компенсация морального вреда

Суммы возмещения реального ущерба, причиненного организацией - продавцом некачественного товара физлицу - покупателю такого товара (потребителю), не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-06/55278 от 06.08.2018.

К возмещаемому реальному ущербу, причиненному организацией физлицу могут быть отнесены, в частности, доплата до рыночной стоимости товара на момент удовлетворения требований потребителя, суммы возмещения уплаченных потребителем процентов и иных платежей по кредитному договору по приобретению товара, суммы возмещения его фактических затрат по покупке и установке дополнительного оборудования на товар (при условии возврата такого оборудования), а также суммы его фактических затрат на устранение недостатков товара в течение периода гарантийного обслуживания и пользования товаром.

Возмещение такого реального ущерба не образует экономическую выгоду налогоплательщика, и, соответственно, суммы такого возмещения не являются его доходом.

Возмещение потребителю стоимости возвращенного им товара, по которой товар был приобретен, также не приводит к возникновению у такого лица дохода (экономической выгоды), поскольку физлицу возвращаются его собственные денежные средства, израсходованные на приобретение товара.

Что касается неустойки и отступного, в статье 217 НК такие выплаты не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ.

С учетом того что согласно положениям статей 151 и 1101 ГК обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом, суммы выплат в рассматриваемом случае, производимые физлицу в досудебном порядке, подлежат обложению НДФЛ.

Объявления

Работнику по решению суда выплачены компенсация морального вреда, причиненного повреждением здоровья, и возмещение расходов на юридические услуги. Что со страховыми взносами на эти суммы? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/8974@ от 12.05.2017.

В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК включены компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения статьей 422 НК не установлено.

Между тем любое причинение вреда работнику, в том числе морального вреда, подтверждается в порядке, установленном законодательством РФ.

Учитывая изложенное, в случае если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, указанные выплаты обложению страховыми взносами на основании положений пункта 1 статьи 420 НК не подлежат.

В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Кроме того, ФНС России сообщает, что, исходя из положений части 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в том числе и расходы на оплату услуг представителя (статья 100 ГПК РФ).

В связи с этим, поскольку возмещение расходов по оплате физическими лицами юридических услуг осуществляется организацией не в рамках трудовых отношений с физическими лицами, а в рамках гражданско-процессуальных отношений, указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат.

Объявления

Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
18 октября
Санкт-Петербург
Проверка и обыск в организации. Бесплатная консультация - в подарок
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)
19 октября
Москва
Заработная плата, НДФЛ, страховые взносы, социальный пакет – новое в 2018 году, проекция на 2019 год.

Советский районный суд г.Челябинска  отказал в удовлетворении исковых требований жительницы Челябинска к ООО «Макдоналдс» о возмещении упущенного дохода размере 57 627,73 руб. и компенсации морального вреда в размере 1 000 000 руб., сообщает пресс-служба суда.

По мнению истца, по халатности работника ответчика в ресторане быстрого питания «МАКАВТО», не закрывшего должным образом крышки на двух стаканах кофе, она получила ожог ног в области бедер, когда в момент передачи данного товара произошло его пролитие в салоне автомобиля.

Судом установлено, что 16 декабря 2014 года истец, ее молодой человек и его родственница подъехали на автомобиле к ресторану быстрого питания ООО «Макдоналдс».Они приобрели  2 кофе, картофель фри и соус. В этот же день, спустя 15 минут, истец обратилась в травмпункт ГБУЗ «ОКБ» №3 с диагнозом: термический ожог обеих бедер.

В судебном заседании истцом не было представлено убедительных и бесспорных доказательств того, что на приобретенных у ответчика стаканах кофе крышки не были должным образом закрыты, что привело к пролитию кофе на истца. Крышки и стаканы одноразового применения соответствовали требованиям ТР ТС 005/2011 о безопасности упаковки, и при этом содержали предупредительную надпись «Осторожно, горячо!».

Кроме того, показания свидетелей со стороны ответчика противоречат объяснениям истца, утверждавшей, что продукцию от сотрудника ответчика принимала лично она сверху вниз через водительское окно, а также указывают на наличие в действиях истца и ее молодого человека неосторожности при передаче друг другу стаканов с горячим кофе.

При указанных обстоятельствах, судом не установлено причинно-следственной связи между действиями (бездействием) сотрудников ответчика, осуществивших наливание кофе в стаканы и передаче их молодому человеку истца, и наступившим для истца вредом в виде ожога от пролившейся жидкости.  

Индивидуальный предприниматель пытался оспорить доначисление ЕНВД и взыскать с налоговой моральный вред в сумме 750 000 руб. за некачественно проведенные проверки, но проиграла во всех судебных инстанциях.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому по результатам камеральных проверок доначислила ИП единый вмененный доход за периоды 1-4 квартал 2014 года. Доначисления произведены в связи с тем, что в декларациях был указан физпоказатель "торговое место 5 кв.м." и базовая доходность 9000 рублей, а по данным налоговой инспекции площадь составляла 15,6 кв.м.

 В обоснование правомерности доначисления ЕНВД налоговый орган ссылается по положения статей 346.27, 346.29 НК РФ и правоустанавливающие документы: договор аренды, в соответствии с котором заявителю предоставлено нежилое помещение общей полезной площадью 15,6 кв. м. Из плана-схемы помещения, являющегося приложением к договору аренды, следует, что представленное в аренду торговое помещение не разделено на зоны и составляет единую площадь. В ходе проведения осмотра установлено, что арендуемое предпринимателем помещение представляет собой отдельное помещение, расположенное на третьем этаже офисного здания. Общая площадь помещения составляет 15,6 кв. м. В помещении установлены стеллажи со стеклянными дверцами в количестве двух штук (S-0,55 кв. м), в которых выставлены образцы продукции, стол письменный с оргтехникой (S-1,26 кв. м).

При этом, из представленных фотоматериалов, являющихся частью протокола осмотра следует, что помещение не разделено на торговую и складскую площадь. Выкладка товара осуществляется в стеллажах, к которым у посетителей имеется свободный доступ.

Суды установили, что спорный объект передан в аренду заявителю как единое целое без выделения в нем помещений складских, подсобных, административно-бытовых, для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, т.е. как объект для осуществления торговли, не имеющий торгового зала; торговое место, используемое ИП при заключении договоров розничной купли-продажи товара, одновременно используется как место обслуживания покупателей и как место хранения товаров, его приемки и подготовки к продаже.

Попытка предпринимателя обосновать фактическую площадь торгового помещения накладной ТОРГ-12 (!!!), судами, конечно, не была принята во внимание, поскольку  товарная накладная является первичным документом бухгалтерской отчетности, которая подтверждает факт поставки и принятия товара.

Постановлением № Ф03-2698/2016 от 28.06.2016 г. АС Восточно-Сибирского округа отказал в кассационной жалобе ИП как в части отмены решения ИФНС, так и в части взыскания морального вреда.

Объявления

Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
18 октября
Санкт-Петербург
Проверка и обыск в организации. Бесплатная консультация - в подарок
18 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)

Сумма возмещения морального вреда, производимого организацией сотруднику на основании решения суда в возмещение вреда, причиненного ему при исполнении трудовых обязанностей, в том числе путем передачи квартиры, являясь в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-05/17184 от 28.03.2016 г.

Абонент “Ростелекома” Сергей Экшаров подал в суд исковое заявление с требованием взыскать с компании моральный ущерб в размере 614,3 трлн руб.

Поводом для обращения в суд стало полученное мужчиной извещение от оператора о необходимости погасить долг за услуги связи в размере 614,31 руб. Данные требования были адресованы отцу заявителя, который умер 26 лет назад.

В компании отмечают, что истец должен был переоформить на себя номер телефона, числящийся за его отцом, однако, он этого не сделал.

При этом абонент счел требования "Ростелекома" оскорбительными и обратился в суд за возмещением причиненных ему нравственных страданий, сообщает ТАСС.

Объявления

NEW! СТУДЕНТАМ ВУЗОВ. CPA
www.cpa.org.ru
Дополнительное проф. Образование на практике для работы в международных компаниях: МСФО; Управленческий учет; Налоги; Право; ICFE.
Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
18 октября
Санкт-Петербург
Проверка и обыск в организации. Бесплатная консультация - в подарок
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

Минфин уточнил порядок обложения НДФЛ сумм возмещения морального вреда, реального ущерба, процентов за пользование денежными средствами и штрафа, выплачиваемых застройщиком многоквартирного дома физлицу по решению суда.

В письме  от 17 сентября 2015 г. № 03-04-05/53347 отмечается, что сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой и не подлежит обложению НДФЛ.

К возмещаемому реальному ущербу, причиненному застройщиком многоквартирного дома, относится, в частности, сумма доплаты, произведенной по решению суда до рыночной стоимости квартиры, аналогичной той, которая должна была быть передана налогоплательщику.

Возмещение такого реального ущерба также не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом.

Кроме того, сумма штрафа, выплаченного по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, также не подлежит обложению НДФЛ

Вместе с тем, суммы выплаченных налогоплательщику процентов за пользование его денежными средствами подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/40168 от 13 июля 2015 года уточняет, удерживается ли НДФЛ с сумм возмещения морального вреда работнику, пострадавшему в результате несчастного случая на производстве.

Ведомство отмечает, что  в соответствии с положениями ст. ст. 151 и 1101 ГК РФ обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом.

В случае если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, данные выплаты не могут рассматриваться в качестве компенсационных выплат, установленных законодательством РФ.

Следовательно, такие выплаты не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК и облагаются НДФЛ в установленном порядке.