компания -нерезидент

При отнесении отдельных сделок к контролируемым нужно учитывать, что критерий предельной доходности по ним не установлен вовсе. Так, к контролируемым относятся сделки между взаимозависимыми лицами, если один из участников не состоит на налоговом учете в России (например, является иностранной организацией – резидентом государства – члена ЕАЭС). Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-01-18/28673 от 10.05.2016 г.

Цены, на основании которых налогоплательщиками осуществлена корректировка налоговой базы и суммы налога (убытка) в случае, предусмотренном пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса, могут быть применены российскими организациями - налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, при исчислении налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 Кодекса. При этом применение таких цен в целях Кодекса признается симметричной корректировкой и осуществляется в соответствии со статьей 105.18 Кодекса.

В свою очередь, другой стороной контролируемой сделки, не являющейся налоговым резидентом Российской Федерации, вышеуказанные цены могут быть применены в случаях и в порядке, предусмотренных договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения, заключенным с иностранным государством, резидентом которого является другая сторона контролируемой сделки.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-13/43933 от 21.10.2013 приводит разъяснения по вопросу обложения налогом на прибыль доходов участника российского ООО - резидента Республики Беларусь, полученных в результате увеличения доли после выхода из состава ООО иных учредителей.

Ведомство отмечает, что распределение долей вышедших участников российской организации в пользу единственного оставшегося участника - резидента Республики Беларусь можно рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.

В соответствии с положениями Соглашения между правительствами РФ Белоруссии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество налогообложение дохода, полученного белорусским резидентом - участником российской организации в размере стоимости распределённой доли вышедших участников, должно осуществляться в рамках статьи 18 «Другие доходы».

Таким образом, с учетом норм статьи 18 вышеуказанного Соглашения и статьи 309 НК РФ рассматриваемый доход подлежит налогообложению в РФ.

Поскольку в рассматриваемом случае выплаты денежных средств иностранной организации не происходит, считаем возможным исполнение российской организацией обязанности налогового агента посредством удержания налога из других источников в случае их выплаты иностранной организации.

23 июня 2011 в Москве пройдет конференция, посвященная международным холдингам и проблемам нерезидентных компаний.

В рамках конференции будут обсуждаться следующие вопросы:

- Ревизия соглашений об избежании двойного налогообложения России с зарубежными странами;

- Налоговые обязательства нерезидентных компаний в России;

- Структура владения и управления иностранными компаниями, полномочия директоров и акционеров, особенности законодательства стран Общего права. Акционерное соглашение как инструмент регулирования интересов собственников;

-Общие характеристики, различия и особенности трастовых структур, созданных в рамках Общего и Континентального права. Какие задачи решают трасты и фонды?

Конференция состоится в отеле Хилтон Москоу Ленинградская по адресу: Каланчевская, д. 21/40, зал Ленинград.

776 УСН