интеллектуальная деятельность

Объектов обложения страховыми взносами стало больше. В список добавлены выплаты за отчуждение и использование всех прав на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса РФ.

Такие изменения вносятся законом, принятым в четверг Госдумой. Ранее в списке объектов налогообложения значились только выплаты за отчуждение и использование прав на произведения науки, литературы, искусства. Т.е. выплаты по договорам о праве пользования базами данных, программным обеспечением, исполнением, фонограммами, изобретениями и т.д. страховыми взносами не облагались.

Поправки внесены и в список расходов, на которые можно уменьшить базу для расчета страховых взносов (пункт 9 статьи 421 НК).
 

Для целей налогообложения доходы (прибыль, выручка), полученные налогоплательщиком по сделкам между взаимозависимыми лицами, определяются с применением методов, предусмотренных пунктом 1 статьи 105.7 НК.

В случае если вышеуказанные методы не позволяют определить, соответствует ли цена товара (работы, услуги), примененная в разовой сделке, рыночной цене, соответствие цены, примененной в такой сделке, рыночной цене может быть определено исходя из рыночной стоимости предмета сделки, устанавливаемой в результате независимой оценки. При этом под разовой сделкой понимается сделка, экономическая суть которой отличается от основной деятельности организации и которая осуществляется на разовой основе.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-12-11/1/49456 от 02.08.2017.

Кроме того, в письме также освещается вопрос об учете в целях налога на прибыль платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и на средства индивидуализации.

Согласно статье 1235 ГК РФ по лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

Выплата вознаграждения по лицензионному договору может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.

Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы) в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 37 пункта 1 статьи 264 НК учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Минфин начал разработку поправок в статью 251 НК РФ. Сообщение об этом опубликовано сегодня на федеральном портале проектов НПА.

Чиновники Минфина указывают на такую проблему как двойное налогообложение при осуществлении безвозмездной передачи прав, на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований.

Цель проекта - освобождение от уплаты налога на прибыль организаций при осуществлении безвозмездной передачи прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований.

Публичное обсуждение проекта продлится до 5 апреля 2017 года.

На рассмотрение Госдумы поступил проект федерального закона № 34564-7 «О внесении изменений в статьи 251 и 262 Налогового кодекса Российской Федерации», разработанный Правительством в соответствии с Протоколом заседания президиума Совета при Президенте по модернизации экономики и инновационному развитию России.

Законопроект предусматривает внесение изменений в две статьи НК РФ, согласно которым будет дополнен перечень не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходов в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведённой налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав. Данная норма будет применяться в отношении имущественных прав, выявленных с 1 января 2017 года и до 1 января 2019 года в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав.

Также вносятся изменения в части расширения перечня расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К данным расходам также будут относиться начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, а также расходы на страховые взносы. К затратам, к которым для целей налога на прибыль организаций применяется коэффициент 1,5, относятся также расходы на приобретение прав на результаты интеллектуальной деятельности, но только в случае их использования в НИОКР.

Налогоплательщик вправе не представлять в налоговый орган отчет о выполненных научных исследованиях или опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ) в случае, если он размещен в определенной Правительством государственной информационной системе.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/4141 от 1 февраля 2016 г. уточняет, когда не уплачивается НДС при передаче иностранной фирмой прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору.

Местом реализации услуг по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, оказываемых иностранной фирмой российскому контрагенту в рамках лицензионного договора, признается территория России.

При этом от НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, а также прав на их использование на основании лицензионного договора.  Это предусмотрено нормами статьи 149 НК РФ.

В связи с этим услуги по передаче прав на использование данных результатов интеллектуальной деятельности, оказываемые иностранной фирмой российскому контрагенту по лицензионному договору, освобождаются от НДС. Соответственно, российская организация в качестве налогового агента по таким операциям НДС не уплачивает.

В случае передачи прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, не указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, российская организация-покупатель является налоговым агентом и обязана уплатить НДС.

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 463-ФЗ от 29 декабря 2014 года «О внесении изменений в статьи 251 и 270 части второй Налогового кодекса РФ».

Как сообщает пресс-служба Кремля, закон направлен на обеспечение реализации государственными заказчиками полномочий по управлению правами на результаты интеллектуальной деятельности для вовлечения их в хозяйственный оборот при безвозмездном отчуждении данных прав в пользу организаций.

Так, в частности, документом предусматривается отнесение дохода в виде стоимости исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, созданный в ходе реализации госконтракта и переданный исполнителю, к доходам, не учитываемым при определении базы по налогу на прибыль.

Кроме того, предусматривается включение расхода в виде стоимости такого исключительного права на результат интеллектуальной деятельности в состав расходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль.

Правительство РФ распорядилось об использовании результатов интеллектуальной деятельности, полученных при финансовой поддержке Российского научного фонда.

Как сообщает пресс-служба кабинета министров, Постановлением от 6 сентября 2014 года №914 утверждается Положение о порядке осуществления государственным заказчиком от имени Российской Федерации полномочий лицензиата в случае использования для государственных нужд результатов интеллектуальной деятельности, созданных при выполнении финансируемых Российским научным фондом научных, научно-технических программ и проектов.

Положением утверждается порядок заключения лицензионного договора по предоставлению государственному заказчику права использования результата интеллектуальной деятельности для государственных нужд на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии. Устанавливаются также дополнительные условия, которые должны включаться в этот договор.

Одним из условий лицензионного договора является право государственного заказчика на заключение сублицензионного договора, дополнительные условия  которого также устанавливаются Положением. В договор могут включаться положения о выплате автору (авторам) вознаграждения сублицензиатом.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/44292 от 23.10.2013 разъясняет порядок налогового учета расходов в виде платежей по лицензионному договору на предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности.

Ведомство отмечает, что в случае если результат интеллектуальной деятельности, права на который предоставляются по договору, подлежит государственной регистрации, основанием для включения лицензионных платежей в расходы для целей налогообложения прибыли организации, является лицензионный договор, зарегистрированный в установленном порядке.

Вместе с тем в случае, если условия договора распространены на период с момента фактической передачи налогоплательщику права использования результатов интеллектуальной деятельности, то лицензионные платежи по лицензионному договору, находящемуся на госрегистрации, могут приниматься в уменьшение базы по налогу на прибыль с момента начала использования результатов интеллектуальной деятельности в деятельности налогоплательщика.

Илья Костунов, депутат Госдумы РФ

Госдума намерена принять законопроект, направленный на создание условий для практического внедрения результатов интеллектуальной деятельности.

Сейчас научным учреждениям и высшим учебным заведениям предоставлено право создавать хозяйственные общества для практического применения результатов интеллектуальной деятельности, внося в качестве вклада в уставные капиталы таких обществ право использования результатов интеллектуальной деятельности.

Между тем, по словам авторов законопроекта, законодательство препятствует реальному внедрению результатов интеллектуальной деятельности особенно в области разработки фармацевтической продукции и информационных технологий, поскольку содержит запрет на предоставление хозяйственным обществом третьим лицам по договору, а также передачу третьим лицам по иным основаниям права на использование результатов интеллектуальной деятельности.

Законопроект направлен на снятие данного ограничения и создание необходимых предпосылок к реальному внедрению результатов интеллектуальной деятельности. Согласно поправкам, предлагается исключить положения, устанавливающие запрет на предоставление хозяйственным обществом третьим лицам по договору, а также передачу третьим лицам по иным основаниям права на использование результатов интеллектуальной деятельности.

Минобрнауки представил Методические рекомендации по признанию результатов интеллектуальной деятельности единой технологией.

Данный документ, разработанный в соответствии с законодательством РФ, определяют порядок и документальное оформление идентификации результата научно-технической деятельности как единой технологии и признания результатов интеллектуальной деятельности единой технологией, осуществляемых с целью обеспечения результату научно-технической деятельности правового режима единой технологии и определения прав и обязанностей правообладателя.

Методические рекомендации применяются к отношениям, связанным с созданием, правовой охраной, использованием единых технологий, получаемых в ходе выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКТР) за счет или с привлечением средств федерального бюджета либо бюджетов субъектов РФ, выделяемых для оплаты работ по государственным контрактам, по другим договорам, для финансирования по сметам доходов и расходов или в виде субсидий.

5249 НДС

К первому чтению подготовлен законопроект, регламентирующий создание бюджетными учреждениями науки и образования хозяйственных обществ в целях практического применения результатов интеллектуальной деятельности.

Согласно законопроекту, научные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, а также учреждениями государственных академий наук, имеют право без согласия собственника их имущества быть учредителями  хозяйственных обществ, осуществляющих практическое применение результатов интеллектуальной деятельности, исключительные  права на которые принадлежат данным научным организациям.

Доходы от участия в хозяйственных обществах, получаемые научными организациями, являющимися бюджетными учреждениями или учреждениями государственных академий наук, станут поступать в самостоятельное распоряжение указанных научных организаций, учитываться на отдельном балансе, и направляться на осуществление их основной деятельности.