инвестиционное товарищество

Минфин опубликовал проект поправок в закон 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».

Подготовленный законопроект исключает из сферы применения Закона
‎№ 223-ФЗ отношения, связанные с приобретением долей в уставном капитале хозяйственных обществ, товариществ и паёв в паевых фондах производственных кооперативов, а также отношения, возникающие при осуществлении совместной инвестиционной деятельности на основании договора инвестиционного товарищества.

Дело в том, что при осуществлении совместной инвестиционной деятельности договоры с третьими лицами заключаются от имени всех товарищей, и в случае если один из участников договора инвестиционного товарищества является заказчиком, закупки которого регулируются Законом № 223-ФЗ, то при заключении управляющим товарищем (от имени всех товарищей) договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг в настоящее время подлежит применению Закон № 223-ФЗ.

Вместе с тем практика применения института инвестиционного товарищества показывает, что лица, не являющиеся субъектами регулирования Закона № 223-ФЗ, отказываются от вступления в товарищество с заказчиками, закупки которых регулируются Законом № 223-ФЗ, по причине нежелания распространения норм Закона № 223-ФЗ, влекущих публичность информации о проводимых закупках, на совместную инвестиционную деятельность.

Для урегулирования вышеуказанной ситуации законопроектом предусмотрено соответствующее изъятие из сферы применения Закона № 223-ФЗ.

Законопроектом также предусмотрено, что условием предлагаемого изъятия является заключение договора инвестиционного товарищества, предусматривающего исключительно денежную форму возврата вклада в общее имущество товарищей.

Указанное условие предусмотрено в целях недопущения применения инвестиционного товарищества в качестве механизма для осуществления завуалированной закупки товаров путем создания мнимого товарищества и последующего выхода из него, получив закупленные в рамках совместной деятельности товары в натуральной форме.

Иностранная организация получила доход в виде распределения прибыли в рамках договора инвестиционного товарищества. Что с налогом на прибыль? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № СД-4-3/9759@ от 24.05.2017.

Особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным законом от 28.11.2011 N 335-ФЗ "Об инвестиционном товариществе".

По договору инвестиционного товарищества двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и осуществлять совместную инвестиционную деятельность без образования юридического лица для извлечения прибыли.

При этом каждый участник договора инвестиционного товарищества имеет право получать часть прибыли от участия в договоре инвестиционного товарищества пропорционально стоимости своего вклада в общее дело по договору инвестиционного товарищества, если иной порядок распределения прибыли не предусмотрен договором инвестиционного товарищества.

В соответствии с пунктом 3 статьи 24.1 НК управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, признается налоговым агентом по доходам иностранных лиц от участия в инвестиционном товариществе.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 309 НК РФ к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, относятся доходы иностранной организации (не связанные с ее предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство), получаемые в результате распределения в пользу этой иностранной организации прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений.

Таким образом, если иностранная организация в рамках договора инвестиционного товарищества (совместной деятельности) не занимается осуществлением предпринимательской деятельности в РФ, приводящей к образованию постоянного представительства, а только получает доходы в виде распределения прибыли от совместной деятельности, то такие доходы, по мнению ФНС России, относятся к доходам от источников в РФ, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309 НК РФ.

Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

1034 ООО

Сенаторы одобрили изменения в закон об инвестиционном товариществе. Закон устанавливает правовые условия для привлечения инвестиций в экономику России и реализации проектов на основании договора инвестиционного товарищества.

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, закон устраняет пробелы действующего законодательства, регламентирующего деятельность инвестиционных товариществ.

Поправками уточнено понятие совместной инвестиционной деятельности, инвестиционному товариществу разрешается приобретать ценные бумаги и доли в иностранных компаниях, корректируется понятие инвестиционной декларации, снят запрет на рекламу деятельности в рамках договора инвестиционного товарищества и разрешение на размещение информации в Интернете.

Депутаты Госдумы рассмотрели проект федерального закона № 364958-6 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об инвестиционном товариществе».

Как сообщает пресс-служба Госдумы, законопроект устраняет ограничения на инвестирование денежных средств, аккумулированных инвестиционными товариществами, в ценные бумаги, обращающиеся на внебиржевом рынке. Законопроект допускает создание инвестиционными товариществами сайтов в сети Интернет с целью раскрытия информации, что должно резко повысить правовую защищенность кредиторов товариществ и усилить ответственность самих участников товариществ.

Также законопроект уточняет и конкретизирует ряд важнейших положений, не отраженных в действующем законе. В частности, определяет состав общих расходов участников товарищества, устанавливает особенности регистрации ценных бумаг и недвижимости в составе общего имущества товарищей, конкретизирует имущественные последствия прекращения договора инвестиционного товарищества.

Госдума намерена принять законопроект, который позволит в значительной степени устранить существующие недостатки ФЗ «Об инвестиционном товариществе».

Как сообщает пресс-служба Госдумы, главной целью законопроекта является предоставление инвестиционным товариществам и участвующим в них лицам дополнительных правовых, экономических и организационных возможностей по привлечению средств в венчурный сегмент российской экономики.

Законопроект снимает ограничения на инвестирование денежных средств, аккумулированных инвестиционными товариществами, в обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги, в том числе иностранных эмитентов. Законопроект допускает создание инвестиционными товариществами сайтов в сети Интернет с целью раскрытия информации о совместной инвестиционной деятельности.

Кроме того, законопроект включает в себя ряд поправок, вносящих ясность в существующие в законе правила.

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-6/572@ от 23 августа 2012 году утверждает формат расчета финансового результата инвестиционного товарищества».

Текст документа размещен на сайте ФНС РФ.

Приказ применяется начиная с представления налоговой декларации  по налогу на прибыль организаций в электронном виде за девять месяцев 2012 года, а налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - начиная с представления налоговой декларации за восемь месяцев 2012 года.

На семинарах  с налогоплательщиками, которые проходят в МРИ ФНС России № 7 по Краснодарскому краю,  бухгалтеры предприятий часто задают вопрос о правильности ведения учета инвестиционными товариществами, так как с 2012 года установлена возможность заключения договоров инвестиционного товарищества.
 
Данный договор предусматривает осуществление товарищами совместной деятельности по приобретению или отчуждению (ст.2 Закона № 335-ФЗ): не обращающихся на организованном рынке акций, облигаций хозяйственных обществ и товариществ, финансовых инструментов срочных сделок;  долей в складочном капитале хозяйственных партнерств.
 
Ведение общих дел товарищей осуществляют управляющие товарищи, на одного из которых возлагаются особые обязанности. В частности, уполномоченный управляющий товарищ должен вести обособленный налоговый учет по операциям товариществ, представлять в инспекцию по месту своего учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества (п.п.3 п.4 пт24.1 НК РФ). Приказм Минфина России от 13.06.2012г № 77н утверждена форма такого расчета. Напомним, что представлять его нужно в сроки, установленные для подачи декларации по налогу на прибыль.
 
Форма расчета состоит из титульного листа и трех разделов.
 
На титульном листе отражается информация о договоре инвестиционного товарищества (дата, номер, наименование договора и наименование организации – управляющегося товарищества, ответственного за ведение налогового учета). В двух разделах приводится расчет финансового результата: по операциям с ценными бумагами и ФИСС (раздел 1), по операциям с долями участия в уставном капитале организаций, а также доходы, полученные в виде дивидендов (раздел 2).
 
В разделе 3 указываются сведения об участниках инвестиционного товарищества и распределении расходов управляющего товарища в интересах всех товарищей для ведения общих дел в соответствии с долей каждого товарища в прибыли товарищества.  

Ответственный управляющий товарищ ведет раздельный учет операций, совершенных в процессе выполнения договора инвестиционного товарищества, и операций при осуществлении иной деятельности, а также в срок, предусмотренный пунктом 5 статьи 174 НК РФ, представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДС по каждому договору отдельно.

Об этом напоминает ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/6289@ от 13.04.2012.

Таким образом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, организация - ответственный управляющий товарищ представляет в налоговый орган по месту своего учета отдельную декларацию по НДС по операциям, совершенным в процессе выполнения конкретного договора инвестиционного товарищества.

По иной деятельности налоговая декларация по НДС представляется в общеустановленном порядке.

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 336-ФЗ от 28.11.2011  «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона «Об инвестиционном товариществе».

Документ предусматривает внесение в часть вторую Гражданского кодекса РФ дополнения, согласно которому особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным законом «Об инвестиционном товариществе».

Также законом вносятся в части первую и вторую Налогового кодекса РФ изменения, определяющие особенности правового регулирования, связанные с деятельностью товарищей по договору инвестиционного товарищества.  НК РФ дополняется статьей 24.1. «Участие налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества».