Материалы с тегом инвентаризационная стоимость

Управление ФНС Республики Карелия на своем сайте привело разъяснения по расчету налога на имущество физлиц за 2016 год в г.Петрозаводске.

Исчисление налога в 2017 году за отчетный налоговый период 2016 год будет производиться с суммарной инвентаризационной стоимости, представленной республиканским государственным центром «Недвижимость» по состоянию на 1 января 2013 года с учетом коэффициента – дефлятора равного 1,329.

Решением Петрозаводского городского совета от 24.11.2016 года №28/02-28 с 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 года на территории муниципального образования город Петрозаводск установлены следующие ставки налога:

  • 0,1%, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) устанавливается до 300 000 рублей включительно;
  • 0,3%, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) устанавливается свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно;
  • 0,3%, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) устанавливается свыше 500 000 до 700 000 рублей включительно;
  • 1,5%, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) устанавливается свыше 700 000 рублей.
Управление обращает внимание налогоплательщиков, что в связи с увеличением коэффициента – дефлятора с 1,147 до 1,329 возрастет суммарная инвентаризационная стоимость имущества (налоговая база) за 2016 год, что приведет в ряде случаев к увеличению суммы налога на имущество с физических лиц.

С примером расчета налога на имущество физлиц за 2016 год можно ознакомиться на сайте УФНС.

Городская Дума Иркутска решением от 28.03.2014 №005-20-550949/4 внесла дополнение в решение «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» от 31.08.2005 №004-20-160175/5 (в редакции решения от 06.12.2012 №005-20-410672/12).
 
В приложении №1 «Налог на имущество физических лиц» понятие «суммарная инвентаризационная стоимость» дополнено словами «умноженная на коэффициент – дефлятор».
 
Данное решение вступает в силу с момента его официального опубликования.
 
Справка
Согласно ст. 11 НК РФ коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий год.
 
Федеральным законом от 02.11.2013 №306-ФЗ «О внесении изменений  в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусматривается исчисление налога на имущество физических лиц с учетом коэффициента-дефлятора. В связи с тем, что указанные изменения вступили в силу только с 01.01.2014, коэффициент-дефлятор может быть установлен не ранее 2014 г. и применять при расчете налога за 2015 г. (и последующие годы), срок уплаты которого - не позднее 01.10.2016.

Если налогоплательщику принадлежит две и более квартиры, находящиеся на территории одного муниципального образования, то при исчислении налога на имущество применяется ставка налога, соответствующая суммарной инвентаризационной стоимости данных квартир.

Об этом сообщают специалисты УФНС по Вологодской области на ведомственном сайте.

В случае, когда физическому лицу принадлежат объекты различных типов использования (например: квартира, гараж, здания, иные строения, помещения и сооружения) и нормативно-правовым актом муниципального образования в отношении таких объектов установлены разные ставки по налогу на имущество, то налог  исчисляется, исходя из инвентаризационной стоимости и ставки, соответствующей каждому объекту в отдельности.

С января 2014 года налоговые органы Московской области приступают к подготовке к массовому расчету имущественных налогов физических лиц за налоговый период 2013 года. Налоговые уведомления с данными расчетами будут направляться гражданам – владельцам налогооблагаемого имущества с мая по август 2014 года.

Для расчета налога на имущество (квартиры, жилые дома, иные строения, сооружения, помещения) в качестве налоговой базы будут использованы полученные из организаций БТИ сведения об инвентаризационной стоимости, определенной по состоянию на 01.01.2013 в соответствии с Постановлением Правительства Московской области от 02.10.2012 № 1262/37 о коэффициентах пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений граждан.

Например, в отношении жилого дома (за исключением каменного), а также строения (независимо от материала стен), имеющего по отношению к указанному дому (основному строению) второстепенное значение, указанный коэффициент пересчета восстановительной стоимости на 01.01.2013 установлен в размере 24,6 к восстановительной стоимости в ценах 1982 года (ранее коэффициент равнялся 19,5).

В отношении каменного жилого дома – значение коэффициента установлено в размере 30,2 (ранее коэффициент равнялся 24).

В отношении квартир и комнат в многоквартирных домах значение коэффициента установлено в размере 54,4 (ранее коэффициент равнялся 43,2).

Расчет инвентаризационной стоимости с применением указанных коэффициентов выполнялся организациями технической инвентаризации (БТИ), действующими на территории Московской области, которые до 1 марта 2013 года представили в налоговые органы Московской области более 4,7 млн. сведений об инвентаризационной стоимости объектов капитального строительства.

Возможность применения налоговыми органами указанных сведений в качестве налоговой базы для взимания налога на имущество физических лиц за 2013 год предусмотрена Федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Правительство РФ своим постановлением № 1408 от 28 декабря 2012 года утверждает коэффициенты удорожания инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемых в целях налогообложения, на 2013 год.

Текст документа размещен на сайте регионального УФНС.

Документ также устанавливает, что утвержденные на 2013 год коэффициенты удорожания сохраняют свое действие в 2014 году и в последующие годы, если правительством Санкт-Петербурга не будет установлено иное.

Налоговые органы не являются источником сведений об инвентаризационной стоимостиобъектов недвижимости  и в целях налогообложения ее не рассчитывают.

Об этом напомнила налогоплательщикам и.о. начальника Управления имущественных налогов ФНС России Наталья Филамофитская.

Как пояснила представитель ФНС, сведения о налоговой базе объектов недвижимости (их инвентаризационной стоимости) предоставляются в налоговые органы ежегодно органами государственного технического учета и технической инвентаризации.

При этом инвентаризационная стоимость устанавливается органами технического учета и технической инвентаризации (БТИ) по состоянию на 1 января каждого года и в течение 12 месяцев для целей налогообложения не меняется.

Кроме того, Наталья Филамофитская обратила внимание, что каждый собственник объекта недвижимости жилого и нежилого назначения может обратиться в органы БТИ по месту нахождения объекта недвижимости за разъяснениями порядка расчета инвентаризационной стоимости своего объекта, передает пресс-служба ФНС РФ.

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок перерасчета налога на имущество физических лиц при несогласии налогоплательщика с размером инвентаризационной стоимости квартиры.

Ведомство напоминает, что в соответствии со ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 №м 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

При этом сведения об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный технический учет.

Поскольку ИФНС не вправе самостоятельно корректировать поступившие сведения, с вопросом о несогласии с размером инвентаризационной стоимости объекта, налогоплательщику необходимо обратиться в соответствующий орган технического учета.

При поступлении уточненной информации о стоимости квартиры ИФНС произведет перерасчет налога на имущество физических лиц.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Вопрос: Считаю, что налоговая база (инвентаризационная стоимость) принадлежащей мне квартиры необоснованно завышена. Налоговый орган пересчитать сумму налога отказался. Правомерно ли это?

Ответ: В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 №м 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Сведения об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный технический учет.
Учитывая, что налоговые органы не вправе самостоятельно корректировать поступившие сведения, с вопросом о несогласии с размером инвентаризационной стоимости объекта, владельцу необходимо обратиться в соответствующий орган технического учета.
В случае поступления уточненной информации, налоговый орган произведет перерасчет налога на имущество физических лиц.

26 июня текущего года вступил в силу Приказ Федеральной налоговой службы от 29 марта 2012 г. №  ММВ-7-11/185@ «О внесении изменений в приложения № 2 и № 3 к приказу Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2011 г. № ММВ-7-11/154@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов» (зарегистрировано в Минюсте России 04.05.2012, рег. № 24046).
 
Документом уточнены требования к отражению сведений о наименовании и правообладателях недвижимого имущества, представляемых органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы согласно пунктам 9.1, 10 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.  
 
Внесены изменения в порядок заполнения формы «Сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов» и формат представления указанных сведений в электронном виде. Согласно поправкам, в частности, отражение отдельных сведений предусматривается только при их наличии.  
 
Документ опубликован 15.06.2012 в Российской газете № 5808.

Приказом ФНС России от 29.03.2012 № ММВ-7-11/185@ «О внесении изменений в приложения № 2 и № 3 к приказу Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2011 г. № ММВ-7-11/154@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов» (зарегистрирован в Минюсте России 04.05.2012, № 24046) внесены изменения в перечень сведений об объектах недвижимого имущества и их правообладателях, обязательных для представления в налоговые органы органами, осуществляющими государственный технический учет.

Данные изменения внесены в целях недопущения выпадения из налогообложения значительного количества объектов недвижимости, корректного исчисления налогов и реализации эффективного информационного взаимодействия органов, осуществляющих государственный технический учет, и налоговых органов в рамках положений статьи 85 Налогового кодека Российской Федерации.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-01/65 от 29.08.2011 разъясняет правомерность применения суммарной инвентаризационной стоимости имущества при исчислении налога на имущество физических лиц.

Ведомство отмечает, что поскольку Законом № 2003-1 и Законом Санкт-Петербурга от 11 ноября 2003 г. № 625-93 ставки налога на имущество физических лиц дифференцированы в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, то сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и ставки налога, соответствующей полученной суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика и расположенных в г. Санкт-Петербурге.

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-11/154@ от 11.02.2011 утверждает форму и электронный формат «Сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов».

Кроме того документ содержит порядок заполнения данной формы.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ N 2003-1) налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 5 Закона РФ N 2003-1).

Согласно п. 3 Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54 по применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Под суммарной инвентаризационной стоимостью понимается сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Пунктом 5.1 Инструкции о проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденной Приказом Минземстроя России от 04.08.1998 N 37, установлено, что определение стоимости здания, строения ведется БТИ раздельно для целей статистического учета (полная балансовая стоимость и остаточная балансовая стоимость) и для налогообложения физических лиц (действительная инвентаризационная стоимость). В технических паспортах БТИ указывают полную балансовую и остаточную (с учетом износа) балансовую стоимость здания, строения, применяемую для их статистического учета, а также действительную инвентаризационную стоимость для целей налогообложения физических лиц.

Действительная инвентаризационная стоимость определяется БТИ в соответствии с Порядком оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным Приказом Минстроя России от 04.04.1992 N 87 (п. 5.3 Инструкции о проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации).

Согласно п. 1.4 данного Порядка оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующими нормами технической инвентаризации и регистрации, а также данным Порядком оценки. Инвентаризация строений, помещений и сооружений в натуре производится не реже одного раза в пять лет.

Переоценка инвентаризационной стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения осуществляется путем применения индексов и коэффициентов, отражающих динамику изменения стоимости продукции в строительстве и стройиндустрии (п. 3.2.1 данного Порядка).

Таким образом, для целей налогообложения налогом на имущество физических лиц индексация инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, осуществляется один раз в год по состоянию на 1 января соответствующего года, за который исчисляется налоговая база по данному налогу.

Ведущий специалист-эксперт юридического отдела Мирошникова А.М.

Ставки имущественного налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных пределах.

Так, при стоимости имущества до 300 тыс. рублей ставка налога на имущество не может превышать 0,1%, при стоимости имущества от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей ставка налога устанавливается в пределах от 0,1 до 0,3%, а при стоимости свыше 500 тыс. рублей от 0,3 до 2,0%.

При этом представительным органам местного самоуправления предоставлено право определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, а также устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Определение инвентаризационной стоимости для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки.

При этом определение восстановительной стоимости строений и сооружений производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введенными Госстроем СССР. Затем осуществляется перевод в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов РФ.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-05-06-01/79 от 13.08.2009.

Пресс-релиз к брифингу Управления ФНС России по Брянской области  29 апреля 2009 годаИсчисление и уплата гражданами области налога на имущество физических лиц в 2009 году с учетом изменения инвентаризационной стоимости объектов

1. В целом в Брянской области на 1 января 2009 года учтено более 600 тысячи объектов недвижимого имущества. [rubricator=7]Налог на имущество[/rubricator] – один из двух налогов (всего их - 14), который, в соответствии с законодательством РФ, является местным налогом.

Из этого следует, что, во-первых, этот налог устанавливается федеральным законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – городов, поселений, городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений  городских округов. Представительные органы местного самоуправления самостоятельно определяют налоговые ставки в пределах, установленных кодексом и федеральным законом, порядок и сроки уплаты налога, а также предусматривают дополнительные льготы.

Во-вторых, поступающие суммы этого налога напрямую зачисляются в полном размере (100%) в бюджет города, поселения;

В-третьих – это самое важное – этот налог отражает экономические, финансовые, а значит и социальные отношения сотен тысяч (для Брянской области) и десятков миллионов граждан России с государством.

2. О правовых основах и порядке исчисления налога на имущество.

Правоотношения в сфере уплаты налога на имущество граждан регулируются нормами закона Российской Федерации от 09.121991г. №203-1 «О налогах на имущество физических лиц» и постановлениями Советов соответствующих МО. Для г. Брянска это – Постановление городского Совета от 26.10.2005г. №200-п «О налоге на имущество физических лиц» и Решение Брянского городского Совета народных депутатов от 8 октября 2008 г. № 1080 «О внесении изменений в Постановление городского Совета от 26.10.2005г. №200-п «О налоге на имущество физических лиц».

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Ежегодно до 1 марта в налоговые органы из органов технической инвентаризации (у нас в области это: ГУ «Облтехинвентаризация»; ФГУП «Ростехинвентаризация»; филиал ГУП «Орловский центр недвижимости») поступают сведения о стоимости всех объектов на 1 января очередного года. Налоговые органы не вправе самостоятельно изменять инвентаризационную стоимость недвижимого имущества.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог начисляется каждому из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместно собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог исчисляется с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог исчисляется первоначальному собственнику с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новому собственнику – начиная с месяца, в котором у последнего право собственности.

Расчет суммы налога тоже не сложен. Он рассчитывается как производная, путем умножения инвентаризационной стоимости объекта на 01.01.2009 г. на ставку по этой категории объектов.

Весь полный расчет с указанием конкретных сумм налога, подлежащих уплате гражданином по 2 срокам, определен в уведомлении налоговой инспекции.

Согласно действующему законодательству, уведомление и платежное поручение на уплату налога на имущество направляется гражданину налоговым органом не позднее 1 августа.

3. О сроках и порядке уплаты налога на имущество.

Налог на имущество более традиционен и в сроках его уплаты в области полное единство. Этот налог уплачивается в целом за 2009 г. на основании платежных документов налогового органа владельцами объектов недвижимого имущества равными долями в 2 срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября 2009 г. Сегодня плательщики налога на имущество к уведомлению получили 2 платежных документа (квитанции) с суммой уплаты по сроку 15.09.2009 г. и по сроку 15.11.2009 г. Рекомендуем провести уплату по обеим квитанциям не позднее 15 сентября.

4. О льготах при уплате налога на имущество.

В соответствии со статьей 4 Федерального Закона № 2003-1 освобождаются от налогообложения следующие категории налогоплательщиков:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Также по Федеральному закону налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Льготы по налогу предоставляются налогоплательщикам в соответствии со статьей 4 Закона N 2003-1 и применяются только при условии предоставления налоговым органам документов, подтверждающих право на льготу. Срок предоставления данных документов - не позднее 1 июня года, являющегося налоговым периодом.

На местном уровне – например, пунктом 5 Постановления Брянского городского совета народных депутатов от 26.10.2005 № 200-п «О налоге на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями) на территории муниципального образования «город Брянск» установлены дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц следующим категориям налогоплательщиков:

- гражданам, у которых совокупный доход на одного члена семьи не превышает установленного прожиточного минимума по социально-демографическим группам в городе Брянске за квартал, предшествующий моменту обращения;

- детям-сиротам;

- детям, оставшимся без попечения родителей;

- лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, до 23 лет.

Дополнительные Налоговые льготы предоставляются на основании документов, подтверждающих право на льготы, представленных в финансовое управление Брянской городской администрации не позднее 1 декабря года, являющегося налоговым периодом.

Федеральным законом Российской Федерации от 05.04.2009 № 45-ФЗ внесены изменения в абзац шестой пункта 1 статьи 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», которая в новой редакции звучит следующим образом:

«От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

"лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча".

Изменение формулировки данной статьи вновь позволит пользоваться  льготой по налогу на имущество физическим лицам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС и по «Маяк».

Причем в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона № 45-ФЗ положения данного абзаца распространяются на правоотношения, возникшие на 1 января 2006 года.

По данным налогового Управления от уплаты налога на имущество за 2009 год освобождено 305 тысяч человек, в том числе 271 тысяча пенсионеров.

4. О ставках налога на имущество физических лиц в связи с принятием повышающих коэффициентов к инвентаризационной оценке в 2009 году.

Постановлением администрации Брянской области от 04.04.2008 № 306 установлены повышающие коэффициенты к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемые в целях налогообложения имущества граждан. А это значит, что условная стоимость приватизированных квартир, дач, гаражей, исходя из которой собственники должны будут платить в 2009 году налог на имущество, умножится на установленную величину коэффициента.

В соответствии с вышеназванным документом в Брянске с 1 января 2009 года инвентаризационная оценка строений, помещений и сооружений увеличилась за счет применения коэффициентов в среднем в три раза, а на территориях других муниципальных образований Брянской области по большинству объектов недвижимого имущества в два раза.

Учитывая, что инвентаризационная оценка строений, помещений и сооружений является налоговой базой при исчислении налога на имущество, в 2009 году будут увеличены суммы налога на имущество физических лиц. Кроме размера налоговой базы на сумму исчисленного налога влияет налоговая ставка, устанавливаемая нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Так, например, в Брянске владельцы жилых домов, квартир, дач и иных жилых строений, помещений и сооружений в прошлые годы платили налог в размере 0,1% от стоимости имущества, которая не превышает 300 тысяч рублей, 0,3%, если жилье оценено в 300-500 тысяч рублей, или 2 % – для более дорогой недвижимости. Таким образом, нас ждало увеличение налога на имущество не только за счет увеличения его инвентаризационной стоимости (налоговой базы) при применении повышающих коэффициентов, но и за счет того, что «подорожавшее» имущество попадало бы под другую, более высокую налоговую ставку. При сохранении таких ставок налога, его  сумма по отдельным строениям могла увеличиться до 60 раз!

На это налоговая служба Брянской области в прошлом году очень настойчиво обращала внимание органов местного самоуправления. В 73 муниципальных образованиях (из 262) были приняты соответствующие изменения в законодательные акты, регулирующие размер ставок земельного налога. Корректировка позволила ограничить рост сумм налога по основным категориям недвижимого имущества.

Так, изменения, внесенные в Постановление Брянского городского Совета народных депутатов № 200-п "О налоге на имущество физических лиц" с 1 января 2009 года увеличили порог применения минимальной ставки в 0,1 % на имущество с инвентаризационной стоимостью до 500 тысяч рублей.  Собственность стоимостью от 500 тысяч до 1,5 млн. рублей будет облагаться налогом по ставке 0,3 %. Для имущества, стоимость которого с учетом повышающих коэффициентов превышает полтора миллиона рублей, будет применяться налоговая ставка в 2 %. Таким образом, по большинству объектов недвижимого имущества обеспечена кратность роста сумм налога увеличению инвентаризационной оценки.

Есть еще один фактор, который увеличит сумму налога на имущество физических лиц для некоторых налогоплательщиков, чье имущество, находится в общей долевой и (или) общей совместной собственности.

В отношении такого имущества Минфин России в своем письме от 21 апреля 2008 г. № 03-05-04-01/19 разъяснил новый порядок исчисления суммы налога, по которому расчет налоговой ставки от суммарной инвентаризационной стоимости объектов должен производиться без учета  размера доли в праве.

Указанный порядок определения ставки налога в соответствии с указаниями Минфина России должен применяться с 1 января 2008 года.

Сразу поясним, что отразится новый порядок исчисления налога не на всех налогоплательщиках, чье имущество находится в общей долевой и (или) общей совместной собственности. Если оно находится в городе Брянске и его общая инвентаризационная стоимость не превышает 500 тысяч рублей – разницы в начисленной сумме не будет.

Но допустим, вы владеете долей, равной 50 процентам, в жилом доме стоимостью 900 000 рублей. В Брянске применяется дифференцированная ставка до 500 тысяч рублей - 0,1 процента, от 500 тысяч рублей до 1500 тысяч рублей - 0,3 процента, свыше 1500 тысяч рублей - 2 процента. Несмотря на то, что стоимость вашей доли составляет лишь 450 000 рублей (900 тысяч - 50 процентов), налог вам рассчитают по ставке 0,5 процента, т.е. заплатить придется в 3 раза больше. Кроме того, учитывая требования Минфина России о применении данного порядка с 1 января 2008 года, налогоплательщикам будет доначислен налог и за 2008 год (выполнен перерасчет).

Отдел налогообложения физических лиц