Материалы с тегом имущество супругов

Согласно пункту 1 статьи 34 СК имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

Подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 НК не препятствует налогоплательщику применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве совместной собственности.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-12/18630 от 23.03.2018.

Квартира приобретена в браке в 2016 году, находится в долевой собственности мужа (4/6 доли) и детей (по 1/6 доли). При этом между супругами не заключен брачный договор, определяющий раздельный или долевой режим собственности на имущество.

Кто и в каком размере в данном случае может претендовать на имущественный вычет? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № ГД-3-11/1298@ от 01.03.2018.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

ФНС обращает внимание, что в отличие от старой редакции статьи 220 НК, действовавшей до 01.01.2014 и предусматривавшей, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности, редакция, действующая с 01.01.2014 (т.е. редакция, применяющаяся в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность с 01.01.2014), не содержит правил распределения вычета в зависимости от вида собственности на приобретаемое имущество.

То есть в настоящее время размер имущественного налогового вычета (в пределах его максимального размера) определяется только величиной расходов, произведенных каждым налогоплательщиком при приобретении имущества.

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации при приобретении супругом в 2016 году квартиры (ее долей) имущественный налоговый вычет вправе получить каждый из супругов в пределах величины произведенных супругами расходов на приобретение доли в совокупности на обоих супругов, но не более 2 млн. рублей каждому.

При получении имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), супруги могут в разные налоговые периоды изменять распределения вновь понесенных расходов. 

Что объяснили налоговики, читайте в блоге компании НДФЛка.

Зачем подписываться на блоги компаний

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :

 Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)

Сумма налога на имущество физлиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Так, налогоплательщиком по налогу на имущество физлиц является супруг, на которого оформлено право собственности на объект недвижимости.

В случае оформления права общей совместной собственности на объект недвижимости налог на имущество физлиц исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

При этом супруг, являющийся ИП на ЕНВД, принадлежащее ему недвижимое имущество, в силу пункта 4 статьи 346.26 НК вправе воспользоваться освобождением от уплаты налога в своей части при условии, что такой объект недвижимости не включен в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-01/79511 от 30.11.2017.

ФСО России подготовила законопроект по внесению изменений в статью 36 СК.

Законопроектом предлагается установить, что имущество, приобретенное военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, за счет участия в НИС в соответствии с Федеральным законом «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих», является его собственностью, ‎за исключением приобретения в общую собственность имущества участниками НИС, состоящими в браке между собой.

Как отмечается в пояснительной записке, участник НИС не получает указанные денежные средства и вправе потратить их только на строго определенные цел, целевой жилищный заем, предоставляемый участнику НИС, относится к денежным выплатам, имеющим специальное целевое назначение, и не должен учитываться как имущество, нажитое супругами во время брака.

Имущество используется в предпринимательской деятельности, облагаемой УСН, и находится в собственности супругов. Что с налогом на имущество? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/39935 от 26.06.2017.

В соответствии с пунктом 2 статьи 253 ГК РФ распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, осуществляется по согласию всех участников, которое предполагается независимо от того, кем из участников совершается сделка по распоряжению имуществом.

Согласно статье 35 СК РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.

В соответствии со статьей 400 НК налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Право собственности (в том числе право общей совместной собственности) возникает с момента его государственной регистрации и удостоверяется выпиской из ЕГРН (ранее - свидетельство о регистрации прав), в которой указывается вид возникшего права собственности.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Таким образом, в целях исчисления налога на имущество физических лиц на имущество, находящееся в собственности супругов, необходимо зарегистрировать право общей совместной собственности.

Правом на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, переведенной на УСН, может воспользоваться супруг, осуществляющий предпринимательскую деятельность в принадлежащем ему на праве собственности недвижимом имуществе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 ГК и пунктом 1 статьи 34 СК имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Каждый из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом общая сумма предоставленных каждому из супругов налоговых вычетов должна оставаться в пределах максимального размера, установленного пунктом 4 статьи 220 НК. При этом налогоплательщики вправе претендовать на получение данного вычета, в случае если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного ими в связи с приобретением объекта недвижимости.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/38339 от 20.06.2017.

Оба супруга являются ИП на УСН и один другому передает объект недвижимости. Как учесть расходы на этот объект в целях УСН? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/25331 от 27.04.2017.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 НК расходы на приобретение ОС в период применения УСН учитываются с момента ввода основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 ГК РФ и пунктом 1 статьи 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью и может быть разделено между супругами по их соглашению (пункт 2 статьи 38 СК РФ).

В связи с этим при передаче на основании заключенного между супругами соглашения объекта недвижимости одним супругом –ИП на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, другому супругу – ИП на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в налоговом периоде приобретения, оплаты и сдачи в эксплуатацию объекта недвижимости расходы на его приобретение могут быть учтены супругом - ИП (получателем объекта недвижимости) в порядке, установленном статьей 346.16 НК, если ранее эти расходы не были учтены супругом, передающим объект недвижимости.

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов: имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов (но не более 2 млн. рублей) на новое строительство либо приобретения, в частности, квартир;

имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов (но не более 3 млн. рублей) на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение, в частности, квартиры.

Таким образом, имущественный налоговый вычет на погашение процентов является самостоятельным имущественным налоговым вычетом, уточнил Минфин в письме № 03-04-05/22462 от 14.04.2017.

Каждый из супругов имеет право на получение вышеназванных имущественных налоговых вычетов. При этом общая сумма предоставленного каждому из супругов налогового вычета должна оставаться в пределах максимального размера, установленного подпунктом 1 пункта 3 и пунктом 4 статьи 220 НК.

При приобретении супругами жилья в общую собственность каждый из них может обратиться за получением имущественного налогового вычета, напоминает УФНС Республики Мордовия. Получить вычет можно только в том случае, если он не был получен ранее.

С 1 января 2014 г. имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества по перечню, установленному пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. В этот перечень входят жилые дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельные участки (или доли в них), предоставленные для индивидуального жилищного строительства, и земельные участки (или доли в них), на которых расположены приобретаемые жилые дома (или доли в них). Максимальный размер вычета - 2 млн руб.. Причем воспользоваться вычетом в таком размере может каждый совладелец жилья.

Дело в том, что с 2014 г. из ст. 220 НК РФ исключено положение о том, что при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета по НДФЛ распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

К примеру, семья из двух человек, приобретающая в общую собственность квартиру за 7 млн руб., может претендовать на вычеты в общей сумме до 4 млн руб. (2 млн руб. x 2 челеловек).

Существенная деталь - реализовать право на «увеличенный» вычет смогут лишь те, кто ранее не использовал свое право на получение указанного имущественного налогового вычета.

Если же документы, необходимые для получения налогового вычета, были получены в 2013 г., налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в «старом» порядке. В рассмотренной выше ситуации это означает, что максимальный размер вычета (2 млн руб.) делится на всех совладельцев (2 человек).

В случае если участник общей долевой или общей совместной собственности не обратится в налоговый орган за вычетом, он сохраняет право на получение своего вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме.

Налоговая служба обращает внимание на то, что имущественный налоговый вычет можно получить только по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%. Иными словами, эта возможность доступна только для налоговых резидентов Российской Федерации. Если один из супругов, купивших жилье, не является налоговым резидентом, он не имеет права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Если при этом другой супруг имеет статус налогового резидента и доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, он вправе получить данный налоговый вычет.

В период брака на имя супруга была приобретена доля в уставном капитале ООО, которая впоследствии по соглашению о разделе совместно нажитого имущества была разделена между супругами. Как считать налог при продаже этой доли?

В этом вопросе разбирался Минфин в письме № 03-04-05/68739 от 22.11.2016.

Чиновники напомнили, доходы от продажи долей в уставном капитале освобождаются от НДФЛ при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. В связи с этим право собственности у супруги на долю участия в УК общества появилось одновременно с возникновением такого права у супруга.

Таким образом, если общий срок нахождения доли в уставном капитале общества в собственности супруги, с учетом срока нахождения ее в общей совместной собственности с момента приобретения на имя супруга, превышает 5 лет, доходы супруги, получаемые от реализации долей освобождаются от НДФЛ.

В Савеловском суде Москвы накануне рассматривалось дело москвички Натальи Дробыш, которая пытается получить резидентное парковочное разрешение на свой Range Rover Evoque с осени 2015 года. Документ позволяет парковаться бесплатно в пределах района проживания с 20:00 до 8:00 ежедневно, а за 3 тыс. руб. в год — круглосуточно.

В постановлении правительства Москвы N289 от 2013 года сказано, что разрешение может получить собственник жилого помещения, лицо, постоянно зарегистрированное в жилом помещении, либо наниматель по договору найма при наличии временной регистрации по месту пребывания.

Автомобиль, которым пользуется Наталья Дробыш, зарегистрирован на мужа Алексея, при этом в квартире, где проживает супруга, тот не зарегистрирован, сообщает «Коммерсант». Согласно ст. 34 СК, у мужа и жены имущество совместное, поэтому де-юре она тоже считается собственником автомобиля. На этом основании Наталья Дробыш и обратилась в АМПП (Администратор московского парковочного пространства) за резидентным разрешением. Но в начале января 2016 года пришел отказ, последующие жалобы тоже ни к чему не привели, в результате был подан иск в суд. "Семейный кодекс обладает более высокой юридической силой, чем административный регламент столичных властей",— отметил адвокат истца Алексей Попов.

Аргументация представителя АМПП Дзанхота Малиева в суде строилась на том, что постановление правительства N289 принято во исполнение федерального закона "О безопасности дорожного движения". Правительство Москвы, по его словам, ограничило круг претендентов на разрешения, чтобы платная парковка могла выполнять функции по регулированию движения. "Право собственности не означает автоматического наделения собственника всеми правами по отношению к объекту собственности",— заявил он, пояснив, что гражданин может владеть автомобилем, но не иметь права им управлять, поскольку не обладает водительским удостоверением. Кроме того, по мнению господина Малиева, непонятно, кому высылать штрафы за нарушения ПДД, если у автомобиля два собственника. Представитель департамента транспорта Москвы, в свою очередь, отметил, что свидетельство о браке не означает, что супруги живут вместе: таким образом, по логике истцов разрешение на парковку в районе может получить тот, кто на самом деле там не проживает.

Судья Ольга Иванова встала на сторону истца: отказ АМПП признан незаконным. В ведомстве "Ъ" сообщили, что "вынесенное Мосгорсудом решение будет непременно обжаловано в установленном порядке" (это произойдет в течение месяца).

Господин Попов отметил, что изначально не ставилось цели оспаривать само постановление, поскольку на момент подачи заявления госпожой Дробыш (в 2015 году) оно закону не противоречило, сотрудники ГКУ АМПП просто его неправильно толковали. А вот гражданам, которые окажутся в такой ситуации сейчас, вероятно, придется оспаривать его уже в Мосгорсуде, считает он. С 1 ноября 2016 года вступила новая редакция 289-го постановления, в котором сказано, что разрешения теперь выдаются не собственникам автомобилей, как раньше, а лицам, на чье имя машина зарегистрирована. Новыми правилами также установлено, что парковочное разрешение теперь может действовать три года, а не один. В связи с этим, по данным "Ъ", АМПП теперь тщательнее проверяет документы, которые подают граждане при попытке получить разрешение: в частности, договоры найма должны быть обязательно зарегистрированы в Росреестре (ранее принимались договоры, составленные в простой письменной форме).

Арендатору-ИП было отказано в регистрации договора аренды в связи с непредставлением нотариально удостоверенного согласия его супруги. Такое странное дело рассматривали суды Поволжского округа.

В Управление Росреестра по Самарской области обратился за регистрацией договора аренды индивидуальный предприниматель Л., арендовавший нежилое помещение у гражданина Х. на пять лет. Управление отказало в госрегистрации договора, поскольку к заявлению о государственной регистрации не приложено нотариально удостоверенное согласие супруги Л. на заключение договора аренды.

ИП обратился в суд с заявлением о понуждении произвести государственную регистрацию договора аренды.

Рассматривая дело суды указали на то, согласие супруга требуется только при совершении другим супругом подлежащей государственной регистрации сделки по распоряжению общим имуществом. 

При заключении ИП Л. договора аренды не происходит распоряжение общим имуществом супругов, поскольку заявитель является арендатором нежилого помещения, а, следовательно, к правоотношениям по заключению данного договора аренды не применяются положения пункта 3 статьи 35 Семейного кодекса Российской Федерации. Требовать нотариальное согласие Управление могло у арендодателя, а не у арендатора.

АС Поволжского округа в постановлении от 25.07.2016 N Ф06-10827/2016 поддержал решения нижестоящих судов и отказал в кассационной жалобе Управлению Росреестра по Самарской области.

Супруги, один из которых был признан банкротом, могут лишиться всего накопленного за долгие годы совместной жизни имущества. Об этом предупреждает редактор ИА «Клерк.Ру» Сергей Виряскин.

«По общему правилу, супруги не несут ответственности перед кредиторами друг друга, и по обязательствам одного из супругов взыскание обращается на имущество этого супруга. Между тем, в ряде случаев от банкротства страдает и общее имущество семьи. Дело в том, что в соответствии с семейным законодательством в нашей стране действует режим так называемой общей совместной собственности в отношении имущества супругов», - уточняет Сергей Виряскин.

Вместе с тем, в настоящее время закон предоставляет гражданам сразу несколько возможных путей решения подобной проблемы.

Подробней о том,  как потенциальным банкротам и членами их семей обеспечить сохранность общего имущества, читайте в статье «Супружеский долг: ответит ли жена за мужа-банкрота».

Напомним, в настоящее время на форуме Клерк.Ру проходит интернет-конференция «Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц». Задать свой вопрос можно, создав новую тему в разделе конференции!

Как сообщили в УФНС России по Алтайскому краю, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение, доля в праве общей собственности на вышеуказанное имущество).

Признание лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество. Исчисление налога производится налоговым органом в отношении лица, указанного в правоустанавливающих документах на имущество.

Таким образом, если право собственности на объект недвижимости зарегистрировано только на одного супруга, то налогоплательщиком признается только тот супруг, на которого в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" зарегистрировано право. Соответственно и освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц при наличии оснований, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, предоставляется только тому супругу, на которого зарегистрировано право собственности на объект недвижимости.

«Если право на объект недвижимости зарегистрировано на обоих супругов и вид права «общая совместная собственность», то [rubricator=7]налог на имущество[/rubricator] физических лиц согласно пункту 3 статьи 1 Закона № 2003-1 уплачивается каждым супругом в равных долях. При наличии оснований и в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, каждый из супругов вправе использовать соответствующие налоговые льготы», – пояснили в отделе налогообложения № 1 УФНС России по Алтайскому краю.