Материалы с тегом комиссионая торговля

Действующее гражданское законодательство выделяет три разновидности посреднических сделок - это договоры комиссии, поручения и агентский договор.

Комиссионер, осуществляющий торговую деятельность с использованием объектов движимого или недвижимого имущества, приобретает обязанность плательщика торгового сбора.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме 03-11-09/59842 от 19.10.2015.

Ведомство поясняет, что по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/41599 от 20 июля 2015 года уточняет правомерность применения ЕНВД в отношении розничной реализации ИП билетов на эстрадные концерты, приобретенные ранее для дальнейшей реализации.

Деятельность ИП в сфере розничной реализации билетов на эстрадные концертные мероприятия, приобретенных в собственность в целях дальнейшей реализации, относится к розничной торговле и может быть переведена на ЕНВД.

Кроме того, признается розничной торговлей и подлежит обложению ЕНВД деятельность по реализации билетов на эстрадные концертные мероприятия, осуществляемая комиссионерами. При этом указанная деятельность должна осуществляться комиссионерами через объекты организации торговли, принадлежащие или используемые ими в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.д.).

ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа «Об утверждении формата счета-фактуры, применяемого в случае реализации комиссионером (агентом) двум и более покупателям (приобретения у двух и более продавцов) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в электронной форме».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Документ содержит формат счета-фактуры, применяемого в случае реализации комиссионером (агентом) двум и более покупателям (приобретения у двух и более продавцов) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени.

Разработка документа обусловлена внесением изменений в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Минфин РФ в своем письме № 03-07-14/18223 от 02.04.2015 приводит порядок ведения организацией-комиссионером, применяющей УСН, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при реализации комиссионного товара физлицам и организациям.

В письме отмечается, что при реализации комиссионного товара физическим лицам счета-фактуры не выставляются, соответственно, при осуществлении таких операций журнал учета выставленных счетов-фактур не ведется.

Что касается реализации комиссионного товара организациям по безналичному расчету, то налогоплательщики в случае выставления или получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии или агентских договоров, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Действующее гражданское законодательство выделяет три разновидности посреднических сделок - это договоры комиссии, поручения и агентский договор.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/24394 от 27.06.2013 разъясняет, должен ли ИП, осуществляющий комиссионную торговлю мебелью физических лиц, исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ по договорам комиссии.

Ведомство отмечает, что при исполнении поручения комитента комиссионер осуществляет продажу переданного на комиссию имущества комитента.

Соответственно, суммы, полученные комиссионером при продаже имущества и переданные комитенту, представляют собой доход комитента от продажи имущества.

В данном случае ИП не признается налоговым агентом в отношении доходов физических лиц и, соответственно, обязанностей по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц у него не возникает.

Доходом комитента от операций по реализации товаров комиссионером признается вся полученная сумма выручки от реализации товаров в рамках договоров комиссии, включая комиссионное вознаграждение комиссионера.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/06 от 21.01.2013.

При этом при УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.

Розничная торговля может быть переведена на ЕНВД, если она ведется в торговых залах площадью не более 150 кв. м или через объекты, не имеющие торговых залов. А если продавец торгует через посредника-комиссионера, сможет ли он платить "вмененный" налог? И будет ли деятельность посредника в такой ситуации подпадать под ЕНВД?

Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли подлежит обложению ЕНВД только в том случае, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/74 от 02.11.2012.

Учитывая изложенное, если организация осуществляет розничную торговлю по договорам комиссии, то такая организация может быть признана налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли через магазины, площадь каждого из которых не превышает 150 кв. м, с учетом положений пунктов 2.1 и 2.2 статьи 346.26 Кодекса.

В том случае, если налогоплательщик совмещает применение УСН и ЕНВД и в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли по договорам комиссии уплачивает ЕНВД, то доходы в виде комиссионного вознаграждения, полученные в рамках данных договоров при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитываться им не должны.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/137 от 09.11.2012 разъясняет, вправе ли организация-комиссионер, которая  планирует осуществлять комиссионную торговлю сырой нефтью на экспорт, применять УСН.

В письме отмечается, что если организация-комиссионер будет осуществлять комиссионную торговлю сырой нефтью и не будет осуществлять ее добычу, то указанная организация вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Госдума рассмотрит законопроект, предлагающий установить обязанность продавца, реализующего товар, бывший в употреблении, (в том числе мобильные телефоны), иметь документы, содержащие информацию о товаре и сведения о бывшем собственнике, от которого продавцом принят товар для последующей реализации.

Как отмечают авторы законопроекта, его принятие позволит своевременно получать информацию, необходимую для раскрытия преступления при установлении факта хищения данного товара.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А56-65146/2010 от 14.10.2011 отклонил довод о том, что отсутствие у налогоплательщика информации о месте хранения переданного на комиссию товара свидетельствует о недобросовестной налогоплательщика.

ФАС отметил, что товар, переданный на комиссию, считается реализованным с момента отгрузки (передачи) товара комиссионером покупателю. При этом комиссионер обязан известить комитента о состоявшемся факте отгрузки (передачи) товаров покупателю. В материалах дела имеются отчеты комиссионера на основании которых обществом заявлен НДС к возмещению.

Кроме того, по условиям договора комиссии обязанность по хранению переданного на комиссию импортированного товара и ответственность за его утрату, недостачу или повреждение возложена на комиссионера. Также, по условиям данного договора Общество не осуществляет доставку товара комиссионеру или конечному покупателю.

Действующим законодательством не предусмотрена обязанность комиссионера отчитываться перед комитентом о месте хранения переданного на комиссию товара, а также о лицах, у которых в каждый конкретный момент времени находится товар.