налогоплательщикам об изменениях в порядок исчисления НДС, внесенных в НК в последнее время.

Ряд изменений внесены в Главу 21 НК РФФедеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Нововведения вступили в силу с 1 января 2018 года.

Одно из них – введение обязанности по уплате НДС при приобретении лома и отходов черных и цветных металлов (а также алюминия вторичного и его сплавов и сырых шкур животных) покупателем, который выступает в роли налогового агента (п.3.1 ст. 166 НК РФ). Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Покупатели упомянутых товаров - налоговые агенты обязаны исчислить НДС расчетным методом и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, являются они плательщиками этого налога или нет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в соответствии с п. 4.1 ст. 173 НК РФ.   

Также  внесены поправки в ст. 164 НК РФ, которые позволяют отказаться от применения ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также при выполнении в их отношении некоторых видов работ или услуг.

Чтобы отказаться от нулевой ставки, нужно подать в налоговый орган заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует платить НДС по ставке 10% или 18%. Отказ возможен на срок не менее года.  

Еще одно изменение коснулось реализация услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и ее воздушном пространстве по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание. На   основании   пп.  22  п. 2  ст. 149  НК  РФ такие услуги теперь освобождены от НДС.  

В ст.149  НК  РФ в п.2 появился новый подпункт, согласно которому освобождаются от налогообложения операции по реализации материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования.  

Нововведения появились и в ст.170 НК РФ. Согласно п. 2.1, в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетной системы РФ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по вышеуказанным товарам (работам, услугам).

Очередные поправки внесены в Налоговый кодекс. Президент РФ подписал Федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ.

Законом скорректирован перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли — в него включены невостребованные дивиденды, восстановленные в составе нераспределенной прибыли и исключены вклады участников на увеличение чистых активов.

Плата концедента по концессионному соглашению, полученная в виде денежных средств, отнесена к внереализационным доходам и подлежит учету в порядке, предусмотренном для субсидий.

В отношении [rubricator=110]НДПИ[/rubricator] предусмотрено право налогоплательщика с 1 января 2018 г. до 31 декабря 2020 г. применять налоговый вычет при добыче горючего природного газа в Черном море.

Уточнен порядок исчисления налога в отношении имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (в случае изменения стоимости исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему налоговому периоду осуществляется исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения соответствующих сведений в ЕГРН).

Уточнен порядок определения налоговой базы по земельному налогу в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования или перевода из одной категории земель в другую, а также порядок подтверждения физическими лицами права на льготу.

Из перечня объектов в части уплаты налога на имущество физлиц исключено понятие «жилое помещение».

Поправки в ступят в силу с 1 января 2018 года.

800 НДС

Накануне Президент подписал несколько федеральных законов, которыми вносятся изменения в Налоговый кодекс РФ.

Одно новшество касается статьи 164 НК РФ (408-ФЗ). Допустимый объём рекламы в одном номере периодического печатного издания, при котором такие издания имеют право применять ставку НДС в размере 10%, увеличивается до 45%.

Изменения внесены в статью 217 НК РФ. От НДФЛ освобождены доходы физических лиц доходов в виде ежемесячных денежных выплат, производимых ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах» (406-ФЗ), доходы в натуральной форме, полученные волонтёрами по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018» (398-ФЗ), а также единовременная выплата пенсионерам (400-ФЗ).

Снижена [rubricator=119]госпошлина[/rubricator] при подаче заявления о признании должника банкротом для физических лиц (407-ФЗ). Вместо 6 тыс.рублей будущие банкроты-физлица будут платить 300 рублей. Для организаций размер госпошлины не изменится.

Кроме того, внесены изменения в статьи 83 и 84 части первой и статью 226 части второй НК (399-ФЗ) - налоговыми агентами признаются российские организации, осуществляющие перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы и иного вознаграждения военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил РФ. При этом совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом с указанных сумм, перечисляется в бюджет по месту учета налогового агента в налоговых органах.

Уточнён порядок включения резервов по сомнительным долгам в состав внереализационных расходов (405-ФЗ). Устанавливается, что сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная в течение налогового периода по итогам отчётных периодов, не может превышать большую из величин – 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчётный период.

Еще одна поправка дает налогоплательщикам право на получение у работодателей социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни до окончания налогового периода по НДФЛ при условии подтверждения такого права налоговым органом (403-ФЗ).

Но наибольший интерес для бухгалтеров и предпринимателей представляет федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Именно этим документом внесены многочисленные поправки в Налоговый кодекс. Среди них:

  • долгожданная возможность уплаты налогов третьими лицами. Наконец родители спокойно смогут платить за своих детей, а супруги друг за друга;
  • увеличение налоговых пени для организаций, начиная с 31 дня просрочки до 1/150 ставки рефинансирования;
  • индексация ставок акцизов, и введение новых видов подакцизных товаров (электронные системы доставки никотина, жидкости для таких систем, табак, предназначенный для потребления путём нагревания);
  • перераспределение в пользу федерального бюджета 1 процента налога на прибыль организаций (зачисление в период 2017 – 2020 годов в федеральный бюджет суммы налога, исчисленного по налоговой ставке 3%, в бюджеты субъектов Российской Федерации – по налоговой ставке 17%);
  • изменения, касающиеся консолидированных групп налогоплательщиков и её участников и порядка формирования консолидированной налоговой базы такой группы;
  • ограничение размер убытка организации, переносимого на последующие налоговые периоды. Уменьшить базу можно будет не более, чем на 50%, но срока для переноса убытков (10 лет) не будет;
  • предприниматели, применяющие ЕСХН и УСН при потере права применения ПСН не будут обязаны применять ОСНО, а смогут применять ту систему налогообложения, на которой находятся. Кроме того, несвоевременная уплата патента не будет являться основанием для лишения права на ПСН. Предприниматели, имеющие несколько патентов, не должны будут вести несколько книг учета доходов, достаточно будет одной книги;
  • до 150 млн.рублей увеличивается предельный размер дохода, по достижении которого налогоплательщик утрачивает право на применение УСН;
  • устанавливаются особенности постановки на учёт в налоговых органах налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся ИП и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд без привлечения наёмных работников. При этом в 2017 и 2018 годах доходы, полученные указанными налогоплательщиками от оказания соответствующих услуг, освобождаются от НДФЛ и не включаются в базу для исчисления страховых взносов;
  • на региональный уровень передается право устанавливать льготу по движимому имуществу организаций (с 2018 года). Если региональные закогодатели не предусмотрят такую льготу, то с 2018 года налог на движимое имущество, приобретенное после 01.01.2013 года придется уплачивать.
  • установлен коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2017 год. Он не изменится и будет равен 1,798
Закон 401-ФЗ большой и сложный, содержит множество поправок, вступающих в силу в разное время.

Все законы официально опубликованы 30 ноября, т.е. успеют вступить в силу 1 января 2017 года, если это предусмотрено самими законами.

На заседании Правительства РФ, прошедшем накануне, было одобрено несколько законопроектов, вносящих поправки в НК РФ.

Изменения в ст. 264 НК РФ в целях мотивации организаций к участию в подготовке высококвалифицированных рабочих кадров

Законопроектом предлагается внести изменения, в соответствии с которыми к расходам на обучение будут также относиться расходы организации (предприятия), произведённые на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключённых в соответствии с законом «Об образовании в Российской Федерации» с образовательными организациями. Соответственно, такое предприятие может быть работодателем для выпускника. Это будет способствовать развитию системы профессионального образования, обеспечит мотивацию предприятий к участию в практико-ориентированной (дуальной) модели подготовки высококвалифицированных кадров.

Изменения в ст. 251 и 262 НК РФ

Законопроектом предлагается дополнить перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, доходами в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности. Эта норма будет применяться в отношении имущественных прав, выявленных с 1 января 2017 года до 1 января 2019 года. Кроме того, расширяется перечень расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К таким расходам предлагается относить начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство и другие подобные показатели, а также расходы на страховые взносы.

Изменения в главу 25 НК РФ в части создания благоприятных условий для развития туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

Законопроектом предлагается установить налоговую ставку в размере 0% по налогу на прибыль организаций, зарегистрированных на территории ДФО, которым на праве собственности принадлежат гостиницы и другие средства размещения, в отношении которых проведён государственный кадастровый учёт.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил Минфину и Минэкономразвития совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти и организациями до 1 октября доложить о возможности внесения ряда изменений в Налоговый кодекс. Распоряжение опубликовано на сайте Правительства.  Доложить министерства должны в частности по вопросам:

  • внесения изменений в законодательство Российской Федерации, предусматривающих увеличение размеров поступлений доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль, с учетом фактического места осуществления деятельности хозяйствующих субъектов и размещения средств производства;
  • внесения изменений в Налоговый кодекс РФ, предусматривающих поэтапное ограничение размера убытка, переносимого на будущие налоговые периоды, при исчислении налога на прибыль;
  • сокращения  установленных сроков применения пониженных ставок по налогу на имущество организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
  • установления налоговой ставки по налогу на имущество организаций по ставке 1,1% в отношении движимого имущества, принятого на учет после 1 января 2013 года, с учётом отраслевых программ и планов развития;
  • внесения изменений в законодательство РФ, предусматривающих отказ в государственной регистрации юридического лица в связи со сменой места расположения, при наличии у него задолженности по налогам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
  • возможности переноса сроков уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога до 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 июля применяются новые коды операций, которые указывают в декларации по НДС, книге покупок, книге продаж и журналах полученных и выставленных счетов-фактур (Приказ ФНС России от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@). Кроме того, экспортеры товаров (за исключением сырьевых товаров) с 1 июля будут применять общеустановленный порядок вычетов НДС, а у экспортеров в страны ЕАЭС появится новая обязанность и новый реквизит в счете-фактуре (Федеральный закон от 30.05.16 № 150-ФЗ). Мы расскажем об этих изменениях и нюансах применения нововведений.

"Моё дело. Бюро" представляет обзор самых интересных новостей законодательства за прошедшую неделю. В этом выпуске: лето 2016: что изменится в работе бухгалтера; c 1 июля вырастут зарплаты и пособия; изменились четыре ПБУ; онлайн даже кассы!

Каждую неделю специалисты Моё дело ТВ рассказывают о самых интересных и важных бухгалтерских событиях. В сегодняшнем выпуске: новые коды по НДС, спецоценка стала удобнееи электронный формат для УПД и счета-фактуры.