Материалы с тегом камеральная проверка

Недавно «Клерк» опубликовал материал «Налоговики хотят, чтобы компании сократили свои расходы и платили больше налогов». Рассказали, что бухгалтер получила требование от ИФНС, в котором предлагалось представить пояснения о причинах низкой налоговой нагрузки по НДС в 2015-2017 годах, пересмотреть расходы за этот период и подать уточненные декларации. А также принять меры по повышению налоговой нагрузки в 2018 году.

В комментариях к публикации читатели рассказали, что сами получали такие требования, и посоветовали направить инспекторам очень краткую, обтекаемую отписку.

Иногда налоговики не имеют повода для проверки из-за пропущенного срока. И пытаются получить от налогоплательщиков уточненную декларацию, чтобы получить повод провести проверку. Поэтому подача уточненных деклараций в угоду ИФНС может вылиться, как минимум, в новую камеральную проверку.

Читатели поделились еще одним требованием, которое показало, насколько необъяснимыми с точки зрения здравого смысла могут быть запросы из налоговой.

Получили требование о представлении пояснений с формулировкой:
В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 12 мес. 2017 г. выявлены ошибки и противоречия (которых, к слову, нет).

На основании вышеизложенного требуют представить расшифровку строки «Запасы» бухгалтерского баланса за 2017 г. с приложением документов, подтверждающих наличие товаров, сырья и материалов в указанной сумме (к слову, бухгалтерская отчетность у нас сдана с расшифровкой строки «Запасы»).

Занавес! Это что!? Камералят декларацию по прибыли, при этом требуют расшифровать и подтвердить запасы по данным бух. отчетности.

Какие документы может требовать от вас налоговая? Как не предоставить лишнюю информацию и не попасть на штраф? Наш автор Марат Самитов начинает серию статей про камеральную проверку.

После сдачи отчетности автоматически начинается камеральная проверка каждой представленной декларации или расчета. Что на практике выявляют налоговики при проверке отчетности и каковы последствия данных ошибок, читайте в статье.

В силу пункта 3 статьи 88 НК если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки, противоречия, несоответствия, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения, составляется акт проверки в котором указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых.

Направление в адрес налогоплательщика требования о представлении пояснений по выявленным ошибкам в налоговой декларации, до составления акта налоговой проверки, не свидетельствует об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога.

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после направления в его адрес указанного требования о представлении пояснений, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, указанный налогоплательщик не привлекается к ответственности за соответствующее правонарушение.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СА-4-9/3514@ от 21.02.2018.

В «Красный уголок бухгалтера» обратилась клерк с вопросом: насколько вероятен штраф за непредоставление оборотно-сальдовых ведомостей по требованию от налоговой? Эти ведомости запросила ИФНС в рамках камеральной проверки декларации по УСН, для выявления причины расхождения между поступлением на расчетный счет и доходами указанными в декларации.

Подскажите, пожалуйста, Насколько правомерно требование налоговой предоставить копии: книги учёта доходов и расходов, кассовой книги, оборотно-сальдовых ведомостей по счетам и другие подтверждающие документы. Насколько вероятен штраф за непредоставление обороток.

— Оксана Квачева

Для начала, бухгалтеры посоветовали выяснить, какого рода расхождения есть между декларацией и поступлением на расчетный счет, и в соответствии с этим дать пояснения на требование от ИФНС, без подготовки запрошенной кипы документов.

Иногда достаточно пояснить, доход поступил или не доход.

— Светлана Фартукова

В случае, если все-таки в декларации какая-то часть дохода не указана, то нужно, не дожидаясь штрафных санкций от налоговой инспекции, доплатить налог, пени и не забыть подать уточненную декларацию.

Быстро досчитываете, доплачиваете, подаёте уточнёнку и в ответ на требование каятесь

— рекомендует Светлана Иудина

Кроме того, бухгалтеры указали, что в требовании налоговая инспекция указывает документы бухгалтерского учета, данные которых законным образом могут отличаться от данных налогового учета.

Нет такого налогового регистра, как оборотно-сальдовая ведомость. Пусть идут лесом. Максимум книгу ДиР и все.

— заметила Надежда Камышева

По результатам годовой отчетной компании, налоговые органы инициируют проверки соответствия данных бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций. И при каких-либо расхождениях направляют в адрес налогоплательщиков требования о предоставлении пояснений.

О том, как ИФНС ищет расхождения между данными деклараций и бухгалтерской отчетностью компаний, находящихся на упрощенной системе налогообложения, и если расхождения есть, то как их можно объяснить, об этом читайте в статье.

В «Красном уголке бухгалтера» клерки ломают голову, каким образом можно доказать ИФНС, что компанией при выборе контрагента была проявлена должная осмотрительность.

Особенно, если проверка затрагивает контрагентов, взаимоотношения с которыми потверждаются только договором и первичными документами.

В такой непростой ситуации клерки советуют предоставить в ИФНС, осуществляющую проверку, вот что:

Показания сотрудника, данные в налоговой. Учредительные документы контрагента. Если осталась, то переписку.

— Глеб Мартыненко

А если из вышеперечисленного ничего не сохранилось, тогда бремя доказывания должной осмотрительности при выборе контрагента предлагается взять на себя руководителю компании.

Тогда показания директора в налоговую.

— Глеб Мартыненко.

Кроме того, бухгалтеры активно дают советы не пренебрегать правом на присутствие адвоката при даче показаний. Клерки советуют не ходить сейчас в налоговую без своего юриста. 

Что делать, чтобы избежать сложностей в доказывании должной осмотрительности при налоговых проверках или в суде, читайте статью «Клерка»

И рассказывайте, как вы справляетесь с доказыванием должной осмотрительности?

Фискалы установили тотальный контроль за налогоплательщиками! Как говорится, никогда такого не было, и вот опять…

Читатель нашего форума возмущен до глубины души тем, что налоговики имеют доступ к информации об операциях налогоплательщика по расчетному счета.

Компания на УСН 6%. Работает с 2017 года.
В начале работы не было продаж и авансов.
Учредитель вносил свои средства на расчетный счет, нужно было оплачивать рекламу и некоторые расходы.
Потом начались продажи и поступления денег на расчетный счет.
Соответственно начислили налог декларации. Только сдали декларацию, тут же прилетело требование от налоговой, почему сумма налога не совпадает с суммой поступивших денег на счет (по расчету 6% от суммы, не сама сумма).
Это вообще в рамках законодательства? Откуда и на каком основании налоговая получает наши банковские выписки?
Кассу онлайн только подключаем. Поступления были именно на расчетный счет. Пояснения мы напишем, что дальше? Там суммы вообще мизерные были. У нас что, тотальный контроль уже теперь?

Откуда у налоговой наша выписка по банку?

Разве операции по банку не являются закрытой информацией?

- Аноним

Участники форума пояснили автору вопроса, что такая практика существует уже много лет и налогоплательщики давно свыклись с этим.

Обсуждение происходит в теме форума «Требование налоговой о представлении пояснений. Вопрос». 

Напомним, недавно ФНС разъяснила ситуацию по запросам налоговиками информации о счетах физлиц. При составлении такого запроса должна быть соблюдена определенная процедура.

При этом закон не дает право банку, получившему запрос налогового органа, проверять наличие достаточных оснований для его направления, а также требовать от налогового органа доказательств проведения мероприятий налогового контроля в отношении клиента банка.

Управление ФНС по Кировской области считает, что подтвердить льготы по НДС стало проще.

Дело в том, что с 2017 года налоговыми органами применяется риск-ориентированный подход (РОП) при проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС, в которых заявлены льготы. Этот порядок  позволяет сократить объем документов, которые истребуются налоговыми органами у налогоплательщиков для подтверждения правомерности льготы по НДС.

Риск – ориентированный подход применяется налоговыми органами при условии, что налогоплательщик представил пояснения в виде Реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот, форма которого установлена  письмом ФНС России от 26.01.2017 №ЕД-4-15/1281@, а также перечень и формы типовых договоров, применяемых налогоплательщиком (при наличии).

В этом случае объем истребуемых документов (от 5% до 40%) будет определяться налоговым органом с учетом уровня налогового риска, присвоенного налогоплательщику системой управления рисками ПО «АСК НДС-2», частоты заявления льготы, а также наличия нарушений в предыдущих периодах. При определенных условиях налогоплательщику достаточно будет представить только Реестр документов.
    
В целях применения РОП под  документами понимается  комплект документов, подтверждающих обоснованность применения льготы  по отдельным операциям. При непредставлении налогоплательщиком Реестра документов или при представлении Реестра документов  с нарушением установленной формы истребование документов производится, как и раньше, в полном объеме.

Весьма неожиданными и неприятными результатами завершилась «камералка» декларации по НДС для строительной компании из Подмосковья.

Налоговые инспекторы, заподозрив компанию в сотрудничестве с фирмами-однодневками, направили в ОБЭП письмо, в котором просят правоохранителей использовать в своей работе информацию, собранную налоговиками.

Компания заявила необоснованный вычет по НДС, на основании документов от сомнительных контрагентов, уверены налоговики.

Кроме того, в ИФНС установили, что компания не находится по своему юрадресу. Помимо прочего, налоговики сделали запрос в СРО и выяснили, что заявленные в перечне физлица фактически в штате компании не состоят, так как не отражены в «зарплатных» отчетах организации. В РСВ и 2-НДФЛ фигурируют совсем другие сотрудники.

Такой историей поделилась в Фейсбуке Кира Гин, управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры».

К чему приводят разрывы по НДС
С предпринимателем из Подмосковья произошел интересный и одновременно пугающий своей новизной случай. Налоговики провели у него углубленную камеральную проверку (причина — разрывы по НДС), обнаружили намеки на вывод денег... и передали по нему информацию в ОЭБиПК (ОБЭП).
Налоговый кодекс и другие нормативные документы не содержат указания о законности такого порядка действий. Раньше такого рвения у налоговиков не было... Посмотрите, какие документы о «прегрешениях» предпринимателя налоговики направили в ОБЭП «для использования в работе».

— Kira Gin

Открыть оригинал изображения (720x960, 268.84 Кб)Открыть оригинал изображения (768x799, 355.86 Кб)

Хочу обратить ваше внимание на два новых момента в работе ФНС:
1) Ситуация, когда сразу после камералки материалы передаются в ОБЭП — это, на мой взгляд, совершенно новая практика, которая отражает тренд укрепления связи «ФНС-МВД-СК». Похоже, в наше сознание аккуратно внедряют мысль, что проведение любой налоговой проверки для налогоплательщика также будет автоматически означать проверку силовиков и уголовную ответственность.
2) Камеральщики — это люди правил, инструкций и традиционных действий. Как практики, мы знаем, что они всегда и все делают по готовым алгоритмам. Нам в открытом доступе не известны какие-либо документы, которые четко, конкретно и на уровне процедур прописывали бы камеральщикам, что после их работы (это, кстати, была неожиданная по своей глубине камеральная проверка, с выездом на место, с полным сбором информации по компаниям-контрагентам и подробным отчетом с выкладками) документы следует сразу направлять в ОБЭП для привлечения налогоплательщика к уголовной ответственности.

— Kira Gin

Свои комментарии по поводу такого порыва налоговиков высказал адвокат Владимир Китсинг:

Думаю это сделано на основании ст.4 «Соглашения о взаимодействии между МВД РФ и ФНС» от 13.10.2010 ММВ-27-4/11 и письма ФНС
от 22.04.2015 ПА-4-6/6929
«О порядке взаимодействия с МВД России».

Вызывает интерес то, что здесь налоговики говорят не о привлечении компании (руководителей) за уклонение от уплаты налогов (199 УК РФ), а об ответственности за создание однодневок (173.1, 173.2 УК РФ).

Соответственно, речь идёт не о том, что налоговики хотят переложить на МВД свою работу, а о том, что в рамках выявленных нарушений они хотят привлечь не только компанию к налоговой отвественности, но и лиц, причастных к созданию однодневок.

— Владимир Китсинг

Юристы отмечают: чтобы налоговики направляли в ОБЭП результаты своих изысканий в ходе камеральной проверки — это что-то новенькое...

[subscribe=morning]

ФНС России разработаны рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок налоговых деклараций организаций по налогу на добавленную стоимость с применением риск-ориентированного подхода. Об этом напоминают налоговики Крыма.

Организации – плательщики НДС, претендующие на льготы, могут подавать в инспекции определенную форму Реестра документов, который подтверждает обоснованность применения налоговых льгот. При непредставлении налогоплательщиком Реестра или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме, истребование документов налоговой службой будет производиться без использования риск-ориентированного подхода, что влечёт за собой более сложный вариант проверки с необходимостью запроса и анализа большого объема документов организаций.

Управление ФНС России по Республике Крым предлагает налогоплательщикам воспользоваться возможностью уменьшить объем представляемых документов для подтверждения обоснованности декларирования льготных операций путем представления Реестра, приведенного в письме ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@.

Налоговая служба начиная с 2017 года применяет риск-ориентированный подход проверки льгот по НДС, напоминают налоговики Якутии. Уровень налогового риска присваивается ПК АСК "НДС-2" с учетом результатов предыдущих проверок.

Налогоплательщикам, которые применяют льготы по НДС в соответствии с п.2 и 3 ст. 149 НК РФ, выгодно подготовить реестр подтверждающих документов по рекомендованной ФНС России электронной форме. Это позволит сократить объем документов, представляемых налогоплательщиком по требованию налогового органа. Налоговый орган истребует от 5 до 40 процентов документов по каждой льготе в зависимости от уровня риска самого налогоплательщика (Письмо ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@).

В случае непредставления налогоплательщиком реестра или представления реестра не по рекомендуемой форме истребование документов производится без использования риск-ориентированного подхода, предупреждает УФНС.

Управление ФНС по Ивановской области рассказало о том, кому из налогоплательщиков региона сокращают сроки камеральной проверки декларации по НДС.
 
Новый порядок действует в отношении налоговых деклараций, представленных после 1 июля 2017 года за налоговые периоды начиная с 2015 года.
 
В программном комплексе «Автоматизированная система контроля НДС-2» происходит автоматизированный контроль операций налогоплательщиков и его контрагентов. Данная процедура позволяет налоговым органам применить риск-ориентированный подход при проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС с суммой налога, исчисленной к возмещению из бюджета. 
 
В соответствии с письмом ФНС России от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112@ «О проведении оценки налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по НДС» на сегодняшний день принято 33 решения о возврате НДС на сумму более 100 млн рублей.
 
По состоянию на ноябрь 2017 года 35 юридических лиц, состоящих на учете в Ивановской области, вошли в число организаций, для которых до двух месяцев сокращен срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС с суммой налога, исчисленной к возмещению из бюджета.
 
В число организаций, которым сокращен срок проверки, вошли компании с низким или средним уровнем риска, и выполняющие ряд условий, обозначенных в вышеуказанном письме.

УФНС по Удмуртской Республике опубликовала статистику по жалобам налогоплательщиков за 9 месяцев 2017 года

Всего было 419 жалоб налогоплательщиков и иных лиц на решения налоговых инспекций Удмуртской Республики и действия (бездействие) их должностных лиц.

Количество жалоб по сравнению с аналогичным периодом 2016 года, увеличилось на 15,7%. Рост количества жалоб произошел за счет увеличения количества жалоб на решения по результатам камеральных налоговых проверок. В основном, по результатам камеральных налоговых проверок налоговых расчетов по форме 6-НДФЛ и налоговых деклараций по НДС.

Кроме того, количество рассмотренных жалоб увеличилось за счет жалоб на действия должностных лиц налоговых органов по взысканию страховых взносов, что связано с передачей отделениями ПФР с 1 января 2017 года полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное страхование в налоговые органы.

Структура рассмотренных жалоб в разрезе категорий заявителей:

  • юридические лица – 262 жалобы или 62,5%;
  • индивидуальные предприниматели – 83 жалобы или 19,8%;
  • физические лица – 74 жалобы или 17,7%.
Структура рассмотренных жалоб в разрезе видов контроля:

  • на решения по результатам камеральных налоговых проверок – 188 жалоб или 44,9%;
  • на решения по результатам выездных налоговых проверок – 82 жалобы или 19,6%;
  • на решения, вынесенные в порядке статьи 101.4 Налогового кодекса РФ, – 39 жалоб или 9,3%;
  • на иные акты, действия (бездействие) должностных лиц – 110 жалоб или 26,3%.

Могут ли налоговики при проведении «камералки» отчетов по налогу на имущество требовать у налогоплательщика документы, подтверждающие право на освобождение от налога на имущество организаций в отношении движимого имущества?

Да, ответил Минфин в письме № 03-02-07/1/63534 от 29.09.2017.

В соответствии с пунктом 6 статьи 88 НК при проведении камеральной проверки ИФНС вправе требовать у организации представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке документы, подтверждающие его право на такие налоговые льготы.

Налоговые ставки и налоговые льготы являются разными элементами налогообложения.

Однако и при наличии такого разграничения элементов налогообложения при установлении пониженных налоговых ставок и налоговых льгот достигаются определенные цели льготного налогообложения.

Поскольку пунктом 25 статьи 381 НК установлена налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, указанного в этом пункте, при применении пункта 6 статьи 88 НК в рамках проведения камеральной проверки налоговые органы вправе требовать у организации необходимые документы для подтверждения права на указанную налоговую льготу.