казенное предприятие

Услуги, оказываемые казенными учреждениями, в том числе по предоставлению в аренду муниципального имущества, не являются объектом налогообложения НДС.

При предоставлении органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, в аренду муниципального имущества арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны.

Об этом сообщает ФНС в письме № СД-3-3/6555@ от 05.10.2017.

Учитывая изложенное, при осуществлении операций по предоставлению органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, в аренду муниципального имущества, составляющего имущество казны, у арендатора не возникает обязанности налогового агента.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-885/14 от 03.04.2014 пояснил, что одновременное предъявление требований к основному и субсидиарному должникам не противоречит нормам гражданского законодательства.

ФАС отметил, что Российская Федерация несет субсидиарную ответственность по обязательствам казенного предприятия при недостаточности его имущества. Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования несут субсидиарную ответственность по обязательствам своих казенных предприятий при недостаточности их имущества.

До предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.

Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.

Вместе с тем одновременное предъявление требований к основному и субсидиарному должникам не противоречит требованиям ГК РФ, и в этом случае вопрос об имущественном положении казенного предприятия при рассмотрении дела не является значимым, поскольку субсидиарная ответственность РФ наступит лишь в случае исполнения судебного акта о взыскании долга с основного должника, факта недостаточности у него имущества.

Девятый Арбитражный апелляционный суд подтвердил законность решения ФАС России в отношении Правительства Саратовской области, которое предоставляло незаконные преимущества казенному предприятию «Единая дирекция капитального строительства».

Как сообщает пресс-служба ФАС России, региональное правительство было признано нарушившим антимонопольное законодательство в части создания казенному предприятию преимущества, которое обеспечивает ему наиболее выгодные условия деятельности, что может привести к ограничению конкуренции.

Так, «Единая дирекция капитального строительства» получила исключительное право осуществлять работы по техническому надзору за строительством, реконструкцией, реставрацией, капитальным ремонтом и модернизацией объектов хозяйственного и социально-культурного назначения и получать бюджетные средства в случаях, когда государственным заказчиком является Комитет капитального строительства Саратовской области.

Правительству Саратовской области выдано предписание об отмене соответствующего пункта постановления Правительства, согласно которому услуги по строительному контролю осуществляются исключительно предприятием «Единая дирекция капитального строительства».

Правительство Саратовской области отменило ограничивающее конкуренцию решение о предоставлении казенному предприятию преимуществ.

Как сообщает пресс-служба ФАС России, ранее региональное правительство Саратовской издало постановление, которое предоставляло казенному предприятию «Единая дирекция капитального строительства» право осуществлять услуги по техническому надзору за строительством, реставрацией, капитальным ремонтом и модернизацией объектов хозяйственного и социально-культурного назначения.

При этом ФАС России признала правительство нарушившим закон о защите конкуренции путем создания казенному предприятию преимущественных условий. Правительству области было выдано предписание об отмене нормы, устанавливающей данные преференции.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:              

ФАС России

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/4627@ от 20.03.2012 приводит разъяснения по вопросу правомерности применения упрощенной системы налогообложения казенными предприятиями, получившими имущество в оперативное управление, остаточная стоимость которого превышает 100 млн. рублей.

Ведомство отмечает, что поскольку казенное предприятие не приобретало (создавало) указанный объект, а получило его в оперативное управление, рассматриваемое имущество подлежит амортизации, и, соответственно, если остаточная стоимость такого имущества превышает 100 млн. рублей, данное предприятие не вправе применять УСН.

В соответствии с поступающими запросами о порядке учета в целях налогообложения прибыли доходов, полученных муниципальными казенными учреждениями от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности и переданного им в оперативное управление, ФНС России письмом № ЕД-4-3/15432@ от 21.09.2011 сообщило следующее.
 
Подпунктом 33.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций.
 
Согласно пункту 3 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) казенное учреждение может осуществлять приносящую доходы деятельность, только если такое право предусмотрено в его учредительном документе. Доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации.
 
В силу статьи 62 БК РФ доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, относятся к неналоговым доходам местных бюджетов.
 
Для решения вопроса об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности, и переданного муниципальному казенному учреждению в оперативное управление, необходимо определить признается ли сдача в аренду указанного имущества муниципальной услугой или нет.

ФНС России по согласованию с Минфином России сообщает следующее.
 
В соответствии с поручением Правительства Российской Федерации от 16.10.2010 № СС-П16-7135 разработаны «Комплексные рекомендации органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления по реализации Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Рекомендации).
 
Рекомендациями определено, что основной целью вышеуказанного Федерального закона (далее – Закон № 83-ФЗ) является создание правовых механизмов, способствующих повышению качества и доступности государственных (муниципальных) услуг (работ) (далее - услуги), оказываемых (выполняемых) государственными (муниципальными) учреждениями (далее - учреждения), а также повышение эффективности деятельности самих учреждений.
 
В пункте 2 Рекомендаций «Государственные (муниципальные) услуги» указано, что в связи с использованием в законодательстве Российской Федерации близких терминов и понятий в рамках Рекомендаций целесообразно «разделить» понятия услуг, оказываемых в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (далее - Закон от № 210-ФЗ), и услуг, оказываемых в контексте Закона № 83-ФЗ.
 
Закон № 210-ФЗ регламентирует предоставление государственных (муниципальных) услуг органами власти в ходе реализации ими своих функций при осуществлении возложенных на них или переданных с другого уровня полномочий (например, выдача разрешения на строительство, предоставление выписки из реестра недвижимого имущества).
 
Положения Закона № 83-ФЗ применяются к услугам, которые оказывают не органы власти, а подведомственные им учреждения в рамках определенных для этих учреждений заданий (например, реализация образовательных программ, оказание первичной медицинской помощи, хранение архивных документов).
 
Услуги, оказываемые учреждениями в соответствии с Законом № 83-ФЗ, включаются в перечень услуг.

Рекомендациями установлено, что первый шаг в реализации положений Закона № 83-ФЗ – это формирование перечней государственных (муниципальных) услуг (работ) (далее - перечни услуг), которые оказываются учреждениями в целях обеспечения предусмотренных законодательством полномочий органов власти в соответствующих сферах деятельности.
 
Пунктом 10.1 Рекомендаций определено, что формирование перечня услуг является базовым условием реализации положений Закона № 83-ФЗ.
 
В перечни услуг рекомендуется включать показатели объема и качества услуг, категории потребителей, группы учреждений, оказывающих соответствующие услуги (выполняющих работы).
 
Рекомендациями предлагается следующее определение «услуг» и «работ»:
 
Услуга - это результат деятельности учреждения в интересах определенного физического (юридического) лица - получателя услуги (например, реализация образовательных программ среднего профессионального образования, первичная медико-санитарная помощь, библиотечное обслуживание пользователей библиотеки).
 
Работа - это результат деятельности учреждения в интересах неопределенного количества лиц или общества в целом (например, создание театральной постановки, организация выставок и соревнований, благоустройство территории).
 
Более того, в Приложении № 4 к Рекомендациям представлены отраслевые рекомендованные перечни услуг, разработанные соответствующими федеральными органами исполнительной власти для использования органами власти. По сути, это реализация образовательных, медицинских и т.п. программ, оказание медицинской, социальной, консультационной и иной помощи, другие подобные мероприятия.
 
Таким образом, нормы подпункта 33.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса применяются именно к средствам, полученным казенными учреждениями от оказания государственных (муниципальных) услуг, то есть, следуя Рекомендациям, в рамках определенных для этих учреждений заданий и согласно перечню услуг.
 
В этой связи сдача в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении у казенного учреждения, не признается государственными (муниципальными) услугой, а является деятельностью, приносящей доход, который подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Подпунктом 33.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций.

Согласно пункту 3 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) казенное учреждение может осуществлять приносящую доходы деятельность, только если такое право предусмотрено в его учредительном документе. Доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации.

В силу статьи 62 БК РФ доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, относятся к неналоговым доходам местных бюджетов.

Для решения вопроса об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности, и переданного муниципальному казенному учреждению в оперативное управление, необходимо учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 2 Комплексных рекомендаций органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления по реализации Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», разработанных в соответствии с поручением Правительства Российской Федерации от 16.10.2010 № СС-П16-7135 (далее – Рекомендации), целесообразно разделить понятия услуг, оказываемых в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (далее - Закон от № 210-ФЗ), и услуг, оказываемых в контексте Закона № 83-ФЗ.

Закон № 210-ФЗ регламентирует предоставление государственных (муниципальных) услуг органами власти в ходе реализации ими своих функций при осуществлении возложенных на них или переданных с другого уровня полномочий (например, выдача разрешения на строительство, предоставление выписки из реестра недвижимого имущества).

Положения Закона № 83-ФЗ применяются к услугам, которые оказывают не органы власти, а подведомственные им учреждения в рамках определенных для этих учреждений заданий (например, реализация образовательных программ, оказание первичной медицинской помощи, хранение архивных документов).

Услуги, оказываемые учреждениями в соответствии с Законом № 83-ФЗ, включаются в перечень услуг.

В Приложении № 4 к Рекомендациям представлены отраслевые рекомендованные перечни услуг, разработанные соответствующими федеральными органами исполнительной власти для использования органами власти. По сути, это реализация образовательных, медицинских и т.п. программ, оказание медицинской, социальной, консультационной и иной помощи, другие подобные мероприятия.

Таким образом, нормы подпункта 33.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса применяются именно к средствам, полученным казенными учреждениями от оказания государственных (муниципальных) услуг, то есть, следуя Рекомендациям, в рамках определенных для этих учреждений заданий и согласно перечню услуг.

В этой связи сдача в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении у казенного учреждения, не признается государственными (муниципальными) услугой, а является деятельностью, приносящей доход, который подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Иркутской области

 
Федеральным законом от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» введена новая организационно-правовая форма некоммерческих организаций – «казенные учреждения». В связи с этим для урегулирования вопросов, возникающих в ходе государственной регистрации указанных организаций, Федеральная налоговая служба письмом от 20.05.2011 №01-32/202@ разъяснила, что в соответствии с позицией Федеральной службы государственной статистики, изложенной в письме от 17.01.2011 № АК-01-21/99, до введения в действие новой редакции Общероссийского классификатора организационно-правовых форм (ОКОПФ) при прохождении казёнными учреждениями государственной регистрации целесообразно использовать код по ОКОПФ «72» (бюджетные учреждения).
 
В целях обеспечения государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы некоммерческих организаций в связи с изменением организационно-правовой формы «федеральное государственное учреждение» на «федеральное казенное учреждение», в соответствующих заявлениях о государственной регистрации в графе организационно-правовая форма необходимо указывать – бюджетное учреждение.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.

По мнению Минфина России, положения данного подпункта распространяются на случаи, когда предоставление унитарным предприятиям собственником имущества этого предприятия или уполномоченным им органом средств и иного имущества на покрытие расходов этих предприятий осуществляется не в оплату стоимости выполненных работ, оказанных услуг, а на безвозмездной основе.

В случае если денежные средства или иное имущество предоставляются унитарному предприятию собственником имущества этого предприятия или уполномоченным им органом в соответствии с договорными обязательствами, связанными с выполнением заказов на поставку товаров, выполнением работ и оказанием услуг для федеральных государственных нужд, данные доходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Разъяснения о порядке налогообложения налогом на прибыль субсидий, выделяемых федеральным казенным предприятиям оборонно-промышленного комплекса для покрытия расходов, направлены Письмом Минфина России от 10.05.2011 №03-03-10/38.

Госдума продолжит рассмотрение законопроекта, направленного на исключение института казенных предприятий субъектов РФ и муниципальных образований.

Проектом предусматривается уточнение порядка государственной регистрации государственных и муниципальных унитарных предприятий, дополняется перечень случаев, когда допускается создание указанных предприятий. Вносятся уточнения в нормы закона, определяющие порядок формирования уставного фонда унитарного предприятия и его увеличения.

Также предлагается уточнить ряд полномочий собственника имущества унитарного предприятия, в том числе в отношении принятия решений органами управления хозяйственных обществ, в уставном капитале которых имеется доля участия унитарного предприятия.

В настоящее время при предоставлении в аренду на территории РФ федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

При этом если раньше данная норма касалась операций по сдаче имущества в аренду только органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления, то с 2011 г. такая норма распространится еще и в отношении операций по сдаче в аренду имущества казенными учреждениями.

Об этом напоминают специалисты УФНС по Архангельской области на ведомственном сайте.

Налоговая база устанавливается налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В таком случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Данные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Государственная Дума утвердила примерную программу законопроектной работы на весеннюю сессию и календарь рассмотрения вопросов с 11 по 28 января.

Управление Госдумы по связям с общественностью сообщает, что в примерную программу работы комитетов включен 571 законопроект, из них 89 будут рассмотрены Госдумой в приоритетном порядке.

В календарь рассмотрения вопросов с 11 по 28 января включено 119 законопроектов. Из них 8 - по вопросам ратификации, 18 законопроектов для рассмотрения во втором чтении, 93 - в первом.

Во втором чтении планируется рассмотреть законопроекты о полиции, о клиринге и клиринговой деятельности, о совершенствовании единого государственного экзамена, об исключении института казенных предприятий субъектов РФ и муниципальных образований, об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда пассажирам, о защите прав РФ на результаты интеллектуальной деятельности в ходе военно-технического сотрудничества.

ФАС Центрального округа в Постановлении от 18 февраля 2010 г. N Ф10-6259/2009 указал, что ответственность собственника имущества казенного предприятия является особым видом субсидиарной ответственности и применяется только после предъявления требований к основному должнику.

ФАС отметил, что собственник имущества казенного предприятия несет субсидиарную ответственность по обязательствам такого предприятия при недостаточности его имущества. До предъявления требования к субсидиарному должнику кредитор должен предъявить требование к основному должнику.

При этом кредитор вправе предъявить требование к субсидиарному должнику лишь в случае, если основной должник отказался удовлетворить требования кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответа на предъявленное требование.

Сегодня депутаты Государственной Думы РФ рассмотрят поправки в федеральный закон “О приватизации государственного и муниципального имущества”.

Поправки коснутся порядка преобразования государственных и муниципальных унитарных предприятий в частные организации. Так, согласно изменениям, станет возможным преобразование госпредприятий в юридические лица, образованные в форме обществ с ограниченной ответственностью.

Действующий ныне закон гласит, что приватизация имущественного комплекса унитарного предприятия в случае, если размер уставного капитала превышает минимальный размер уставного капитала ООО, установленный законодательством РФ, может осуществляться только путем преобразования унитарного предприятия в открытое акционерное общество.

Это обстоятельство, по мнению парламентариев, мешает производствам найти своих собственников, что приводит к ликвидации унитарных предприятий. Как отмечают инициаторы поправок новый способ смены собственника имущества, участвующего в производстве, более эффективен, чем ликвидация унитарного предприятия, так как в случае ликвидации, помимо погашения основных долгов организации, необходимо нести значительные расходы на проведение ликвидационных мероприятий.

В Кировской области 14 октября вступил в силу областной закон «О порядке управления и распоряжения государственным имуществом".

Как сообщили в областном департаменте госсобственности, в новом документе учтены все изменения по управлению госимуществом, принятые за последнее время, отсутствует дублирование положений федеральных законов, четко определены цели управления государственным имуществом области.

Новый закон даёт возможность создания такого вида государственных унитарных предприятий, как областные казённые предприятия, основанные на праве оперативного управления, а также автономные предприятия.
Кроме того, введена статья, которая устанавливает порядок принятия решений о передаче недвижимого имущества области по концессионному соглашению. Согласно ему государственное имущество области может передаваться фирме-инвестору в управление на определенный срок, при условии инвестирования в сам объект. Это решение даст возможность привлечения дополнительных инвестиционных средств в экономику региона.