инвестиционные паи

Специалисты УФНС по Иркутской области разъясняют порядок налогообложения налогом на прибыль дохода, получаемого кипрской организацией от реализации инвестиционных паев закрытого паевого  инвестиционного фонда, в состав имущества которого входит недвижимое имущество, находящееся на территории РФ.

Ведомство напоминает, что согласно п.п.1, 5 ст.6 Соглашения между правительствами  РФ и Кипра об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998г. доходы, полученные резидентом одного договаривающегося государства через посредство трастов недвижимости, паевых фондов недвижимости или аналогичных коллективных форм инвестирования, созданных, в первую очередь, для инвестиций в недвижимое имущество, находящегося в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

В отношении совершения кипрской организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, операций по продаже инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда, в состав имущества которого входит недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, следует учитывать положения п.1 ст. 13 Соглашения, согласно которому доходы, получаемые резидентом одного договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, определенного в ст. 6 Соглашения и находящегося в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в таком другом государстве.

Такие разъяснения со ссылкой на письмо Минфина приводит УФНС по Иркутской области на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-548 от 05.08.2011 разъясняет порядок исчисления и уплаты [advert=10]НДФЛ[/advert] при погашении паев паевых инвестиционных фондов полученных налогоплательщиком в результате обмена (конвертации) в 2008 г. инвестиционных паев одного ПИФа на паи другого ПИФа.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик при реализации (погашении) в 2010 году инвестиционных паев, полученных им в результате обмена (конвертации) паев одного ПИФа на паи другого ПИФа, осуществленного налогоплательщиком с российской управляющей компанией, осуществляющей на момент обмена (конвертации) управление указанными фондами, вправе уменьшить полученные доходы на документально подтвержденные расходы, понесенные по приобретению инвестиционных паев, которыми он владел до их обмена (конвертации).

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/51 от 07.10.2009 приводит разъяснения по вопросу оценки стоимости инвестиционных паев необходимой для исчисления государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на указанное имущество.

В этой связи в документе отмечается, что для исчисления размера государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство, объектом права которого являются [rubricator=75]ценные бумаги[/rubricator], в том числе инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, специалистом-оценщиком будет определяться рыночная стоимость ценных бумаг.

Президент Дмитрий Медведев подписал закон “О кредитной кооперации”, создающий правовую основу создания и деятельности кредитных кооперативов, ориентированных на обслуживание мелких товаропроизводителей и граждан.

Согласно Закону №190-ФЗ от 18.07.2009, основной задачей кредитных кооперативов является финансовое обеспечение членов кооператива, прежде всего предоставление займов на принципах взаимопомощи и взаимовыгоды. В то же время они не являются кредитными организациями и не осуществляют банковские операции.

При этом предоставление займов членам кооператива базируется преимущественно на собственных средствах кооператива, прежде всего на паевых [advert=112]взносах[/advert] членов кооператива и доходах от деятельности кооператива.

Кредитный кооператив не вправе:

1) предоставлять займы лицам, не являющимся членами кредитного кооператива;

2) выступать поручителем по обязательствам своих членов и третьих лиц, а также иным способом обеспечивать исполнение обязательств указанными лицами;

3) участвовать своим имуществом в формировании имущества иных юридических лиц;

4) выпускать эмиссионные [rubricator=75]ценные бумаги[/rubricator];

5) осуществлять операции с ценными бумагами, за исключением случаев, предусмотренных законом;

6) привлекать денежные средства лиц, не являющихся членами кредитного кооператива;

7) осуществлять торговую и производственную деятельность;

8) вступать в члены других кредитных кооперативов.

Сумма доходов, полученных от реализации инвестиционных паев ПИФов, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшена на сумму убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, сообщил Минфин в Письме от 27.03.2009 № 03-04-05-01/156.

При получении физлицом дохода от операций купли-продажи ценных бумаг (в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) одной категории, налоговая база по [advert=10]НДФЛ[/advert] определяется по совокупности сделок с указанной категорией ценных бумаг, отметило ведомство.

Обмен инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда производится без удержания налога.

Сумма дохода, полученного при погашении инвестиционного пая при конвертации инвестиционных паев инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, определяется исходя из расчетной стоимости погашаемых в результате обмена инвестиционных паев, и расходов, исходя из покупной цены указанных паев, уплаченной физическим лицом при их приобретении.

При этом обмен инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда производится без удержания [advert=10]НДФЛ[/advert]. (Письмо Минфина РФ от 23/09/2008 № 03-04-06-01/278)

Минфин сообщил о порядке исчисления [advert=10]НДФЛ[/advert] при обмене инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении одной управляющей компании.

При выплате налогоплательщику иных видов доходов, получаемых от налогового агента, помимо дохода, полученного при совершении операций обмена инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, налоговому агенту следует удержать [advert=11]налог на доходы[/advert] физических лиц за счет сумм указанных доходов.

В частности, налог может быть удержан за счет сумм, выплачиваемых налогоплательщику при погашении паев паевого инвестиционного фонда. (Письмо Минфина РФ от 12/02/2008 N 03-04-06-01/39)

С 14 февраля 2008 года в офисах Первого Чешско-Росийского Банка можно приобрести паи фондов, находящихся под управлением ООО "Ренессанс Управление Инвестициями".Внедрение в ПЧРБ новой услуги - осуществление операций по покупке и продаже паев паевых инвестиционных фондов (ПИФов) – началось в прошлом году. В офисах банка можно проводить операции с паями открытых паевых инвестиционных фондов "Ренессанс-Акции", "Ренессанс-Облигации", "Ренессанс-Сбалансированный" и интервального паевого инвестиционного фонда "Ренессанс-Перспектива".

Минфин дал разъяснения по реализации (погашению) инвестиционных паев, полученных по наследству.

Доходы, полученные от реализации инвестиционных паев, могут быть уменьшены только на суммы расходов, связанных с их реализацией и хранением, поскольку, расходы по их приобретению у налогоплательщика отсутствуют. (Письмо Минфина РФ от 17/01/2008 N 03-04-05-01/5)