командировочные расходы

Высокопоставленные чиновники не экономят на командировочных, выяснили авторы расследования, которое провела «Трансперенси интернешнл Россия». Такие данные стали доступны благодаря актам выполненных работ, которые публикуются на сайте госзакупок.

Только Минпромторг в 2016–2017 гг. потратил на проживание своих представителей в ходе зарубежных поездок минимум 19,2 млн руб., пишут  «Ведомости», ознакомившиеся с результатом расследования. А министр Денис Мантуров во время зарубежных командировок селился в 5-звездочных отелях, выбирая номера президент-класса.

Так, в 2016 г. Мантуров ездил в Джакарту налаживать торговлю России и Индонезии и останавливался в президентском номере отеля The Ritz-Carlton за 218 408 руб. в сутки. В том же 2016 году во время поездки в Шанхай он провел сутки в президентском номере отеля The Peninsula Shanghai за 1,388 млн руб. в сутки (площадь 400 кв. м, двухэтажная большая столовая, гостиная с камином и балконом, кабинет, туалетная комната для гостей, просторная отдельная гардеробная с радио, погодной панелью и сушилкой для ногтей, мраморная ванная комната, ежедневная корзина с фруктами и местная газета). Другие сотрудники ведомства в командировках тоже проводили время с комфортом. Так, ночь, проведенная в 2016 г. замминистра Георгием Каламановым в номере делюкс иерусалимского The David Citadel Hotel обошлась налогоплательщикам в 45 949 руб., а две ночи в люксе дубайского Five Palm Jumeriah Dubai — в 53 660 руб.

Как пояснила пресс-служба Минпромторга, общий объем средств федерального бюджета на командировочные расходы согласовывается при формировании проекта федерального бюджета на соответствующий год и плановый период. Решения о направлении сотрудников центрального аппарата Минпромторга России принимаются правительством при командировании министра, министром — при командировании заместителей и помощников министра, советников и директоров департаментов министерства. В ходе проверок Счетной палатой Российской Федерации исполнения федерального бюджета за соответствующий год осуществлялись в том числе проверки командировочных расходов.

Расходы госбюджета на поездки чиновников — слепая зона для контролирующих органов, говорит один из авторов исследования Игорь Сергеев. Формально существуют предельные нормы расходов на проживание чиновников во время зарубежных командировок, но эти ограничения легко обойти — во-первых, чиновник может просто получить от своего руководителя разрешение превысить нормы и это считается достаточным обоснованием.

Кроме того, в 2005 г. правительство своим постановлением вывело из-под действия ограничений министров и их заместителей, руководителей госкомитетов, федеральных служб и федеральных агентств, а также их заместителей и всех членов правительственных делегаций. Как разъяснил Минфин, министры должны согласовывать с премьером только направление и цели поездки, ее стоимость не лимитируется, отмечает Сергеев. По данным Казначейства и Счетной палаты, бюджетная отчетность не предусматривает отдельной графы, отражающей расходы на командировки, поэтому такие расходы фактически остаются вне контроля.

По мнению авторов доклада, и нормативная база, и правоприменительная практика здесь нуждаются в доработке.

Для сотрудника, направляемого в командировку, приобретен электронный авиабилет. Чем подтвердить факт расходы для целей налога на прибыль? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС № СД-3-3/3409@ от 11.04.2019.

Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы, являются сформированная автоматизированной информационной системой маршрут/квитанция электронного документа на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

При этом посадочный талон, в том числе электронный посадочный талон, полученный при электронной регистрации на рейс, должен содержать соответствующие реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки. Например, данным реквизитом может являться штамп о досмотре.

При отсутствии штампа о досмотре на распечатанном электронном посадочном талоне налогоплательщику необходимо подтвердить факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки иным способом.

В случае невозможности получения штампа о досмотре на посадочном талоне организация может представить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию.

В ситуации, когда ни один из указанных выше документов не может быть представлен, организация вправе обосновать потребление услуги воздушной перевозки любыми иными документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования приобретенных авиабилетов.

В большинстве случаев размер суточных командированным сотрудникам составляет 700 рублей, выяснилось в ходе опроса, который пошел на нашем сайте. Так ответили 72% респондентов.

Дело в том, что именно эта сумма не облагается НДФЛ, и платить больше работодатели не видят смысла.

Только каждая десятая фирма платит суточные выше этой необлагаемой суммы.

Напомним, Ранее сервисом OneTwoTrip for Business был проведен опрос, в ходе которого 71% командированных сотрудников заявили, что выдаваемых им суточных недостаточно для компенсации расходов во время поездок.

Сотрудница компании, пребывая в командировке, пообедала в кафе и потребовала от работодателя возмещения этих расходов, так как суточных на полноценное питание не хватает.

Бухгалтер компании, обратившаяся на наш форум, в недоумении.

Если сотрудница поела в свое удовольствие в командировке и требует вернуть за это деньги, как ей отказать? Это не представительский расход. Она считает, что суточных маловато. Под отчет ей денег не давали на личное питание. Чек, кстати, горелый какой-то принесла.

- Аноним

Участники обсуждения отмечают, что питание не входит в список командировочных расходов.

Как выяснилось, такой взгляд сотрудников на обязанности работодателя, отнюдь не уникален.

Например, в одной компании сотрудница приложила к авансовому отчету чек на покупку пирожков, которые она купила, чтобы утолить голод в рабочее время.

А в вашей организации сотрудники не требуют компенсации за свои завтраки и обеды?

Обсуждение происходит в теме форума «Питание в командировке и испорченные чеки».

Отражаете ли вы командировочные в РСВ? Такой вопрос обсуждался в нашем сообществе в Фейсбук.

Напомним, в конце прошлого года были опубликованы письма Минфина от 23 октября 2017 г. N 03-15-06/69146 и  ФНС России от 24.11.2017 N ГД-4-11/23829@, в которых ведомства напомнили о необходимости отражать командировочные расходы и компенсационные выплаты с ними связанные, в расчете по страховым взносам.

Большинство бухгалтеров призналось, что отражают в расчете только выплаты, на которые были начислены страховые взносы. Суточные в пределах норматива, компенсационные выплаты и прочие суммы, которые не являются объектом обложения страховыми взносами, клерки предпочитают в отчете не отражать. По разным причинам. Например: из-за сложности настройки бухгалтерской программы для автоматического отражения сумм командировочных в РСВ. Или из-за принципиального несогласия с позицией Минфина и ФНС.

А вы в расчете по страховым взносам указываете суммы командировочных расходов?

71% командированных сотрудников заявляют, что выдаваемых им суточных недостаточно для компенсации расходов во время поездок. 40% бизнес-путешественников признались, что получают от работодателя меньше 500 рублей на сутки поездки, суточные еще 19% составляют от 500 до 1000 рублей.

При этом многие ответившие хотели бы получать в виде суточных до десяти раз больше текущего. 34% респондентов указали, что для покрытия расходов им нужно более 4000 рублей, 28% хватит 3000 рублей, 23% — 2000 рублей, 15% будут удовлетворены суточными в 1000 рублей.

Опрос выявил еще один интересный нюанс поведения сотрудников в командировках. 80% респондентов отметили, что стараются во время поездок найти время для личных дел (встреч с родственниками и друзьями, экскурсий, осмотра достопримечательностей, шоппинга и так далее). 93% опрошенных поддержали так называемый bleisure-туризм — командировки, которые работодатель официально разрешает совмещать с отдыхом, к примеру, продлевая поездку на выходные.

Позиции, подразумевающей, что в командировках нужно заниматься только рабочими вопросами, придерживаются всего 7% опрошенных.

Исследование проведено сервисом OneTwoTrip for Business.

Авторы исследования указали на дисбаланс между ожиданиями сотрудников и тревел-политиков компаний. С одной стороны, компаниям важно компенсировать командировочные расходы своих работников. В противном случае, если такие поездки регулярно будут приводить к значительным тратам из личного бюджета, то мотивация сотрудника ездить в командировки может существенно снизиться. С другой стороны, если работодатель окажется в этом вопросе слишком щедрым, то сотрудники, судя по результатам опроса, легко найдут этой щедрости применение.