иностранные налоги

В Великобритании в эту пятницу вступает в действие так называемый «налог на сахар», пишет РИА Новости.  Взиматься он будет с производителей безалкогольных напитков, в которых превышена норма содержания сахара в продукции.

Таким образом британские власти хотят сократить выпуск слишком сладких напитков, которые приводят к ожирению, в первую очередь у детей.

Налог будет взиматься с безалкогольных напитков с содержанием более чем пяти граммов сахара на 100 миллилитров жидкости. В случае, если в напитке содержится более восьми процентов сахара, будет взиматься повышенная сумма налога. При этом под налог не подпадут напитки с высоким содержанием молока, так как они необходимы для здоровой диеты. Собранные средства планируется направить на программы по поощрению физической активности и сбалансированного питания у детей школьного возраста.

По данным Министерства финансов Великобритании, после того, как в 2016 году была озвучена указанная инициатива, более половины производителей напитков сократили уровень содержания сахара в своей продукции. Объем сокращенного сахара в напитках соответствует 45 миллионам килограммов в год, подсчитали в ведомстве.

«Производители, которые не перестроятся, будут платить налог, совокупный размер которого, как ожидается, составит до 240 миллионов фунтов ежегодно», — предупредили в Минфине.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.

При этом суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль в РФ.

Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией (удержанной с ее доходов) в иностранном государстве, возникает при одновременном соблюдении следующих условий: (1) обязательное включение доходов от источников в иностранных государствах (с учетом расходов) в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации и (2) фактическая уплата (удержание) данного налога с этих доходов в иностранном государстве.

При этом суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией (удержанные с доходов российской организации) в иностранном государстве, не могут быть учтены в составе расходов для целей налога на прибыль организаций.

Такие разъяснения приводятся в письме Минфина № 03-03-06/1/26257 от 28.04.2017.

Сейм Латвии в четверг принял в окончательном чтении поправки к закону, предусматривающие с 2020 года обязать государство и самоуправления платить налог на недвижимость (НН) за принадлежащие им развалины.

С таким предложением выступил председатель Латвийского объединения регионов Мартиньш Бондарс. Он указал на несправедливость: жители страны обязаны платить этот налог за наносящие вред окружающей среде объекты, а государство - нет.

Ранее комиссия Сейма по бюджету и финансам решила в поправках не указывать конкретного владельца разрушающегося объекта, вредящего окружающей среде и угрожающего безопасности людей. Таким образом, положения закона теперь будут распространяться и на недвижимость, которая принадлежит государству и самоуправлениям.

Поправки касаются находящихся в собственности или управлении государственных и муниципальных обществ капитала, оказывающих регулируемые общественные услуги, спортивных, инженерных сооружений, охраняемых государством памятников культуры и национальных спортивных баз, признанных вредящими окружающей среде объектами.

В Латвии остро стоит проблема разрушающихся зданий и брошенных "недостроев", пишет Интерфакс.

Латвийские СМИ отмечают, что самая сложная ситуация сложилась в Риге, где, по данным Latvijas radio, насчитывается более 400 находящихся в аварийном состоянии зданий.

Швейцарцы по итогам прошедшего в воскресенье всенародного референдума высказались против налоговой реформы. Жители страны отклонили принятый в июне 2016 года правоцентристским большинством швейцарского федерального парламента уже третий по счету пакет мер по оптимизации национальной системы налогообложения прибыли от коммерческой деятельности иностранных холдингов, сообщает Swissinfo.

Целью реформы была адаптация этой системы к новейшими международным налоговым стандартам, принятым недавно в рамках Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и направленным, в том числе, на перемещение прибыли в юрисдикции с пониженным налогообложением. Против реформы проголосовало 59,1% избирателей, за - 40,9%.

Налоговые привилегии для холдингов в настоящий момент касаются порядка 24 тыс. компаний, насчитывающих около 150 тыс. сотрудников, сообщает Интерфакс. Правительство Швейцарии предлагало установить единую для всей страны ставку корпоративного налога для того, чтобы прекратить практику, при которой различные кантоны самостоятельно определяют ее размер и могут использовать это для привлечения международных корпораций, пишет Financial Times.

В Женеве стандартная ставка корпоративного налога - 24,16%, одна из самых высоких в Швейцарии. Вместе с тем компании, обладающие приоритетным статусом, в среднем платят всего 11,6%. В рамках реформы предлагалось, чтобы все компании платили налог по единой ставке - 13,49%. Противники изменений указывают на то, что введение единой ставки налога приведет к тому, что налоги для крупных транснациональных компаний вырастут лишь незначительно, тогда как налог для обычных предприятий существенно снизится, и это негативно отразится на бюджетах кантонов.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/35 от 11 января 2016 г. уточняет возможность учета налогов и сборов, уплаченных организацией в иностранном государстве, в целях налога на прибыль.

Ведомство напоминает, что согласно нормам статьи 264 НК РФ, перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым.

Кроме того, в статье 270 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения. При этом в данный перечень не содержит нормы, согласно которой налоги, уплаченные на территории иностранного государства, в качестве расходов не учитываются.

Следовательно, данные затраты могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль.

Минфин разъяснил российским организациям порядок зачета налога, уплаченного (удержанного) за пределами РФ, в том числе при получении убытка.

В своем письме № 03-08-05/54902 от 25 сентября 2015 года ведомство отмечает, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской фирмой, засчитываются при уплате налога на прибыль. При этом размер засчитываемых сумм иностранных налогов не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в РФ.

Право на зачет подобного налога возникает при наличии действующего документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ, а также при условии учета доходов, с которых он был уплачен при формировании базы по налогу на прибыль.

При этом российская организация вправе произвести зачет, как в текущем, так и в трех налоговых периодах, следующих после налогового периода, в котором доходы были получены и учтены в целях налогообложения прибыли в России.

Вместе с тем, в случае получения убытка у фирмы не образуется суммы налога на прибыль и зачет налога, уплаченного на территории иностранного государства, не производится.

Иностранные налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, при уплате соответствующего налога в РФ, учету в составе расходов при расчете налога на прибыль не подлежит.

Об этом на ведомственном сайте напоминают специалисты УФНС РФ по Москве со ссылкой на разъяснения ФНС РФ.

Так, в частности, расход российской организации в виде налога на прибыль, уплаченного в иностранном государстве, учитывается методом зачета на основании специальных положений статьи 311 НК РФ, также на основании специальных положений статьи 286.1 НК РФ предусмотрен метод зачета по налогу на имущество организаций.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-13/26324 от 08.07.2013 разъясняет особенности зачета российскими организациями сумм налога, уплаченных за пределами РФ, в целях устранения двойного налогообложения.

Ведомство напоминает, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ.

При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ в отношении такого дохода.

Право на зачет налога у организации возникает при наличии у нее действующего документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ, и при условии учета доходов, с которых он был уплачен (удержан), при формировании базы по налогу на прибыль в текущем, либо предшествующих налоговых периодах.

При этом российские организации заявляют свое право на зачет налога в момент представления в налоговые органы Декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ.

Вместе с тем, для целей законодательства о налогах и сборах иностранные налоги не являются излишне уплаченными и, следовательно, положения статьи 78 НК РФ к правоотношениям по их зачету не применяются.