иностранная организация

В Реестр МСП впервые внесены сведения об обществах с ограниченной ответственностью, участниками которых являются иностранные компании, сообщает пресс-служба ФНС.

Эти ООО находятся в государствах, которые не включены в перечень офшорных зон, их доход за предшествующий год составляет менее 2 млрд рублей, а среднесписочная численность работников не превышает 250 человек. Указанная информация внесена в реестр в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 313-ФЗ.

Теперь эти компании наравне с другими субъектами малого и среднего предпринимательства могут самостоятельно вносить в реестр дополнительные сведения о себе, которые помогут крупнейшим заказчикам найти их. Например, сообщать о своей продукции, опыте исполнения контрактов, участии в программах партнерства, а также дополнить контактную информацию - указать адрес электронной почты, телефон, сайт.

Реестр МСП переформирован на основании сведений о доходах и среднесписочной численности работников компаний и индивидуальных предпринимателей за 2018 год, а также данных ЕГРЮЛ, ЕГРИП и информации от других государственных органов и уполномоченных организаций: Минэкономразвития России, Минобрнауки России, Минпромторга России, Сколково, бирж, держателей реестров акционеров акционерных обществ и аудиторских организаций.

465 НДС

На основании пункта 1 и пункта 2 статьи 161 НК НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ.

Таким образом, если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе РФ, то обязанность по уплате НДС в отношении оказываемых этой иностранной организацией услуг, местом реализации которых признается территория РФ, исполняется самой иностранной организацией.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-08/53407 от 18.07.2019.

Иностранная фирма, состоящая на учете в налоговом органе РФ по месту нахождения недвижимого имущества, сдает в аренду это имущество. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/51296 от 11.07.2019

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 24.11.2016 № 2518-О, разрешение вопроса об уплате НДС самой иностранной организацией либо налоговым агентом — ее контрагентом зависит от постановки на учет в российском налоговом органе иностранной организации (ее представительства).

Таким образом, если иностранная организация, состоит на учете в налоговом органе РФ, в том числе по месту нахождения недвижимого имущества, то обязанность по уплате НДС в отношении реализуемых ею товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, должна исполняться самой иностранной организацией.

Что касается налога на прибыль, то согласно пункту 1 статьи 246 НК иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов.

Аудиторские организации начнут передавать сведения для Реестра МСП с 1 июля, сообщается на сайте ФНС.

Речь идет о созданных до 1 декабря обществах с ограниченной ответственностью, участниками которых являются иностранные компании. При передаче сведений необходимо учитывать, что государство постоянного места нахождения иностранных юридических лиц не должно быть включено в перечень офшорных зон. Их доход за предшествующий календарный год должен составлять не более 2 млрд рублей, а среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год – не более 250 человек.

Перечень обществ с ограниченной ответственностью формируется в виде файла, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью аудиторской организации, через официальный сайт ФНС России. Также сведения можно ввести вручную на сайте ФНС России после авторизации поставщика информации.

Сведения об обществах с ограниченной ответственностью, которые отвечают условию по доле участия в капитале, аудиторские организации обязаны передавать ежегодно с 1 по 5 июля (включительно).

Вычеты сумм НДС, предъявленных иностранной организацией или иностранной организацией — посредником производятся покупателем при наличии документов (договора или расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации).

В целях применения вычетов НДС, графы книги покупок рекомендуется заполнять в следующем порядке:

в графе 2 — код вида операции — 45;

в графе 3 — номер и дата договора или расчетного документа (счета на оплату услуг, акта об оказании услуг или иного документа со стороны иностранной организации), в которых указаны ИНН и КПП иностранной организации, а также сумма НДС;

в графе 7 — номер и дата документа, свидетельствующего о перечислении оплаты, а при безденежных формах расчетов — номер и дата документа, свидетельствующего о погашении задолженности.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/8916@ от 14.06.2019.

На основании статьи 174.2 НК начиная с 1 января 2019 года при оказании иностранной организацией российским фирмам и ИП услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на эту иностранную организацию.

В связи с этим иностранная организация, оказывающая с 1 января 2019 года услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, подлежит постановке на учет в налоговом органе.

В случае если иностранная организация оказывает организации не только услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК, но и иные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, то в части таких иных услуг обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет также возлагается на иностранную организацию.

Составление иностранной организацией счетов-фактур при оказании услуг в электронной форме нормами НК не предусмотрено.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-08/28275 от 19.04.2019.

Иностранным компаниям, оказывающим электронные услуги российским организациям, в 2019 году пришлось встать на учет в Федеральную налоговую службу, чтобы уплачивать НДС. Ранее за них платил заказчик, являясь налоговым агентом.

С 2019 г. механизм выплаты «налога на Google» изменился, пишут «Ведомости». И этот механизм вызывает много вопросов.

Закон создает «ощутимые неудобства», которые могут стать дополнительным барьером для ведения бизнеса в России, жаловался в письме в Минфин и ФНС гендиректор Ассоциации европейского бизнеса Франк Шауфф, предлагая вернуться к прежнему порядку — когда НДС исчисляли российские заказчики.

Тем не менее с начала года на учет в ФНС встало 1200 компаний, продающих услуги российскому бизнесу, сообщила ФНС, а в ближайшее время встанет еще 100. Всего на налоговом учете стоит 1400 иностранцев — поставщиков электронных услуг. Первые 200 из них начали платить «налог на Google» еще в 2017 г. за продажу в интернете игр, музыки, книг и т. д. людям. В первый год ФНС удалось собрать 9,4 млрд руб. НДС, а в 2018 г. — уже 12 млрд.

К электронным услугам относятся передача прав на использование программ, реклама, поддержка сайтов, хранение и обработка информации. Но определение размытое, рассказывал топ-менеджер крупной компании, и под действие закона попали многие документы, например лицензии и технические договоры. Из-за неопределенности крупные холдинги приостановили платежи за услуги иностранцам, причем не только по электронным услугам, говорят два сотрудника международных компаний.

В начале апреля ФНС подготовила проект письма, в котором признает налог, уплаченный по прежнему порядку, но пока письмо не опубликовано.

О количестве иностранных интернет-компаний, зарегистрированных в России с начала года, отчиталась пресс-служба ФНС.

С 2019 года иностранные интернет-компании отчитываются по НДС по всем электронным услугам, оказываемым как физическим, так и юридическим лицам. С начала 2019 года на учет в российских налоговых органах поставлены 1200 таких компаний (по поставкам В2В). Среди них такие крупные компании, как Ericsson, Alcatel, Cisco, Citrix.

Всего на налоговом учете в России состоят 1400 иностранцев-поставщиков электронных услуг. Еще около 100 компаний будут поставлены на учет в ближайшее время, обещает ФНС. После регистрации им будет предоставлен доступ к Личному кабинету иностранной интернет-компании. Сервис позволяет представлять декларации по НДС, обмениваться документами и письмами с налоговым органом и др.

Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ, приравниваются в целях главы 25 НК к российским организациям и сдают декларации по налогу на прибыль по той же форме, что и российские организации.

При этом в декларации указывается наименование иностранной организации, а также КПП, который присвоен ей при постановке на учет в качестве налогового резидента РФ.

Поскольку в отношении иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ, не применяются положения статьи 307 НК, регулирующей налогообложение иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ, то декларация по налогу на прибыль иностранной организации таким налогоплательщиком в ИФНС не представляются.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/4503@ от 14.03.2019.

В документе также сообщается, как иностранной фирме учитывать доход и платить налог.

Статьей 174.2 НК определен порядок применения НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, то есть через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет.

При этом к информационно-телекоммуникационной сети относится не только сеть Интернет, но и другие сети, соответствующие понятию определения, предусмотренного пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», отмечает Минфин в письме № 03-07-08/10373 от 19.02.2019.

При оказании иностранными организациями с 1 января 2019 года вышеуказанных услуг в электронной форме налогообложение НДС осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 174.2 НК.