казна

Минфин РФ в своем письме № 03-03-05/49365 от 27.08.2015  уточняет необходимость налогообложении НДС и налогом на прибыль операций по передаче физлицам жилых помещений, составляющих казну муниципального образования, по договору мены.

В письме отмечается, что передача физлицам, в том числе по договору мены, жилых помещений, составляющих муниципальную казну, не подлежит обложению НДС.

Кроме того, если реализуется (в том числе по договорам мены) имущество казны муниципального образования, то такие доходы являются доходами казны и объекта обложения налогом на прибыль не возникает.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по Брянской области Виктор Федорович Зайцев принял участие в очередном заседании Комитета областной Думы по бюджету, налогам и экономической политике. На заседании депутаты обсудили проект Закона Брянской области «Об областном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», согласовав основные характеристики данного законопроекта.

При формировании прогноза доходов областного бюджета по налоговым поступлениям учитывались основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и плановый период 2015-2016 годов. 

Прогнозируемый объем доходов областной казны на 2014 год составляет более 17 млрд. рублей налоговых платежей, по сравнению с уровнем 2012 года темп роста составит 126 процентов. Основную долю налоговых поступлений областного бюджета составят доходы от уплаты налога на доходы физических лиц (47%%), налога на прибыль организаций (24%) и налога на имущество организаций (13%).      
 


Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-01/15 от 10.04.2012 разъясняет порядок  налогообложения имущества, составляющего муниципальную казну, и сообщает.

Ведомство отмечает, что на основании Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н, действие которой распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года, имущество, составляющее государственную (муниципальную) казну, являясь нефинансовыми активами, к объектам основных средств в целях бюджетного учета не относилось.

Поэтому имущество государственной (муниципальной) казны не признавалось объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2009 года.

Вместе с тем, Инструкция по бюджетному учету утратила свое действие в связи с вступлением в силу с 1 января 2010 года приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н, которым утвержден Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов) и органов местного самоуправления.

В то же время требования по признанию основных средств в целях бюджетного учета и обособленного учета нефинансовых активов имущества казны не изменились, в связи с чем имущество, составляющее государственную (муниципальную) казну, не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций.

Ссылки по теме:

Минфин намерен повысить ставку налога на имущество организаций – Клерк.Ру, 27.04.12

УФНС Оренбургской области информирует об исчислении НДС налоговыми агентами при приобретении имущества казны – Клерк.Ру, 12.07.10

Сайты по теме:

Минфин РФ

Суммы процентов, выплачиваемые покупателем при приобретении имущества казны за предоставление соответствующим государственным органом, органом местного самоуправления коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты данного имущества, являются доходами от реализации этого имущества на определенных соглашением сторон условиях. В этой связи указанные доходы включаются покупателем - налоговым агентом в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Оренбургской области

Управление информирует налогоплательщиков о порядке исчисления налоговыми агентами налога на добавленную стоимость при приобретении имущества казны.

Абзацем вторым пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования (далее – имущество казны), налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 823 Гражданского кодекса Российской Федерации договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.

Таким образом, суммы процентов, выплачиваемые покупателем при приобретении имущества казны за предоставление соответствующим государственным органом, органом местного самоуправления коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты данного имущества, являются доходами от реализации этого имущества на определенных соглашением сторон условиях. В этой связи указанные доходы включаются покупателем - налоговым агентом в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Вместе с тем, в целях правильности расчета суммы налога в указанных выше целях рекомендуем руководствоваться письмом Минфина России от 19.10.2009 № 03-07-15/147.

Основание: письмо ФНС России от 12.05.2010 № ШС-37-3/1426@ (согласовано с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 26.04.2010 № 03-07-15/51)).

Пресс-служба Управления

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/35 от 22.06.2009 разъясняет, что поскольку объекты государственного или муниципального имущества, составляющего казну публично-правового образования, учитываются в целях бюджетного учета обособленно и не входят в состав объектов основных средств, которые находятся в пользовании участников бюджетного процесса, указанные объекты не подлежат налогообложению, начиная с расчетов по налогу на имущество организаций за первый квартал 2009 года.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-01/17 от 22.04.2009 пояснил ситуацию по учету имущества организации, составляющего казну муниципального образования в бухгалтерском учете на предмет взимания налога на имущество.

В отношении имущества государственной или муниципальной казны отмечается, что действующим законодательством предусмотрен обособленный учет соответствующего имущества на счете 010800000 "Нефинансовые активы имущества казны" с отражением сумм начисленной амортизации на соответствующих счетах аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010410410, 010411410, 010412420).

При этом в соответствии со структурой плана счетов бюджетного учета имущество, составляющее государственную или муниципальную казну, являясь нефинансовыми активами, к объектам основных средств в целях бюджетного учета не относится. Исходя из этого, имущество государственной или муниципальной казны с 1 января 2009 года не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Управлением Федеральной налоговой службы по Новосибирской области совместно с Департаментом образования администрации Новосибирской области и Новосибирским региональным отделением ООО «Российский Союз налогоплательщиков» среди учащихся 6-9 классов средних общеобразовательных школ и гимназий Новосибирской области был проведен творческий конкурс на тему: «Полна казна – сильна Россия», посвященный Году семьи.

Цели и задачи данного конкурса:
- выявление знаний учащихся об основах налоговой грамотности;
- формирование положительного образа налоговых органов, которые работают на благо общества и путем взимания налогов, обеспечивают экономическую основу существования и деятельности государства.
На творческий конкурс представлено 412 работ: рисунки, стихи, сочинения, рассказы, прикладное творчество (в том числе коллективное), отражающие налоговую тематику, роль налогов в развитии государства, общества и их значение в обеспечении жизнедеятельности  людей.
17 ноября 2008 года в УФНС России по Новосибирской области открылась выставка творческих работ школьников Новосибирской области, приуроченная ко Дню работника налоговых органов РФ.
Все детские произведения уникальны в своем роде и почти в каждом заложен глубокий смысл.
Таланту и фантазии юных художников, мастеров слова и декоративно-прикладного искусства могли бы вполне позавидовать профессионалы. Работы детей – это кладезь творчества. Яркие, оптимистичные, они привлекают внимание и заставляют задуматься. Дети видят такие стороны жизни, что взрослым приходится лишь удивляться. А еще почти все участники выставки показали свое оригинальное отношение к налоговой службе и судьбе России. Так, рассуждая, каким должен быть налоговый инспектор, участник выставки убежденно написал – человеком, у которого присутствуют такие качества, как понимание, терпение, внимание, уважение, чуткость, доброта и забота.
Дети рисовали работников налоговой службы, цветы для них, придумали немало слоганов и стихов. Многие символом налоговой службы изобразили неутомимую работящую пчелку. Среди работ – и изумительная тончайшая вышивка, и картины из атласных ленточек, и оригинальные изделия из бисера, и изящные поделки из бумаги, керамики, соленого теста и т. д.…
Самый яркий экспонат выставки – коллективная работа «Налоговые порядки в деревне Простоквашино» объединения «Дизайн» МОУ ДОД – Центра детского творчества Татарского района. Поражает также прекрасно выполненное учащимися Колыванской СОШ № 2 панно «Герб ФНС» из тончайшей цветной бумаги.
Почти ювелирное мастерство и тонкость произведения, а также яркая образность и юмор, оригинальность цветовых решений отличают некоторые представленные работы. Буквально ощущаешь тепло и доброту, вложенные детьми в рисунки и поделки.
Если наши дети понимают, что для того, чтобы Россия процветала, нужно платить налоги, значит,  можно быть уверенным в завтрашнем дне. Смена растет надежная!Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Новосибирской области

Пополнение доходов казны: итоги 9 месяцев 2007 годаУправление ФНС России по Новосибирской области за 9 месяцев 2007 года мобилизовало в бюджеты всех уровней налоговых платежей на сумму 48184,0 млн. руб. В федеральный бюджет перечислено 14833,1 млн. руб. или 30,8% от общих поступлений, в территориальный бюджет – 33350,9 млн. руб. или 69,2%, из которых в областной бюджет направлено 25265,5 млн. руб. или 52,4% общих поступлений.

По сравнению с 9 месяцами 2006 года налоговые поступления в целом увеличились на 10071,1 млн. руб. или на 26,4%. При этом поступления в федеральный бюджет увеличились на 5,2%, в территориальный и областной бюджеты – соответственно на 38,8% и 35,2%.

В структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет лидируют такие налоги, как

налог на доходы физических лиц – 13846,2 млн. руб. или 28,7% от общей суммы поступлений,

налог на прибыль организаций – 11664,5 млн. руб. или 24,2%,

налог на добавленную стоимость – 11527,0 млн. руб. или 23,9%,

налог на имущество организаций – 2886,1 млн. руб. или 6,0%,

земельный налог – 2350,1 млн. руб. или 4,9%,

налоги со специальным налоговым режимом – 2176,4 млн. руб. или 4,5%,

налог на добычу полезных ископаемых – 1215,9 млн. руб. или 2,5%,

акцизы – 820,3 млн. руб. или 1,7%,

транспортный налог – 765,5 млн. руб. или 1,6%, которые в совокупности формируют 98,0% доходов консолидированного бюджета.

Поступления единого социального налога (ЕСН), направляемого для финансирования государственных внебюджетных фондов, составили 20034,6 млн. руб., что на 3548,1 млн. руб. или на 21,5% больше, чем за соответствующий период прошлого года.

Из общей суммы поступлений единого социального налога поступления ЕСН в разрезе фондов составили:

- в Пенсионный фонд РФ – 17176,9 млн. руб. или 85,7%, в том числе ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, – 4543,2 млн. руб. или 22,7% от общих поступлений ЕСН;

страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, - 12633,7 млн. руб. или 63,1%;

- в Фонд социального страхования РФ – 544,3 млн. руб. или 2,7%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 822,9 млн. руб. или 4,1%;

- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1480,6 млн. руб. или 7,4%.

По состоянию на 1 октября 2007 года задолженность по налоговым платежам составила 9241,3 млн. руб. и увеличилась с начала года на 384,2 млн. руб. или на 4,3%, в том числе недоимка составила 3986,3 млн. руб. и увеличилась с начала года на 1335,0 млн. руб. или на 50,4%. В то же время за сентябрь месяц задолженность сократилась на 159,6 млн. руб. или на 1,7%, в том числе недоимка уменьшилась на 52,2 млн. руб. или на 1,3%.

Задолженность по ЕСН по состоянию на 1 октября текущего года составила 1906,3 млн. руб. и уменьшилась с начала года на 102,6 млн. руб. или на 5,1%, в том числе недоимка по ЕСН составила 574,0 млн. руб. и увеличилась с начала года на 209,9 млн. руб. или на 57,7%. В течение сентября месяца задолженность по ЕСН сократилась на 39,2 млн. руб. или на 2,0%, в том числе недоимка уменьшилась на 56,9 млн. руб. или на 9,0%.

В результате проведения комплекса мер по увеличению поступлений в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налоговыми органами за 9 месяцев 2007 года привлечено дополнительно 4727,6 млн. руб. или 6,9% от общей суммы налоговых поступлений, включая ЕСН.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ Управления ФНС России по Новосибирской области