имущество супругов

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК освобождаются от НДФД доходы, получаемые физлицами от продажи объектов недвижимого имущества при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК.

Для объектов, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения составляет 3 года.

Таким образом, минимальный предельный срок владения домом и земельным участком супругой исчисляется с даты первичной госрегистрации супругом права собственности на указанное имущество, приобретенное в общую совместную собственность супругов.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/65531 от 13.09.2018.

ИП на ОСНО при строительстве здания применял вычет по НДС. Здание находилось в совместной собственности супругов. Затем произошел выдел доли одному из супругов. Как быть с НДС?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-14/53092 от 27.07.2018.

В случае если часть построенного здания, выделенная одному из супругов при разделе этого объекта, ранее находившегося в совместной собственности супругов, в дальнейшем не будет использоваться для операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, то оснований для вычета сумм НДС, предъявленных при строительстве данной части здания, не имеется

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 ГК и пунктом 1 статьи 34 СК имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимости, приобретенных до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более.

Таким образом, если объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика (супруги) (независимо от изменения состава собственников на них) более 3 лет, то доходы, полученные от их продажи, не подлежат обложению НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/36178 от 29.05.2018.

 

В 2017 году после развода с женой мужчина продал недвижимость, приобретенную в браке в 2003 году и переданную ему по брачному договору в 2016 году. Как считать НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/34992 от 24.05.2018.

Поскольку имущество, переданное по брачному договору супругу, являлось совместной собственностью супругов с 2003 года, то есть более трех лет, доходы, полученные от его продажи, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 НК).

Согласно пункту 1 статьи 34 СК имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

Подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 НК не препятствует налогоплательщику применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве совместной собственности.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-12/18630 от 23.03.2018.

Квартира приобретена в браке в 2016 году, находится в долевой собственности мужа (4/6 доли) и детей (по 1/6 доли). При этом между супругами не заключен брачный договор, определяющий раздельный или долевой режим собственности на имущество.

Кто и в каком размере в данном случае может претендовать на имущественный вычет? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № ГД-3-11/1298@ от 01.03.2018.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

ФНС обращает внимание, что в отличие от старой редакции статьи 220 НК, действовавшей до 01.01.2014 и предусматривавшей, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности, редакция, действующая с 01.01.2014 (т.е. редакция, применяющаяся в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность с 01.01.2014), не содержит правил распределения вычета в зависимости от вида собственности на приобретаемое имущество.

То есть в настоящее время размер имущественного налогового вычета (в пределах его максимального размера) определяется только величиной расходов, произведенных каждым налогоплательщиком при приобретении имущества.

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации при приобретении супругом в 2016 году квартиры (ее долей) имущественный налоговый вычет вправе получить каждый из супругов в пределах величины произведенных супругами расходов на приобретение доли в совокупности на обоих супругов, но не более 2 млн. рублей каждому.

При получении имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), супруги могут в разные налоговые периоды изменять распределения вновь понесенных расходов. 

Что объяснили налоговики, читайте в блоге компании НДФЛка.

Зачем подписываться на блоги компаний

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :

 Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)

Сумма налога на имущество физлиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Так, налогоплательщиком по налогу на имущество физлиц является супруг, на которого оформлено право собственности на объект недвижимости.

В случае оформления права общей совместной собственности на объект недвижимости налог на имущество физлиц исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

При этом супруг, являющийся ИП на ЕНВД, принадлежащее ему недвижимое имущество, в силу пункта 4 статьи 346.26 НК вправе воспользоваться освобождением от уплаты налога в своей части при условии, что такой объект недвижимости не включен в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-01/79511 от 30.11.2017.

ФСО России подготовила законопроект по внесению изменений в статью 36 СК.

Законопроектом предлагается установить, что имущество, приобретенное военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, за счет участия в НИС в соответствии с Федеральным законом «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих», является его собственностью, ‎за исключением приобретения в общую собственность имущества участниками НИС, состоящими в браке между собой.

Как отмечается в пояснительной записке, участник НИС не получает указанные денежные средства и вправе потратить их только на строго определенные цел, целевой жилищный заем, предоставляемый участнику НИС, относится к денежным выплатам, имеющим специальное целевое назначение, и не должен учитываться как имущество, нажитое супругами во время брака.

Имущество используется в предпринимательской деятельности, облагаемой УСН, и находится в собственности супругов. Что с налогом на имущество? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/39935 от 26.06.2017.

В соответствии с пунктом 2 статьи 253 ГК РФ распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, осуществляется по согласию всех участников, которое предполагается независимо от того, кем из участников совершается сделка по распоряжению имуществом.

Согласно статье 35 СК РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.

В соответствии со статьей 400 НК налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Право собственности (в том числе право общей совместной собственности) возникает с момента его государственной регистрации и удостоверяется выпиской из ЕГРН (ранее - свидетельство о регистрации прав), в которой указывается вид возникшего права собственности.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Таким образом, в целях исчисления налога на имущество физических лиц на имущество, находящееся в собственности супругов, необходимо зарегистрировать право общей совместной собственности.

Правом на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, переведенной на УСН, может воспользоваться супруг, осуществляющий предпринимательскую деятельность в принадлежащем ему на праве собственности недвижимом имуществе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 ГК и пунктом 1 статьи 34 СК имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Каждый из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом общая сумма предоставленных каждому из супругов налоговых вычетов должна оставаться в пределах максимального размера, установленного пунктом 4 статьи 220 НК. При этом налогоплательщики вправе претендовать на получение данного вычета, в случае если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного ими в связи с приобретением объекта недвижимости.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/38339 от 20.06.2017.

Оба супруга являются ИП на УСН и один другому передает объект недвижимости. Как учесть расходы на этот объект в целях УСН? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/25331 от 27.04.2017.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 НК расходы на приобретение ОС в период применения УСН учитываются с момента ввода основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 ГК РФ и пунктом 1 статьи 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью и может быть разделено между супругами по их соглашению (пункт 2 статьи 38 СК РФ).

В связи с этим при передаче на основании заключенного между супругами соглашения объекта недвижимости одним супругом –ИП на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, другому супругу – ИП на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в налоговом периоде приобретения, оплаты и сдачи в эксплуатацию объекта недвижимости расходы на его приобретение могут быть учтены супругом - ИП (получателем объекта недвижимости) в порядке, установленном статьей 346.16 НК, если ранее эти расходы не были учтены супругом, передающим объект недвижимости.

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов: имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов (но не более 2 млн. рублей) на новое строительство либо приобретения, в частности, квартир;

имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов (но не более 3 млн. рублей) на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение, в частности, квартиры.

Таким образом, имущественный налоговый вычет на погашение процентов является самостоятельным имущественным налоговым вычетом, уточнил Минфин в письме № 03-04-05/22462 от 14.04.2017.

Каждый из супругов имеет право на получение вышеназванных имущественных налоговых вычетов. При этом общая сумма предоставленного каждому из супругов налогового вычета должна оставаться в пределах максимального размера, установленного подпунктом 1 пункта 3 и пунктом 4 статьи 220 НК.

При приобретении супругами жилья в общую собственность каждый из них может обратиться за получением имущественного налогового вычета, напоминает УФНС Республики Мордовия. Получить вычет можно только в том случае, если он не был получен ранее.

С 1 января 2014 г. имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества по перечню, установленному пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. В этот перечень входят жилые дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельные участки (или доли в них), предоставленные для индивидуального жилищного строительства, и земельные участки (или доли в них), на которых расположены приобретаемые жилые дома (или доли в них). Максимальный размер вычета - 2 млн руб.. Причем воспользоваться вычетом в таком размере может каждый совладелец жилья.

Дело в том, что с 2014 г. из ст. 220 НК РФ исключено положение о том, что при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета по НДФЛ распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

К примеру, семья из двух человек, приобретающая в общую собственность квартиру за 7 млн руб., может претендовать на вычеты в общей сумме до 4 млн руб. (2 млн руб. x 2 челеловек).

Существенная деталь - реализовать право на «увеличенный» вычет смогут лишь те, кто ранее не использовал свое право на получение указанного имущественного налогового вычета.

Если же документы, необходимые для получения налогового вычета, были получены в 2013 г., налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в «старом» порядке. В рассмотренной выше ситуации это означает, что максимальный размер вычета (2 млн руб.) делится на всех совладельцев (2 человек).

В случае если участник общей долевой или общей совместной собственности не обратится в налоговый орган за вычетом, он сохраняет право на получение своего вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме.

Налоговая служба обращает внимание на то, что имущественный налоговый вычет можно получить только по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%. Иными словами, эта возможность доступна только для налоговых резидентов Российской Федерации. Если один из супругов, купивших жилье, не является налоговым резидентом, он не имеет права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Если при этом другой супруг имеет статус налогового резидента и доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, он вправе получить данный налоговый вычет.

В период брака на имя супруга была приобретена доля в уставном капитале ООО, которая впоследствии по соглашению о разделе совместно нажитого имущества была разделена между супругами. Как считать налог при продаже этой доли?

В этом вопросе разбирался Минфин в письме № 03-04-05/68739 от 22.11.2016.

Чиновники напомнили, доходы от продажи долей в уставном капитале освобождаются от НДФЛ при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. В связи с этим право собственности у супруги на долю участия в УК общества появилось одновременно с возникновением такого права у супруга.

Таким образом, если общий срок нахождения доли в уставном капитале общества в собственности супруги, с учетом срока нахождения ее в общей совместной собственности с момента приобретения на имя супруга, превышает 5 лет, доходы супруги, получаемые от реализации долей освобождаются от НДФЛ.