индивидуальный предприниматель

Может ли ИП на УСН или ПСН применять «налоговые каникулы» при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, мотоциклов, мототранспортных средств? Такой вопрос налогоплательщика рассмотрен в письме Минфина № 03-11-11/49203 от 13.07.2018.

Субъектам РФ предоставлено право вводить «налоговые каникулы» в виде нулевой налоговой ставки для ИП на УСН или ПСН в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами РФ на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством РФ.

Согласно приложению № 1 к распоряжению Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р в Перечень кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2014 КДЕС Ред. 2), относящихся к бытовым услугам, включены в том числе следующие услуги:

  • «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» (код 45.20);
  • «Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств» (код 45.20.1);
  • «Техническое обслуживание и ремонт прочих автотранспортных средств» (код 45.20.2);
  • «Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг» (код 45.20.3);
  • «Техническая помощь на дорогах и транспортирование неисправных автотранспортных средств к месту их ремонта или стоянки» (код 45.20.4);
  • «Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов и мототранспортных средств» (код 45.40.5).
Вместе с тем по вопросу порядка применения «налоговых каникул» следует обращаться в соответствующий финансовый орган субъекта РФ, на территории которого будет зарегистрирован ИП.

ИП на УСН+ЕНВД продал недвижимость. Как считать налог с продажи? Разъяснения по этому вопросу дал Минфин в письме № 03-11-11/48801 от 13.07.2018.

Операции по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже недвижимого имущества) не подлежат налогообложению в рамках ЕНВД.

Соответственно, ИП, одновременно применяющему УСН, при реализации имущества, осуществляемой вне рамок предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, следует исчислить налоги в отношении дохода, полученного в связи с такой реализацией, в рамках главы 26.2 НК.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 НК при исчислении налоговой базы по УСН налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на расходы, связанные с приобретением ОС.

Однако указанные расходы учитываются только при приобретении ОС, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН.

Таким образом, если реализованное имущество не использовалось в деятельности, облагаемой в рамках УСН, то при определении налоговой базы по УСН, доходы от его реализации не могут быть уменьшены на расходы на его приобретение.

Предусмотренное статьей 346.11 НК освобождение от уплаты налога на имущество физлиц является налоговой льготой, для получения которой требуется представление в налоговый орган заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (до 1 января 2018 года).

Основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физлиц индивидуального предпринимателя на УСН или ЕНВД могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в целях ведения предпринимательской деятельности.

Такими документами могут быть договоры с поставщиками, покупателями, платежные документы, свидетельствующие о получении дохода от предпринимательской деятельности.

В отдельных случаях это могут быть документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика.

Если же предпринимательскую деятельность в помещении ИП ведет сам, то подтвердить его использование можно договорами, документами деловой переписки с контрагентами, в которых этот объект упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для поставки товаров и т.п.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-3-21/4425@ от 03.07.2018.

1267 54-ФЗ

До конца 2018 года страхователи, добровольно вступившие в правоотношения с ФСС, должны уплатить взносы за текущий год.

Добровольное страхование ИП в ФСС: когда это выгодно

Страховые взносы уплачиваются в размере 2,9% от МРОТ, установленного на 1 января 2018 (9 489,0 руб.), умноженного на 12 месяцев. 

В 2018 году эта сумма составляет - 3 302,17 руб.

Взносы необходимо внести за календарный год, предшествующий году, в котором наступил страховой случай, единовременно или по частям не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном страховании.

В случае, неуплаты или неполной уплаты страховые взносы за очередной календарный год до 31 декабря текущего года, правоотношения прекращаются с 1 января следующего года, сумма страховых взносов, перечисленная в течение года, подлежит возврату, напоминает Нижегородское отделение ФСС.

Сотрудники УФНС России по Республике Алтай сообщили о проведенном рейде, во время которого проверялось применение ККТ и законность осуществления предпринимательской деятельности

В ходе его осуществления были проверены более 60 торговых точек, а нарушения выявлены в 11 случаях. Так, 5 граждан осуществляли предпринимательскую деятельность без государственной регистрации. На основании этого, в их отношении составлены и направлены в суд 5 протоколов об административном правонарушении по части 1 статьи 14.1 КоАП РФ.

6 индивидуальных предпринимателей осуществляли розничную торговлю с привлечением наемного труда без применения контрольно-кассовой техники. По данным фактам составлено 6 протоколов об административном правонарушении по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ.

Подобные рейдовые мероприятия регулярно показывают, что нарушители всячески пытаются обойти законодательство, обязывающее применять ККТ при наличии работников, с которыми заключены трудовые договоры. Так, выявлены случаи заключения с наемными работниками договоров подряда, ученических договоров, договоров найма, гражданско-правовых договоров, либо отсутствие договоров вообще в силу близких родственных связей (близкие родственники индивидуального предпринимателя работают в нескольких торговых точках).

Налоговики провели профилактические беседы и дали исчерпывающие разъяснения действующего законодательства, в частности, об обязательности заключения трудовых договоров в случае привлечения к труду наемных работников, вне зависимости родственных взаимоотношений.

Старейшему предпринимателю России 94 года, сообщает RT. Об этом телекомпании рассказали в Федеральной налоговой службе.

Московский ИП ведет бизнес в области розничной торговли преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.

Ранее RT сообщал, что самому молодому предпринимателю России 14 лет.

Налогоплательщики имеют право получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение своего ребенка у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность, вне зависимости от факта наличия у него лицензии на осуществление образовательной деятельности. К такому выводу пришла ФНС, рассматривая жалобу на отказ в вычете.

Налогоплательщик представил в инспекцию декларацию по НДФЛ за 2016 год, в которой заявил социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение ребенка по очной форме обучения.

С декларацией Заявителем представлены копии договора возмездного оказания логопедических услуг с ИП и квитанции на оплату данных услуг.

Основанием для отказа Инспекцией в праве на социальный налоговый вычет послужило отсутствие у индивидуального предпринимателя лицензии на осуществление образовательной деятельности, а также отсутствие в ЕГРИП соответствующего кода вида деятельности по ОКВЭД. Не согласившись с данным отказом, налогоплательщик обжаловал его в Федеральную налоговую службу.

ФНС признала незаконным отказ, сославшись на следующее.

В соответствии с пунктом 20 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»  к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено Законом №273-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 21 Закона №273-ФЗ образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями и в случаях, установленных Законом №273-ФЗ, организациями, осуществляющими обучение, а также индивидуальными предпринимателями.

С учетом положений пунктов 1 и 5 статьи 32 Закона №273-ФЗ индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников индивидуальному предпринимателю необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности. В случае осуществления индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности непосредственно получение лицензии в силу пункта 2 статьи 91 Закона №273-ФЗ не требуется.

Кроме того, в соответствии с действующими в спорный период нормами подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ  в качестве условия получения социального налогового вычета по НДФЛ не предусмотрено наличие в ЕГРИП соответствующего кода ОКВЭД об осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности. В этой связи, Инспекцией внеобоснованно отказано Заявителю в праве на получение социального налогового вычета по НДФЛ.

ИП вправе использовать свой личный банковский счет, открытый как физическому лицу для получения оплаты за оказанные услуги от контрагентов. Такое мнение высказала Федеральная налоговая служба в своем письме № ЕД-3-2/4043@ от 20.06.2018 г.

Законодательство о налогах и сборах не содержит запрета на использование ИП для получения оплаты за оказанные услуги своей личной банковской карты с последующим обналичиванием денежных средств в банкомате и внесением этих денежных средств на свой расчетный счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности.

Авторы письма напомнили, что обязанность сообщить в налоговый орган информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) ИП, а также физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, лежит на банке (п.1.1 ст.86 НК РФ).

В то же время, такая обязанность для ИП и физлиц, не являющихся ИП, законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Как налоговики планируют получать информацию о средствах, зачисленных на личный счет ИП от контрагента, читайте здесь.

Законодательство о налогах и сборах не содержит запрета на использование индивидуальным предпринимателем для получения оплаты за оказанные услуги своей личной банковской карты с последующим обналичиванием денежных средств в банкомате и внесением этих денежных средств на свой расчетный счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности.

Об этом сообщает ФНС в письме № ЕД-3-2/4043@ от 20.06.2018.

 Согласно пункту 1.1 статьи 86 НК обязанность сообщить в налоговый орган информацию об открытии или о закрытии счета ИП, а также физлица, не являющегося ИП, лежит на банке.

Следовательно, банки сообщают идентифицирующую счета информацию в том числе в случаях, когда предпринимателю открыт счет как физлицу, не являющемуся ИП.

Сам ИП уведомлять налоговиков об открытых счетах не должен.

Налоговый орган вправе запросить у банка информацию о счетах ИП в том числе в тех случаях, когда ИП открыт счет как физлицу, не являющемуся ИП.

Кроме того, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 НК налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Что касается вопроса правомерности использования для предпринимательской деятельности счета, открытого ИП как физлицу, не являющемуся ИП, то это не входит в компетенцию налоговых органов.