иностранная компания

Иностранная организация получает проценты по контролируемой задолженности российской организации. Что с налогом на прибыль? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-РЗ/31710 от 24.05.2017.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 309 НК доходы иностранной организации, полученные по долговым обязательствам российских организаций, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

При ежемесячной выплате процентов по долговому обязательству российская организация обязана исчислить и удержать соответствующие суммы налога на прибыль не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации.

В случае если в силу пункта 2 статьи 269 НК РФ задолженность перед иностранной организацией отвечает признакам контролируемой задолженности, а также соответствует требованиям пункта 3 статьи 269 НК РФ, то в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль включается предельный размер процентов, рассчитанный в соответствии с пунктом 4 статьи 269 НК РФ.

Налоговый агент обязан удержать и перечислить соответствующую сумму налога на прибыль с суммы превышения начисленных процентов над предельными процентами, признаваемой дивидендами. При этом если суммы процентов по долговому обязательству были выплачены ранее расчета положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами, то, учитывая, что такое превышение определяется налогоплательщиком на отчетную дату, обязанность налогового агента по перечислению соответствующих сумм налога возникает на отчетную дату.

В УФНС России по Омской области проанализировали представление уведомлений об участии в иностранных организациях. Обязанность по их направлению установлена с 15 июня 2015 года. На сегодняшний день налоговыми органами Омской области получено 11 уведомлений об участии в 27 иностранных компаниях.

Подавать уведомления должны налоговые резиденты РФ: организации, индивидуальные предприниматели, граждане, доля участия которых превышает 10%. Уведомляют о прямом или косвенном участии в иностранной компании, об изменении размера доли, о прекращении участия.

Участники контролируемых иностранных компаний из государств-членов ЕвразЭС и другие перечисленные в пункте 7 статьи 25.13 Налогового Кодекса РФ также имеют обязанность представлять уведомления об участии в иностранных организациях.

За непредставление уведомления, а также за просрочку представления или подачу неверных сведений предусмотрен штраф в размере 50 тыс. рублей.

Депутаты Госдумы одобрили сегодня во втором и третьем чтениях законопроект № 630365-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», направленный на дальнейшую деофшоризацию российской экономики.

Законопроект предполагает установить механизм налогообложения доходов контролируемых иностранных компаний, если эти компании не распределяют полученные доходы в пользу российских лиц, контролирующих такие компании.

Так, в частности, документом вводятся новые понятия: «контролируемая иностранная компания» и «контролирующее лицо».  При этом к контролируемым иностранным компаниям будут относиться иностранные организации, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, а также корпоративные образования или структуры, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица.  Контролирующим лицом иностранной организации предлагается признавать физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 25%.

Кроме того, предусматриваются условия, при выполнении которых иностранная организация не признается контролируемой

При этом депутаты Госдумы внесли в законопроект поправки, которые определяют формулы эффективной и средневзвешенной налоговой ставки. Также сокращен переходный период снижения доли участия в иностранной организации: планка в 25% начнет действовать не с 2017 года, как предполагалось ранее, а с 2016 года.

Депутат Андрей Макаров в ходе выступления  подчеркнул, что документ дает точные ориентиры для бизнеса в том, как государство понимает деофшоризацию, и позволяет заранее определиться с дальнейшим ведением бизнеса в России, передает пресс-служба Госдумы РФ.

5252 НДС

Минфин РФ в письме № 03-07-08/21 от 29.01.2010  уточняет особенности применения НДС в отношении консультационных и маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, имеющей представительство на территории РФ.

В соответствии с НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Таким образом, местом реализации консультационных и маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации, а не ее представительству, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги НДС на территории РФ не облагаются.

В НК РФ не предусмотрено отнесение к расходам затрат работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников с иностранными страховыми организациями, не имеющими лицензий на ведение соответствующих видов деятельности в РФ. (Письмо Минфина РФ от 12/02/2008 N 03-03-06/1/90)