камеральная проверка

ФНС в письме № ММВ-20-15/85@ от 27.07.2018 разъяснила налоговикам на местах, как проводить камеральную проверку декларации по акцизам.

В документе поясняется, в каких случаях «камералка» может быть завершена до истечения трехмесячного срока.

В частности, совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за 3 предшествующих календарных года, должна составлять более 1 миллиарда рублей.

Сумма акциза должна быть уплачена в полном объеме в предусмотренные НК сроки.

 

Федеральный закон, уменьшающий срок камеральной проверки налоговой декларации по НДС, подписан Президентом РФ и опубликован.

В настоящее время срок камеральной проверки такой декларации такой же, как и у всех других деклараций - три месяца. После вступления в силу нового закона срок уменьшиться до двух месяцев.

Однако налоговики смогут продлить срок до трех месяцев, если выявят признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах. Для этого им надо будет всего лишь оформить решение, подписанное руководством инспекции.

Срок в два месяца не будет касаться иностранных организаций, оказывающих электронные услуги физическим лицам и состоящим на учете в российских налоговых органов (п.46 ст.83 НК РФ). Для них срок останется прежним - шесть месяцев со дня представления налоговой декларации.

Государственная Дума приняла законопроект, который, в частности, сокращает срок камеральной налоговой проверки с трех до двух месяцев и упрощает порядок подтверждения нулевой ставки по НДС в отношении экспорта. Об этом сообщает пресс-служба ФНС.

В документе отмечается, что налоговый орган может продлить камеральную проверку при установлении признаков возможного нарушения налогового законодательства.

Федеральный закон также снизил порог по ускоренному способу возмещения НДС с 7 млрд до 2 млрд рублей. Компании могут рассчитывать на возмещение налога, когда покупают товар с учетом НДС.

Кроме того, при подтверждении нулевой ставки по НДС при экспорте товаров теперь не нужно представлять товарно-сопроводительные документы.

Срок камеральной проверки  налоговой декларации по НДС снижен до двух месяцев. Законопроект с такими изменениями в Налоговый кодекс принят сегодня Госдумой в третьем чтении.

В настоящее время срок камеральной проверки такой декларации такой же, как и у всех других деклараций - три месяца. 

Но срок в два месяца налоговики смогут продлить до трех, если выявят признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах. Для этого им надо будет всего лишь оформить решение, подписанное руководством инспекции.

Срок в два месяца не будет касаться иностранных организаций, оказывающих электронные услуги физическим лицам и состоящим на учете в российских налоговых органов (п.46 ст.83 НК РФ). Для них срок останется прежним - шесть месяцев со дня представления налоговой декларации.

 

Как получить возмещение НДС в сокращенные сроки рассказали налоговики Хабаровского края.

Камеральная проверка деклараций по налогу на добавленную стоимость может быть завершена в срок ранее 3-х месяцев при условии проведения налоговым органом исчерпывающего комплекса контрольных мероприятий и получения всех результатов по ним. Контрольные мероприятия по таким декларациям проводятся в первоочередном порядке и в кратчайшие сроки.

В соответствие с поручением ФНС России от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112@, при проведении камеральных проверок по НДС с заявленной суммой к возмещению из бюджета, представленных после 01.07.2017, за налоговые периоды, начиная с 2015 года, осуществляется риск-ориентированный подход. На основании этого письма должны соблюдаться определенные критерии:

  • сумма налога на добавленную стоимость, заявленная налогоплательщиком к возмещению из бюджета, не превышает совокупную сумму налога на НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченную им за три календарных года, предшествующих дате представления налоговой декларации по НДС;
  • 90% вычетов по НДС от общей суммы вычетов, заявленных налогоплательщиком, составляют суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, являющихся в свою очередь добросовестными налогоплательщиками;
  • отсутствие противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, и несоответствий сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (расхождения), либо не устраненные расхождения не свидетельствуют о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, либо о завышении суммы налога, заявленной к возмещению из бюджета;
  • отсутствие признаков нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, либо к завышению суммы налога, заявленной к возмещению и информации, свидетельствующей о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Чтобы получить возмещение НДС в сокращенные сроки, при проведении КНП налогоплательщикам необходимо обеспечить оперативное предоставление в налоговые органы требуемых документов,  а при получении автотребования от налогового органа для устранения расхождений  между сведениями, отраженными проверяемой организацией и ее контрагентами в налоговых декларациях, налогоплательщику необходимо направить в налоговый орган формализованный ответ или уточненную налоговую декларацию.

Чтобы задекларировать доходы или получить налоговый вычет, физическому лицу необходимо заполнить и предоставить декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. 

Итак, декларация составлена и предоставлена в ФНС. А далее, налоговики должны проверить её данные — провести камеральную налоговую проверку (КНП).

Такая проверка проводится в течении 3- х месяцев с момента предоставления 3-НДФЛ налогоплательщиком, без какого-либо специального решения руководства налоговой инспекции

Налоговый орган в ходе проведения КНП налоговой декларации:
1) вправе истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые вычеты, документы, подтверждающие право на их получение;
2) вправе требовать у налогоплательщика, если заявлена сумма убытка по операциям с ценными бумагами (финансовыми инструментами), полученного в предыдущих налоговых периодах, представить в течение пяти дней необходимые пояснения (документы), обосновывающие размер полученного убытка;
3) если выявлены ошибки, несоответствия, противоречия в представленных в налоговый орган налоговой декларации и (или) документах, сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок;
4) не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации;
5) не вправе требовать у налогоплательщика документы, ранее уже представленные в налоговый орган (ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в инспекцию в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в ФНС, были утрачены вследствие непреодолимой силы).

 Что инспекторы должны предпринять в случае обнаружения налогового правонарушения, читайте в статье

Правительство РФ опубликовало поправки в очередной законопроект об изменениях в Налоговый кодекс.

Сам законопроект за номером 249505-7 был внесен группой депутатов еще в июле прошлого года. Правительство решило уточнить некоторые формулировки и добавить свои изменения в НК.

Поправками предусматривается:

  • снижение требований и расширение практики применения упрощённого порядка возмещения НДС;
  • сохранение права на зачёт НДС до 1 января 2019 года для сельхозтоваропроизводителей в случае приобретения товаров, работ, услуг за счёт бюджетных средств;
  • сокращение сроков камеральной проверки деклараций по НДС до двух месяцев;
  • отмена контроля за трансфертным ценообразованием по сделкам внутри страны;
  • отмена безусловного права субъектов Федерации на снижение базовой ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональные бюджеты, на 4,5 процентных пункта для отдельных категорий налогоплательщиков;
  • запрет на регистрацию договоров о создании консолидированных групп налогоплательщиков;
  • уточнение перечня документов, подтверждающих экспорт товаров, работ, услуг;
  • увеличение пошлин за лицензии на энергосбытовую деятельность.
Для большинства организаций, конечно, будет интересна поправка в главу по налогу на имущество организаций - предложено исключить движимое имущество из объекта налогообложения. Т.е. не делать его льготным, а исключить вообще.

Еще отметим то, что в законопроекте 249505-7 было предложено сократить срок камеральной проверки по всем налоговым декларациям до двух месяцев. Но против сразу высказались представители ФНС.

Правительство внесло поправки в законопроект №249505-7 об изменениях в законодательстве о налогах и сборах, который был принят в первом чтении в декабре 2017.

Законопроектом предусматривается сокращение срока проведения камеральной налоговой проверки, сокращение перечня контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами посредством увеличения для целей контроля пороговых значений по таким сделкам, оптимизации перечня документов, обосновывающих право налогоплательщиков на применение ставки НДС 0% по операциям, связанным с экспортом товаров.

Поправками предусматривается:

- снижение требований и расширение практики применения упрощённого порядка возмещения НДС;

- сохранение права на зачёт НДС до 1 января 2019 года для сельхозтоваропроизводителей в случае приобретения товаров, работ, услуг за счёт бюджетных средств;

- сокращение сроков камеральной проверки по НДС (до 2 месяцев);

- отмена контроля за трансфертным ценообразованием по сделкам внутри страны;

- исключение движимого имущества из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций;

- отмена безусловного права субъектов Федерации на снижение базовой ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональные бюджеты, на 4,5 процентных пункта для отдельных категорий налогоплательщиков;

- запрет на регистрацию договоров о создании консолидированных групп налогоплательщиков;

- уточнение перечня документов, подтверждающих экспорт товаров, работ, услуг;

- увеличение пошлин за лицензии на энергосбытовую деятельность.

Кроме того, поправками предусмотрен ряд юридико-технических уточнений отдельных положений Налогового кодекса, уточняется на сайте кабмина.

Напомним, в первоначальной версии законопроекта срок камералки для всех деклараций уменьшался с трех месяцев до одного.

Читательница нашего форума в ходе камеральной проверки декларации по УСН получила запрос из ИФНС, ответила на него, пояснив расхождения наличием агентских договоров.

Однако когда срок проверки истек, налоговый инспектор захотел лицезреть эти договоры. Компания получила по ТКС письмо с просьбой связать с инспектором, который уже в телефонном разговоре потребовал представить все договоры. В случае отказа компании грозят актом по итогам проверки.

Пришло сообщение из налоговой по ткс, не требование, просто просьба связаться с инспектором по вопросам декларации УСН за 2017 год. Инспектор попросил предоставить все агентские договоры за 2017 год, хотя камералка уже закончилась, декларацию представили в феврале. В марте приходило требование о даче пояснений о расхождениях межу декларацией и выпиской банка, отписались про агентские договоры. Инспектор грозит актом и требованием, я сказала, что ждем акта. Какие могут быть последствия? Ничего давать не хочу, естественно.

- Татта

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Запрос документов без требования по УСН за 2017 год».

Чтобы получить налоговый вычет по НДФЛ, физлицам приходится очень долго ждать.

На сайте РОИ сегодня опубликована инициатива, автор которой предлагает сократить срок камеральной проверки 3-НДФЛ.

Предлагается установить его для интернет-подач в количестве 15 дней, для деклараций на бумажных носителях - 1 месяц.

Для рассмотрения решения на федеральном уровне необходимо набрать 100 тыс. голосов.

 

Что делать налоговому инспектору, если сроки камеральной проверки деклараций прошли, а пояснения от налогоплательщика получить надо.

Никаких затруднений — вызвать налогоплательщика для дачи пояснений не по итогам камеральной проверки, а по итогам анализа полученных деклараций.

О такой причине для вызова в ИФНС рассказала участница нашего сообщества «Красный уголок бухгалтера».

Пятница, 18.34. Из налоговой приходит уведомление о вызове для дачи пояснений.

Вызов, потому что сроки камералки прошли, а пояснения как-то получить нужно с нас. Как бы не по итогам камеральной проверки, а просто по итогам анализа полученных деклараций,

— Ольга Жуковская

Бухгалтеры посетовали, что придерживаться адекватных сроков в сборе пояснений и рассылке вызовов — не в стиле специалистов налогового ведомства.

18.34 — прям с утра можно сказать. Обычно они в 2 часа ночи в субботу присылают,

 Вера Горлова

А ваша налоговая инспекция приглашает вас для дачи пояснений или предпочитает действовать в рамках и сроках камеральной проверки?

ФНС в своем письме № БС-4-11/9425 от 17.05.2018 ответила на вопрос о правомерности направления запросов налоговому агенту в ходе камеральной проверки для подтверждения данных справки 2-НДФЛ. В случае, если в федеральных информационных ресурсах налоговых органов эти данные отсутствуют.

Специалисты ведомства ссылаются на пункт 1 статьи 93.1 НК РФ. Которым установлено, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) эти документы, или информацию.

Подробнее о мнении Федеральной налоговой службы читайте в статье: «ФНС вправе запрашивать у налогового агента подтверждение сумм отраженных в 2-НДФЛ»

Отмена судом решения по камеральной проверке не исключает возможность доначисления соответствующего налога по выездной налоговой проверке. Об этом сообщила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Елена Суворова на вебинаре, организованном журналом «Налоговая политика и практика».

Такой подход соответствует нормам Налогового кодекса и поддерживается судебной практикой, в частности Конституционным судом Российской Федерации.

Елена Суворова пояснила, что выездная проверка не дублирует камеральную проверку. Цель выездной проверки выявить нарушения и доказать уклонение от уплаты налога, а для этого нужно углубленное изучение документов и другие мероприятия.

Во время налоговых проверок устанавливаются обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщиков. Например, если налогоплательщик самостоятельно устранил ошибки и уплатил недостающий налог или компания находится в тяжелом финансовом положении, то налоговые органы могут уменьшить штраф за совершение правонарушение.

Елена Суворова напомнила, что с августа 2017 года действует статья 54.1 Налогового кодекса. В ней установлены четкие критерии налоговых злоупотреблений. Новая антиуклонительная норма является универсальным инструментом для оценки налогоплательщиком своих налоговых рисков и для доказывания налоговым органом злоупотреблений налогоплательщиком своими правами.

Недавно «Клерк» опубликовал материал «Налоговики хотят, чтобы компании сократили свои расходы и платили больше налогов». Рассказали, что бухгалтер получила требование от ИФНС, в котором предлагалось представить пояснения о причинах низкой налоговой нагрузки по НДС в 2015-2017 годах, пересмотреть расходы за этот период и подать уточненные декларации. А также принять меры по повышению налоговой нагрузки в 2018 году.

В комментариях к публикации читатели рассказали, что сами получали такие требования, и посоветовали направить инспекторам очень краткую, обтекаемую отписку.

Иногда налоговики не имеют повода для проверки из-за пропущенного срока. И пытаются получить от налогоплательщиков уточненную декларацию, чтобы получить повод провести проверку. Поэтому подача уточненных деклараций в угоду ИФНС может вылиться, как минимум, в новую камеральную проверку.

Читатели поделились еще одним требованием, которое показало, насколько необъяснимыми с точки зрения здравого смысла могут быть запросы из налоговой.

Получили требование о представлении пояснений с формулировкой:
В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 12 мес. 2017 г. выявлены ошибки и противоречия (которых, к слову, нет).

На основании вышеизложенного требуют представить расшифровку строки «Запасы» бухгалтерского баланса за 2017 г. с приложением документов, подтверждающих наличие товаров, сырья и материалов в указанной сумме (к слову, бухгалтерская отчетность у нас сдана с расшифровкой строки «Запасы»).

Занавес! Это что!? Камералят декларацию по прибыли, при этом требуют расшифровать и подтвердить запасы по данным бух. отчетности.