иностранный работник

Налоговые органы регулярно выявляют нарушения при выплате зарплаты иностранным гражданам, предупреждает УФНС Хабаровского края.

За 9 месяцев 2018 года налоговыми органами региона проведено 205 проверок соблюдения валютного законодательства, по результатам которых предъявлено штрафных санкций на сумму около 5 миллионов рублей.

Основные нарушения, выявляемые при проверках, связаны с выплатами работодателями-резидентами работникам-нерезидентам заработной платы в наличной форме в рублях.

Федеральным Законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлены ограничения по расчетам наличными денежными средствами для юридических лиц-резидентов Российской Федерации с иностранцами, в частности, по заработной плате. Согласно ч. 2 ст. 14 этого законодательного акта, работодатель-резидент должен производить расчеты с работником-нерезидентом с использованием банковских счетов в уполномоченных банках или осуществлять переводы электронных денежных средств.

Работодатели-резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте РФ только по договорам розничной купли-продажи товаров, а также при оказании физическим лицам-нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Прочие расчеты в наличной форме с нерезидентами запрещены и влекут наложение административного штрафа (ст. 15.25 КоАП РФ).

Минтруд подготовил проект постановления Правительства РФ ‎«Об определении потребности в привлечении иностранных работников, прибывающих в Российскую Федерацию на основании визы, в том числе по приоритетным профессионально-квалификационным группам, и утверждении квот на 2019 год». Соответствующий документ размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Потребность на следующий год определена на основании предложений исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и сформирована с учетом сложившегося положения на рынке труда, демографической ситуации, принципа приоритетного использования национальных трудовых ресурсов, возможностей обустройства иностранных граждан, сообщает пресс-служба Минтруда.

Основными причинами привлечения иностранных работников в Российскую Федерацию являются:

  • реализация инвестиционных проектов с участием иностранного капитала;
  • применение импортного технологического оборудования, нуждающегося в установке, наладке и обслуживании квалифицированными иностранными специалистами;
  • использование современных технологий в строительстве, соблюдение качества и сроков выполнения строительных работ;
  • отсутствие кадров необходимой квалификации на территории субъекта РФ.
Предлагается определить потребность на 2019 год в размере 144 583 человека.

Распределение определенной на 2019 год потребности в привлечении иностранных работников, прибывающих в РФ на основании визы, по приоритетным профессионально-квалификационным группам:

Профессионально-квалификационная группа

Количество (человек)

Руководители учреждений, организаций и предприятий и их структурных подразделений (служб)

7357

Специалисты в области естественных и инженерных наук

3405

Специалисты среднего уровня квалификации физических и инженерных направлений деятельности

2701

Средний персонал в области финансово - экономической, административной и социальной деятельности

4365

Работники сферы индивидуальных услуг и защиты граждан и собственности

4144

Продавцы, демонстраторы товаров, натурщики и демонстраторы одежды

1253

Квалифицированные работники товарного сельскохозяйственного производства, лесного и охотничьего хозяйств, рыбоводства и рыболовства, имеющие рыночную ориентацию

6065

Рабочие, занятые на горных, горно-капитальных и на строительно - монтажных и ремонтно - строительных работах

52075

Рабочие металлообрабатывающей и машиностроительной промышленности

16090

Другие профессии квалифицированных рабочих крупных и мелких промышленных предприятий

20545

Операторы, аппаратчики и машинисты промышленных установок

2980

Операторы, аппаратчики, машинисты и слесари - сборщики стационарного оборудования

9507

Водители и машинисты подвижного оборудования

3847

Неквалифицированные рабочие, общие для всех отраслей экономики

3147

Иные профессионально-квалификационные группы

7102

 

Общая сумма НДФЛ с доходов иностранных сотрудников исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа Уведомления.

Уменьшение исчисленного НДФЛ возможно только в течение календарного года.

Для получения Уведомления налоговому агенту необходимо представить соответствующее заявление, в котором необходимо указывать год, в котором будет происходить уменьшение налога.

При отсутствии у налогового агента уведомления общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, исчисленная налоговым агентом, не подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС № БС-4-11/17454 от 07.09.2018.

Иностранец работает у двух работодателей. Как уменьшать НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/53744 от 04.07.2018.

В случае осуществления иностранным гражданином трудовой деятельности в соответствующем налоговом периоде у нескольких работодателей (налоговых агентов) иностранный гражданин вправе реализовать свое право на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей за период действия патента при обращении к любому из работодателей (налоговых агентов), при условии что ранее другим налоговым агентам на соответствующий налоговый период уведомление в отношении указанного иностранного гражданина не выдавалось.

Объявления

Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.
19 ноября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
19 ноября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ

Компания выплачивает вознаграждение по договору ГПХ физлицу - гражданину Республики Беларусь, выполняющему работы на территории Республики Беларусь. Что с НДФЛ и взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/54292 от 01.08.2018.

НДФЛ

Поскольку в данном случае физлицо оказывает организации услуги на территории иностранного государства, получаемое им вознаграждение относится к доходам от источников за пределами РФ.

В случае если физлицо - получатель доходов в виде вознаграждения за выполнение обязанностей по договору ГПХ за пределами РФ признается налоговым резидентом РФ, то исчисление, декларирование и уплату НДФЛ он производит самостоятельно по завершении налогового периода.

При этом, если такое лицо не признается налоговым резидентом РФ, то его доходы от источников за пределами РФ в виде вознаграждения договору ГПХ не являются объектом обложения НДФЛ в РФ.

Страховые взносы

Иностранные граждане, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, на территории иностранного государства, не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в РФ.

Таким образом, выплаты в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего работы по договору ГПХ дистанционно на территории Республики Беларусь, то есть не пребывающего на территории РФ, не подлежат обложению страховыми взносами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК ставка НДФЛ установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

С учетом изложенного в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности, получаемых сотрудниками организации, признаваемыми ВКС, применяется налоговая ставка в размере 13%.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-06/54287 от 01.08.2018.

Что касается взносов, то с выплат в пользу временно проживающих и работающих по трудовым договорам на территории РФ иностранных граждан, признанных, уплачиваются страховые взносы на ОПС в размере 22% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 10% свыше данной предельной величины базы и на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности в размере 2,9% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов. Страховые взносы на ОМС не уплачиваются.

Объявления

Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.
20 ноября
Москва
Бесплатный семинар "1С:Зарплата и управление персоналом - переход с версии 2.5 на 3.1. Обзор новой версии и особенности перехода"
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора

Имеет ли право на пособие из ФСС иностранный гражданин, зависит от его статуса.

Право на пособия, как любой работающий гражданин, имеют постоянно или временно ПРОЖИВАЮЩИЕ на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства.

Лица, временно ПРЕБЫВАЮЩИЕ в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), имеют право на оплату больничного при условии уплаты за них страховых взносов их работодателями, за период не менее 6 месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступило заболевание (травма).

Таким образом, нужно отсчитать 6 месяцев с момента трудоустройства, и, соответственно, уплаты страховых взносов, после истечения которых у иностранного гражданина появиться право на получение пособия.

Размер страховых взносов за иностранных сотрудников составляет 1,8 %.

Такие разъяснения дает на своем сайте отделение ФСС по Удмуртии.

Объявления

Сотрудница - гражданка Армении, временно пребывающая на территории РФ и работающая по трудовому договору, представила листок нетрудоспособности по беременности и родам с 01.07.2018 по 17.11.2018. Должна ли организация принять к оплате указанный листок нетрудоспособности?

Ответ на этот вопрос дали специалисты отделения ФСС Карелии.

С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, участниками которого являются Беларусь, Казахстан, РФ, Армения.

Согласно пункту 3 статьи 98 Договора социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

При этом пунктом 5 статьи 96 Договора определено, что социальное обеспечение (социальное страхование) означает в том числе обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, на основании пункта 3 статьи 98 Договора граждане Армении, временно пребывающие в РФ и работающие в российских организациях по трудовым договорам, являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Соответственно, граждане Армении, временно пребывающие в РФ и работающие в российских организациях по трудовым договорам, имеют право на получение всех видов пособий по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение) с первого дня работы на территории РФ.

С учетом изложенного, листок нетрудоспособности по беременности и родам, выданный гражданке Армении и предъявленный работодателю,  следует  принять к оплате.

С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе, заключенный Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией, к которому присоединились Республика Армения и Киргизская Республика.

С учетом положений статьи 73 Договора и пункта 1 статьи 224 НК доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в РФ гражданами государств - членов ЕАЭС, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% начиная с первого дня их работы на территории РФ.

При этом по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физлица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.

Таким образом, если по итогам налогового периода сотрудники организации не приобрели статус налогового резидента (находились в РФ менее 183 дней), их доходы, полученные в данном налоговом периоде, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30%.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/34859 от 23.05.2018.

Выплата заработной платы нерезиденту РФ должна производиться только в безналичной форме. Об этом напоминает УФНС Ивановской области.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках. При этом порядок открытия и ведения данных счетов устанавливается Банком России, а также переводами электронных денежных средств.
 
Вышеуказанным Федеральным законом установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.
 
Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.
 
Вместе с тем законодательство Российской Федерации не предусматривает обязанности работодателя открывать счета нерезидентам для зачисления заработной платы. Кроме того, у работодателя не имеется установленной законом возможности понудить иностранного работника представить сведения о банковском счете (банковской карточке) после заключения трудового договора. В то же время у работодателя имеется установленная законом обязанность выплачивать иностранным работникам вознаграждение за труд.
 
Как выходить из ситуации, если работник не открывает счет или банки отказываются его открывать (что сейчас вполне реально), налоговики не написали.

При уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей для получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-07/17158 от 19.03.2018.

Таким образом, если иностранным гражданином НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2017 год, и территориальным органом МВД России выдан (продлен) патент в установленном законодательством порядке до 1 января 2018 года, срок действия которого истекает в 2018 году, то необходимости в перерасчете сумм фиксированных авансовых платежей с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2018 год, не имеется.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № ГД-4-11/5853@ от 06.06.2018.

Общая сумма НДФЛ с доходов иностранных сотрудников, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 227.1 НК, подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента.

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от ИФНС соответствующего уведомления.

Уведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий:

- наличии в налоговом органе информации, полученной от ФМС, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;

- ранее, применительно к соответствующему налоговому периоду, уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Иного порядка выдачи налоговому агенту уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей законом не предусмотрено.

В этой связи ФНС в письме № БС-4-11/8635@ от 07.05.2018  указывает налоговикам Санкт-Петербурга на недопустимость нарушения положений НК в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.

Объявления

КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
20 ноября
Москва
Бесплатный семинар "1С:Зарплата и управление персоналом - переход с версии 2.5 на 3.1. Обзор новой версии и особенности перехода"
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора